建筑企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的問題及對策

賀貞 中鐵十四局集團(tuán)財務(wù)共享服務(wù)中心

隨著我國稅務(wù)政策的改革，建筑企業(yè)繳納的稅款更少，對于納稅籌劃工作就要隨之加以落實(shí)和發(fā)展。但是現(xiàn)今的建筑企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃還存在著許多問題，相信只要加以重視，未來建筑企業(yè)的發(fā)展會更加順利與快速。

一、財務(wù)管理的內(nèi)涵解析

財務(wù)管理是保證企業(yè)有序運(yùn)營的重要前提，為企業(yè)業(yè)務(wù)活動、未來發(fā)展提供基礎(chǔ)的資金支持，是一種按照國家法律要求和財政制度，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平提升作為目的，對企業(yè)財務(wù)管理實(shí)施系統(tǒng)化管理的工作。財務(wù)管理能夠保證企業(yè)資金鏈條的正常流動，負(fù)責(zé)對資金實(shí)施整合和調(diào)配，使資金可以被使用在正確的地方，從而優(yōu)化資金利用效率，為企業(yè)發(fā)展提供重要的助力。企業(yè)屬于營業(yè)性機(jī)構(gòu)，其主要經(jīng)營目標(biāo)為獲取經(jīng)濟(jì)效益，財務(wù)管理能夠結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)對財務(wù)開支實(shí)施合理安排，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，監(jiān)管不同生產(chǎn)環(huán)境資源消耗情況和經(jīng)濟(jì)收益，從而及時調(diào)整資金調(diào)配。在現(xiàn)代化社會中，財務(wù)管理工作的重要性正在持續(xù)加大，通過對財務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整，可以有效控制企業(yè)資金使用，降低企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的風(fēng)險，保證企業(yè)可以獲得長期穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑企業(yè)財務(wù)管理的作用

（一）保障資金穩(wěn)定流通

無論是對一般的企業(yè)而言，還是對建筑企業(yè)而言，資金鏈的穩(wěn)定性都是至關(guān)重要的。而財務(wù)管理這一工作則與資金鏈的穩(wěn)定性之間有著難以分割的關(guān)系?；诖?，對建筑企業(yè)而言，為了確保資金的穩(wěn)定流通，必須科學(xué)開展財務(wù)管理這一工作。在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中，從業(yè)人員還需要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的規(guī)定，來落實(shí)各項要求，嚴(yán)格把控好企業(yè)的資金流動情況，確保每一筆款項都有處可尋，切實(shí)減小企業(yè)的資金風(fēng)險。

（二）完善企業(yè)財務(wù)制度

企業(yè)是以盈利為主要目的的，因此在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的過程中，企業(yè)還需要依據(jù)各種手段去提升自身的經(jīng)濟(jì)利潤。在諸多手段中，財務(wù)管理是最為常見也是更為高效的一種。以建筑企業(yè)為例，這類企業(yè)無論是在進(jìn)行成本預(yù)算工作時，還是在進(jìn)行資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及資金回籠等工作時，都需要依據(jù)財務(wù)管理來進(jìn)行。因此，科學(xué)開展財務(wù)管理這一工作，能夠保障建筑企業(yè)的各項財務(wù)工作開展得更為有序，同時也能夠從一定程度上保證各項信息的準(zhǔn)確性，有利于進(jìn)一步完善建筑施工企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)制度。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展

現(xiàn)代化發(fā)展是我國企業(yè)未來發(fā)展的一個主要趨勢，而建筑企業(yè)自然也不例外。在進(jìn)行現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，財務(wù)管理的作用同樣是不容忽視的。對建筑施工企業(yè)來說，在承接一些大型項目時，如何能夠確保資金的高效流轉(zhuǎn)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重要問題之一。如果在項目實(shí)施的過程中，產(chǎn)生了資金鏈斷裂、資金流轉(zhuǎn)不暢等情況，可能會使企業(yè)面臨資金危機(jī)，甚至還會導(dǎo)致項目無法運(yùn)行下去，這對企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展來說顯然是十分不利的?？梢哉f，企業(yè)只有先實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)化發(fā)展，才能夠朝著現(xiàn)代化的方向不斷前進(jìn)，而這一過程中財務(wù)管理工作的開展至關(guān)重要。

三、建筑企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的問題分析

（一）對于稅務(wù)籌劃缺少正確的認(rèn)知

許多建筑企業(yè)中的稅務(wù)籌劃管理人員單純地將稅務(wù)籌劃理解為少交稅、降稅點(diǎn)，能夠做到合理避稅的工作，因此認(rèn)為這種工作對從業(yè)人員的要求不高，入職也不需要很高的門檻，相關(guān)從業(yè)者只需要具備會計專業(yè)能力即可。但是實(shí)際上稅務(wù)籌劃工作不僅要做到降低稅點(diǎn)的目標(biāo)，還需要結(jié)合企業(yè)的整體規(guī)劃，以及大環(huán)境背景，作出增稅還是減稅的判斷。有時，需要增加一些稅負(fù)才能滿足未來建筑企業(yè)的發(fā)展要求，而不是一味地減稅、降稅。這就要求稅務(wù)籌劃人員不僅要掌握會計知識，還要有相關(guān)的建筑行業(yè)的知識，因此對于建筑企業(yè)財務(wù)人員的任用急需優(yōu)化。

（二）缺少專業(yè)工作人員

建筑企業(yè)當(dāng)中的企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行工作時，時常會出現(xiàn)一些錯誤，比如將發(fā)票弄丟、沒有盡快將發(fā)票提交審核等，這種情況的發(fā)生會使企業(yè)因此遭受相當(dāng)大的損失。由于企業(yè)本身對于稅務(wù)籌劃的錯誤認(rèn)知，使得企業(yè)中的財務(wù)人員相對來說并不具有足夠的專業(yè)性，一直以來稅務(wù)籌劃工作都不被重視，工作人員發(fā)生錯誤企業(yè)也不能及時發(fā)現(xiàn)。由于企業(yè)中沒有專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，因此很少能從稅務(wù)籌劃這一部分獲得明顯的利益。專業(yè)的財務(wù)籌劃人員會通過其專業(yè)素養(yǎng)改善目前單一的工作模式，使企業(yè)業(yè)務(wù)得以整合，資源得以優(yōu)化，并使企業(yè)獲得較大收益，使企業(yè)提高對此工作的關(guān)注度，也能更好地為企業(yè)未來發(fā)展助力。

（三）稅務(wù)籌劃過于急功近利

很多企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)是一個能夠盈利的點(diǎn)，為了從中牟利，決策者會急切地要求籌劃人員做出業(yè)績。如果在實(shí)際賬目中沒有呈現(xiàn)令其滿意的成果，就會認(rèn)為籌劃工作人員未能做好要求的工作，進(jìn)而認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作是沒有意義的。這些決策者往往對稅務(wù)籌劃工作沒有深刻的理解，只想獲得眼前的利益，對此沒有長遠(yuǎn)的目光，過于急功近利，最終使稅務(wù)籌劃工作名存實(shí)亡，無法成功實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。

四、建筑企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃問題的優(yōu)化對策

（一）統(tǒng)籌資金需求規(guī)劃

建筑工程前期需要大量的資金投入，且回報周期長，很多企業(yè)都會采用墊付的方式，或是通過向銀行、金融機(jī)構(gòu)貸款來獲取資金。一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會引起連鎖反應(yīng)，為項目的順利進(jìn)行和企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。因此，要對資金需求進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，開拓新的融資渠道，具體可從以下幾個方面進(jìn)行：一是建筑企業(yè)要以自身實(shí)際發(fā)展情況為主，對項目所需要的資金、工程量等進(jìn)行全面規(guī)劃。分析每一階段資金的大致投入，確保資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)正常；二是財務(wù)部門要加強(qiáng)對資金管理的重視，提升資金利用率，避免閑置或浪費(fèi)；三是在規(guī)模工程項目開發(fā)之前，可參考以往工程的案例，合理編制每一階段的預(yù)算；四是實(shí)現(xiàn)長期、短期負(fù)債的平衡，拓展多元化的融資渠道，不局限于銀行貸款，可吸引民間資本的加入，或是選擇信托、保險、證券公司等。

（二）嚴(yán)格控制項目成本投入

想要提升綜合競爭力，除了要保證項目質(zhì)量之外，還要對自身實(shí)力進(jìn)行綜合評估，對建設(shè)資金進(jìn)行合理規(guī)劃等，盡可能減少外部因素對工程和企業(yè)帶來的不利影響。在工程開展前期，建筑企業(yè)就要開展細(xì)致、全面的市場調(diào)查，提升成本管理工作地位，從投標(biāo)、競價再到合同簽訂、工程的實(shí)施，都要以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化、減少資金風(fēng)險為主要目標(biāo)。例如在材料方面，要在市場價格穩(wěn)定的情況下進(jìn)行采購，實(shí)現(xiàn)材料的統(tǒng)一調(diào)度和使用，在不影響工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，盡可能降低采購成本。在人員方面，先要確保工程能夠在規(guī)定的工期內(nèi)完成，隨后安排各階段施工人員的數(shù)量，減少人力費(fèi)用投入。

（三）合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

為了更好地推動城鎮(zhèn)化進(jìn)程，各類工程建設(shè)規(guī)模和數(shù)量都持續(xù)擴(kuò)增。稅務(wù)籌劃是建筑企業(yè)財務(wù)管理、資金管理中需要重點(diǎn)關(guān)注的部分，要盡可能減少稅務(wù)風(fēng)險，履行建筑企業(yè)的納稅義務(wù)，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為。一是根據(jù)結(jié)算方式的差異來調(diào)整納稅義務(wù)，例如可利用賒銷的方式來實(shí)現(xiàn)分期收款的結(jié)算，加強(qiáng)票據(jù)管理，對款項的多少進(jìn)行明確把握；盡量不要用委托收款、托收承付等形式來收款，以免出現(xiàn)墊付稅款的情況，不利于企業(yè)資金鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)；二是人工成本在工程總成本投入中的占比較大，但是不能與增值稅進(jìn)行抵扣，在稅務(wù)籌劃時，要將人工成本方面的保險、工會、殘保金等充分考慮在內(nèi)；三是不管是材料還是施工設(shè)備的采購、租賃，都要保存好票據(jù)，通過正規(guī)渠道采購得來的物資，能夠用于抵扣發(fā)票，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)；四是很多建筑工程的順利開展都離不開大型的設(shè)備，如果使用采購的方式來獲得機(jī)械設(shè)備，將會大大增加企業(yè)的成本支出?？筛鶕?jù)項目的工作量、建設(shè)規(guī)模，采用租賃的形式，這樣既能夠減少采購方面的成本投入，還能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才整體素質(zhì)

（1）提高企業(yè)管理人員的認(rèn)識。企業(yè)管理人員的決策能夠直接影響到整個稅務(wù)籌劃工作，因此改變企業(yè)管理人對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識是最重要的一環(huán)。其一，對于管理人員本身的稅務(wù)知識要加以普及。企業(yè)可以通過邀請稅務(wù)專業(yè)教授開展相關(guān)講座，在講座中不但要講清楚基本內(nèi)涵概念等知識，還要將稅務(wù)籌劃的好處普及給管理人員。從而能在這一步使其提高對稅務(wù)籌劃的關(guān)注度。其二，企業(yè)管理人員需要通過相關(guān)專業(yè)從業(yè)者處了解到稅務(wù)籌劃具體應(yīng)該做些什么工作。稅務(wù)籌劃不僅要做好稅務(wù)工作，還要與企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)相聯(lián)系，從而根據(jù)篩選出的有優(yōu)勢的資源，去做好優(yōu)勢項目的計劃工作，并加以提供支持，還要使管理人員能夠明白要做好稅務(wù)籌劃工作需要更加專業(yè)的人員，非本行業(yè)人員不能很好地對其作出決策，因此在未來的籌劃工作中要盡可能地減少其他部門的干預(yù)。其三，企業(yè)管理人員還應(yīng)該明白要做好稅務(wù)籌劃需要各方面的配合與支持，應(yīng)該通過管理層的指示使未來工作中不會因為沒有權(quán)限而提升工作難度，充滿阻礙，企業(yè)上下都要配合好稅務(wù)籌劃工作，使其工作質(zhì)量和工作效率都能提升。

（2）提高人力資源的認(rèn)識。在建筑企業(yè)中，真正對稅務(wù)籌劃比較了解的專業(yè)人員很少。由于建筑公司規(guī)模龐大，因此外聘一些專業(yè)人員是有必要的。這些外聘人員要足夠了解稅法，而且要擁有多年的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗，通過他們的指導(dǎo)，帶動企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員提高自己的能力，了解什么是稅務(wù)籌劃，知道如何做好相關(guān)工作。人力資源部門在聘請這些專業(yè)人員時，必須對其進(jìn)行嚴(yán)格的考核和面試，考核內(nèi)容應(yīng)該包括稅法知識、稅務(wù)規(guī)定、財務(wù)管理和合理避稅等。

（3）提高稅務(wù)籌劃工作人員素質(zhì)。要使企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作人員的素質(zhì)水平提高，最好的辦法就是對其進(jìn)行定期的培訓(xùn)以加強(qiáng)其專業(yè)知識和技術(shù)能力。培訓(xùn)工作的講師應(yīng)由外聘的專業(yè)人員擔(dān)任，參加培訓(xùn)的人員應(yīng)該包括建筑企業(yè)的全部工作人員。在培訓(xùn)開始時應(yīng)保持較高的頻率，可以每周一次，從而達(dá)到以最快的速度普及的目的。在一段時間以后培訓(xùn)周期可以加長，并可以僅針對稅務(wù)籌劃工作人員進(jìn)行常態(tài)化培訓(xùn)。后續(xù)培訓(xùn)以實(shí)時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題為主要培訓(xùn)內(nèi)容。對于新入職人員，在進(jìn)行入職培訓(xùn)時就將此內(nèi)容加入。

（五）完善財務(wù)管理體系，提高管理規(guī)范性

首先，建筑企業(yè)應(yīng)盡快建立一套統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能協(xié)調(diào)好財務(wù)部門、企業(yè)管理者、業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，讓每項成本核算工作切實(shí)落實(shí)到位，保證資金流入、流出、結(jié)算等高效運(yùn)行。其次，做好庫存資產(chǎn)激活工作，此項舉措也是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效方法，因為建筑工程存在一定的特殊性，建材方面的成本投入相對較高，需要根據(jù)庫存來確定采購方案以及稅務(wù)進(jìn)項報賬，這樣才能達(dá)到資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)的目的。再次，做好成本控制工作。建筑企業(yè)所需要應(yīng)用到的建材，受到市場環(huán)境影響，價格會呈現(xiàn)出較大波動，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來不確定性，所以成本控制工作的作用就是通過降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，來達(dá)到降低財務(wù)風(fēng)險的目的，并且要始終樹立財務(wù)風(fēng)險意識，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題，要第一時間采取行之有效的措施加以補(bǔ)救，改善企業(yè)資金流。

五、結(jié)語

在我國改革開放的背景之下，我國的建筑行業(yè)也開始快速發(fā)展起來，而各類建筑企業(yè)之間的競爭也愈演愈烈。對建筑企業(yè)而言，財務(wù)管理這一工作的開展，有利于提升自身的競爭優(yōu)勢。因此，建筑企業(yè)還必須依據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求以及當(dāng)前的市場環(huán)境，來不斷完善現(xiàn)有的財務(wù)管理工作，使這一工作成為企業(yè)發(fā)展的助力。