醫(yī)院審計面臨的問題與對策分析

趙新峰

福建醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院 福建 福州

醫(yī)院內(nèi)部審計的改革與創(chuàng)新，對防范財務(wù)風(fēng)險、完善內(nèi)部約束機(jī)制、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面具有重大意義。同時，能促進(jìn)醫(yī)院及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，推動醫(yī)院管理質(zhì)量和效率的持續(xù)改進(jìn)。但目前醫(yī)院審計工作仍處于摸索前進(jìn)階段，應(yīng)立足審計工作現(xiàn)狀，本著具體問題具體分析的原則，采取多措并舉的方式強(qiáng)化醫(yī)院經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，滿足醫(yī)院現(xiàn)代化發(fā)展的現(xiàn)實需要。

一、醫(yī)院審計中存在的問題

1.意識薄弱

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層與管理層對審計工作開展的重要性認(rèn)識模糊，相對于審計工作開展，更注重科研與醫(yī)療等方面的建設(shè)，對審計工作的關(guān)注度與投入較少，促使審計工作形式化。同時對審計人員的繼續(xù)教育工作不重視，加上醫(yī)院審計人員的編制偏少，導(dǎo)致其主動學(xué)習(xí)知識技的積極性較差。醫(yī)院審計的工作量與強(qiáng)度較大，審計人員沒有更多的時間與精力投入到新的審計業(yè)務(wù)中來，導(dǎo)致審計技能水平停滯不前。大部分審計人員缺乏創(chuàng)新意識，忽視財務(wù)管理與新常態(tài)的結(jié)合，難以達(dá)到理想的審計工作效果。

2.審計工具不先進(jìn)

大部分醫(yī)院審計人員仍采用滯后的手工審計方式，審計工作效率降低。同時，未建立專門的審計機(jī)構(gòu)和審計平臺，審計工作的科技含量不足，未靈活運用審計信息系統(tǒng)高效處理數(shù)據(jù)，加上權(quán)限的限制管理，大部分核心數(shù)據(jù)不能訪問，直接影響最終的審計效果。醫(yī)院對審計人員的激勵措施不到位，審計人員應(yīng)用新的審計技術(shù)和方法的能力不足，尚未形成全員支持與配合審計工作開展的良好氛圍，不利于現(xiàn)有審計資源的整合優(yōu)化與高效利用。

3.審計監(jiān)督機(jī)制不健全

大部分醫(yī)院審計工作的地位相對較低，內(nèi)部審計監(jiān)督制度的更新進(jìn)程緩慢，審計監(jiān)督工作沒有抓手，無法落實到位，更不利于審計問責(zé)機(jī)制的推進(jìn)。醫(yī)院的監(jiān)督考核機(jī)制和考核體系并不完善，不能有效考核工作績效和工作量，更不利于激發(fā)審計人員的工作潛能與主觀能動性?？冃Э己朔答仚C(jī)制不完善，審計績效評價對本身績效考核獎懲情況的界定不明確，導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制仍有較大的完善空間。

4.信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢

醫(yī)院審計人員的專業(yè)知識技能水平低，信息素養(yǎng)嚴(yán)重缺失，對審計信息化建設(shè)的認(rèn)識較為片面。醫(yī)院在審計工作創(chuàng)新改革方面的投入力度不足，審計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮受限，不利于審計信息化建設(shè)工作的展開。

二、新常態(tài)下醫(yī)院審計改革的對策

1.設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)

為規(guī)范開展內(nèi)部審計工作，切實提高醫(yī)院審計工作的地位，需獨立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，確保審計工作得以客觀公正地開展。明確審計崗位的職責(zé)義務(wù)，根據(jù)不同的審計項目合理分配審計人員，明確審計工作開展的要求。開展分級管理，建立各級內(nèi)審責(zé)任制的審計網(wǎng)絡(luò)與交叉互審制度，促使內(nèi)部審計的監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮。醫(yī)院在審計工作中增大投入，對審計部門提供人力、物力和財力等方面資源的支持，成立審計委員會，由醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),進(jìn)一步強(qiáng)化審計部門的獨立性及權(quán)威性，從而帶動內(nèi)部審計工作效率的提升。審計部門與其他部門密切合作，形成各部門與全員支持審計工作的良好氛圍，進(jìn)一步優(yōu)化審計工作環(huán)境。轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理層的思想觀念和職責(zé)理念，為內(nèi)部審計工作規(guī)范開展提供思想保障，在審計工作中兼顧醫(yī)務(wù)人員、患者、醫(yī)院和國家方面的利益。

2.加強(qiáng)內(nèi)審工作管理

首先，落實內(nèi)審監(jiān)督工作。采取分級負(fù)責(zé)、分類指導(dǎo)、條塊結(jié)合等多種方式，不斷加大指導(dǎo)力度。規(guī)范落實衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審監(jiān)督工作，規(guī)避出現(xiàn)資產(chǎn)流失與違法行為等不良情況，促使以資本為紐帶的內(nèi)審關(guān)系盡快成型。醫(yī)藥衛(wèi)生體制的改革進(jìn)程加速，醫(yī)療行業(yè)的競爭力度不斷增大，潛在的風(fēng)險系數(shù)增加，要求內(nèi)審部門積極拓展服務(wù)范疇，積極適應(yīng)新的工作形勢。其中增值型內(nèi)部審計業(yè)務(wù)主要由咨詢與確認(rèn)等部分構(gòu)成。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計部門，需加強(qiáng)開展對后勤保障服務(wù)和醫(yī)療器械、藥品采購等方面的審計工作，對重點采購環(huán)節(jié)，全面開展咨詢與評價工作，在保證質(zhì)量的前提下，切實降低物資采購成本，從而為醫(yī)院節(jié)約成本。在制定內(nèi)控制度時，發(fā)揮內(nèi)部審計部門與其他職能部門的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，加強(qiáng)對各科室內(nèi)部質(zhì)量管理工作開展的關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)與處理在內(nèi)控和風(fēng)險管理方面存在的問題。

其次，開展醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。發(fā)揮審計工作在糾錯防弊方面的價值，同時建立完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，從增收節(jié)支的角度入手，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計與財務(wù)收支審計及工程項目審計在促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式等方面的積極作用。從提高服務(wù)質(zhì)量和效益的角度入手，立足衛(wèi)生工作重難點和熱點問題，規(guī)范開展審計調(diào)查與綜合分析工作，為管理決策提供咨詢服務(wù)。

再次，引入第三方審計，彌補(bǔ)醫(yī)院內(nèi)部審計人員在綜合業(yè)務(wù)能力方面的不足，推動審計工作質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)。醫(yī)院審計工作復(fù)雜煩瑣，涉及藥學(xué)與醫(yī)學(xué)等專業(yè)方面的內(nèi)容，但影響審計工作發(fā)展的因素較多，例如受審計人員專業(yè)知識深度不夠等問題。醫(yī)院需綜合運用內(nèi)外資源，以較小的投入達(dá)到既定目標(biāo)。如院內(nèi)設(shè)立審計專家委員會，委員專業(yè)覆蓋醫(yī)、藥、信息等各專業(yè)領(lǐng)域，或引入第三方咨詢機(jī)構(gòu)等方式，切實緩解審計人員專業(yè)能力不足，難以滿足醫(yī)院管理實際需求等方面的問題。

最后，強(qiáng)化審計結(jié)果的運用。建立審計報告機(jī)制，加速審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化和運用。根據(jù)黨委會下達(dá)審計整改的相關(guān)決議，規(guī)范開展審計整改工作。向職工代表大會定期匯報每年的審計工作情況，提高審計的透明度。

3.貫徹履行審計職能

醫(yī)院內(nèi)部審計人員需嚴(yán)格按照審計工作要求，貫徹執(zhí)行內(nèi)部審計工作職能，積極拓展審計覆蓋面，切實發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)廉政建設(shè)及增強(qiáng)“經(jīng)濟(jì)體檢”功效方面的價值。

首先，審計關(guān)口前移。應(yīng)注重事前審計與事中審計工作的開展，及時發(fā)現(xiàn)與既定目標(biāo)不符的相關(guān)事項，提出整改意見，控制與防范各類風(fēng)險的發(fā)生，減少醫(yī)院不必要的損失。

其次，強(qiáng)化事后監(jiān)督。醫(yī)院審計部門需加強(qiáng)實踐經(jīng)驗總結(jié)，不斷拓展專項審計調(diào)查覆蓋面，從以往固化的經(jīng)濟(jì)合同審核與基建工程造價審核，逐步向科研經(jīng)費使用與高值耗材管理等多個領(lǐng)域拓展，統(tǒng)籌開展衛(wèi)生健康體系政策落實情況審計、預(yù)算執(zhí)行與財務(wù)收支審計及大型醫(yī)療設(shè)備使用績效審計等。

最后，加強(qiáng)人才培養(yǎng)。加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育，更新其專業(yè)知識技能，提高其職業(yè)素養(yǎng)，使其能客觀看待崗位工作，從傳統(tǒng)的工作觀念與態(tài)度中脫離出來，主動學(xué)習(xí)與利用先進(jìn)的審計工具，得心應(yīng)手地開展崗位工作。推動審計人員向復(fù)合型人才過渡，積極學(xué)習(xí)法律法規(guī)和財務(wù)制度及業(yè)務(wù)活動等方面的內(nèi)容，促使其能全方位地監(jiān)督檢查資金運行情況，以此實現(xiàn)醫(yī)院資金的高效利用。完善人才引進(jìn)機(jī)制，更新現(xiàn)有審計隊伍結(jié)構(gòu)體系，帶動整體工作能力和意識水平的提升。完善人才考核和激勵機(jī)制，使其能全身心地投入審計工作。成立審計機(jī)構(gòu)的同時，還需注重人員優(yōu)化配置和內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)的改善。審計工作的開展涉及審計與會計、法律、工程等專業(yè)領(lǐng)域的知識技能，要求審計工作人員有著財務(wù)、資產(chǎn)采購、工程建設(shè)管理等方面的工作背景。醫(yī)院需加大對審計部門培訓(xùn)教育工作的重視和投入力度，安排專項資金支持審計人員參與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，為審計工作的順利開展提供堅實可靠的人才保障。

4.完善制度體系

首先，完善審計制度體系。根據(jù)醫(yī)院實際情況，對醫(yī)院建設(shè)項目和采購招標(biāo)等方面建立相應(yīng)的制度文件，確保各項審計工作有章可循。在實踐中，加強(qiáng)對各制度體系薄弱環(huán)節(jié)的完善，要求審計人員貫徹執(zhí)行審計制度，促使其工作行為更加規(guī)范。

其次，注重領(lǐng)導(dǎo)功效的充分發(fā)揮。根據(jù)醫(yī)院審計工作的創(chuàng)新發(fā)展需要，在審計體制改革方面下功夫，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計工作的模式與流程，實行院長直接分管與副院長協(xié)助的審計工作領(lǐng)導(dǎo)模式。直接向院長匯報重要管理事項，包括：審計整改、審計報告、年度審計工作計劃等、事項。隨著內(nèi)部審計工作力度的增大，優(yōu)化審計工作模式和領(lǐng)導(dǎo)體制，審計機(jī)構(gòu)在院長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，積極建立富有特色的內(nèi)部審計工作模式，更有利于及時發(fā)現(xiàn)與整改審計問題，促使醫(yī)院內(nèi)部審計工作體系更加完善。

5.加強(qiáng)審計信息化建設(shè)

首先，整合審計資源，加強(qiáng)對重要信息的全面把握。在以往的醫(yī)院審計工作中，主要采取各審計小組分散審查的方式，審計工作效果不盡理想。需調(diào)整審計方式，實現(xiàn)審計人力資源的整合優(yōu)化與高效利用，組合有豐富工作經(jīng)驗和較高信息素養(yǎng)水平的人員，成立專業(yè)性的數(shù)據(jù)分析小組，依托審計平臺共享的數(shù)據(jù)，挖掘有利用價值的數(shù)據(jù)信息，推動審計模式不斷改進(jìn)，從而拓展審計工作思路。合理繪制業(yè)務(wù)流程圖與信息系統(tǒng)流程圖等，利用信息系統(tǒng)明確行業(yè)的發(fā)展要點，掌握數(shù)據(jù)庫后臺信息，為后續(xù)的數(shù)據(jù)分析工作開展奠定基礎(chǔ)。

其次，創(chuàng)新審計方式。為加速審計信息資源體系化建設(shè)的進(jìn)程，確保審計數(shù)據(jù)的規(guī)范建設(shè)與使用，合理制定醫(yī)保管理等領(lǐng)域的審計工作標(biāo)準(zhǔn)。在其基礎(chǔ)上，規(guī)范施行審計業(yè)務(wù)，并提高審計業(yè)務(wù)管理的信息化和數(shù)字化水平：一是緊跟信息時代的發(fā)展步伐，利用現(xiàn)代化手段建立醫(yī)院數(shù)據(jù)審計云計算中心，加強(qiáng)醫(yī)院與醫(yī)保中心和社區(qū)服務(wù)中心等單位的聯(lián)系，向各部門反饋電子數(shù)據(jù)和技術(shù)文檔，確保審計工作的效率得以穩(wěn)步提升。同時審計部門需加強(qiáng)對資料安全防護(hù)的重視，做好數(shù)據(jù)資料的保密和備份工作，確保數(shù)據(jù)信息的安全可靠性。二是加強(qiáng)各項數(shù)據(jù)間的數(shù)據(jù)互通，如醫(yī)院與醫(yī)保單位間的數(shù)據(jù)互通。通過數(shù)據(jù)互通，更利于掌握醫(yī)保政策對醫(yī)院的影響情況，了解是否存在大量開藥、過度用藥、過度檢查、分解住院、重復(fù)收費等違規(guī)情況。審計人員借助數(shù)據(jù)互通的便利，全面對比各項表間數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，自動化審計醫(yī)院的收費違規(guī)情況，達(dá)到良好的審計工作成效。因此，建立科學(xué)合理的審計監(jiān)督系統(tǒng)顯得尤為重要，有利于推動審計工作的規(guī)范和全面施行。

最后，依托現(xiàn)代化手段提高審計效率。醫(yī)院審計工作范圍廣，開展起來相對復(fù)雜煩瑣，需依托大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代化手段，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息的高度集成，通過數(shù)據(jù)分析功能的發(fā)揮，充分掌握醫(yī)院的經(jīng)營現(xiàn)狀，再用審計云平臺橫向?qū)Ρ雀麽t(yī)院的評價指標(biāo)，借鑒先進(jìn)的做法和優(yōu)秀的經(jīng)驗，促使醫(yī)院的內(nèi)部管理模式逐步優(yōu)化。

另一方面，利用信息系統(tǒng)開展自動化和高效化審計。緊跟大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展步伐，不斷完善醫(yī)院的信息化系統(tǒng)，促使審計工作價值的充分發(fā)揮。醫(yī)院通過實地考察與座談會議等方式，加強(qiáng)對醫(yī)院信息化系統(tǒng)建設(shè)與更新維護(hù)工作的開展。通過明確醫(yī)院制度、嚴(yán)格控制風(fēng)險、加強(qiáng)信息化建設(shè)等措施，規(guī)范開展審計工作，并在其基礎(chǔ)上加強(qiáng)審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把控。審計涉及數(shù)據(jù)控制審計與業(yè)務(wù)流程控制審計，可通過抽樣調(diào)查和應(yīng)用審閱等方式，規(guī)范落實信息系統(tǒng)績效審計工作，及時發(fā)現(xiàn)與解決系統(tǒng)投資決等方面的問題，促使審計策略得以規(guī)范落實。除此之外，還需加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)分析和存儲等方式的充分掌握，逐步增強(qiáng)挖掘和分析非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的能力，促使審計監(jiān)督的維度逐步拓展。

三、總結(jié)

醫(yī)院審計工作開展的重要性不言而喻，但審計工作中的問題較多，要想提高審計工作質(zhì)量和效益，還需立足現(xiàn)狀，加大對問題原因和解決措施的研究力度。應(yīng)推進(jìn)醫(yī)院審計全覆蓋的發(fā)展，健全人才保障、制度保障、技術(shù)保障等綜合措施，從而推動審計工作體制改革。