試論信息化時代下行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防控

楊 霞

惠州城市職業(yè)學(xué)院 廣東 惠州

一、引言

信息化時代的到來，對行政事業(yè)單位會計工作造成了較大影響，要求行政事業(yè)單位積極完善會計工作模式。近年來，國家一直強(qiáng)調(diào)加快轉(zhuǎn)變政府職能，創(chuàng)新行政管理方式，增強(qiáng)政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。

為科學(xué)規(guī)劃“十四五”時期的會計信息化工作，指導(dǎo)國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織應(yīng)用會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，支撐會計職能拓展，推動會計信息化工作向更高水平邁進(jìn)，財政部制定了《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》。但是現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在進(jìn)行會計工作創(chuàng)新發(fā)展的過程中，還面臨著一些風(fēng)險，可能對會計工作效率和質(zhì)量造成一定的負(fù)面影響，需要采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險防控，將各類風(fēng)險所產(chǎn)生的負(fù)面影響降到最低，實(shí)現(xiàn)會計工作穩(wěn)步開展。

二、行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)會計信息化的現(xiàn)實(shí)意義

1.提升會計業(yè)務(wù)處理效率

行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)會計信息化，會計人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理過程中不再依靠手工處理；同時，對經(jīng)營管理、運(yùn)行決策中所需的信息進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析與利用，實(shí)現(xiàn)會計系統(tǒng)的信息化升級。會計信息化切實(shí)提升了會計業(yè)務(wù)處理效率，實(shí)現(xiàn)了各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的高效、快速處理。

2.為管理層提供系統(tǒng)、全面的數(shù)據(jù)

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位需要充分履行公共管理和公共服務(wù)的雙重職能。行政事業(yè)單位全面實(shí)現(xiàn)會計信息化，可以將核算、分析之后的資源配置情況和預(yù)測結(jié)果，通過信息化系統(tǒng)全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反饋給管理層，為管理層做出正確的發(fā)展決策提供有效的信息參考。

3.有利于及時進(jìn)行風(fēng)險防控

很多行政事業(yè)單位在履行公共管理和公共服務(wù)職能的過程中，存在著一定的風(fēng)險。全面實(shí)現(xiàn)會計信息化之后，可以通過信息化系統(tǒng)將所存在的風(fēng)險一一列出，并通過科學(xué)化、規(guī)范化的流程，在第一時間內(nèi)反饋給管理層，有助于管理層采取措施進(jìn)行風(fēng)險防控，為行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展提供一定保障。

三、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險分析

雖然越來越多的行政事業(yè)單位已經(jīng)開展會計信息化建設(shè)工作，提升會計工作效率升，但是在實(shí)現(xiàn)會計信息化的過程中，由于缺乏足夠的認(rèn)知、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及資源投入，一些會計風(fēng)險逐步暴露，具體表現(xiàn)在認(rèn)知層面、網(wǎng)絡(luò)層面、監(jiān)管層面上。

1.認(rèn)知層面風(fēng)險

現(xiàn)階段，一些行政事業(yè)單位對于會計信息化建設(shè)的認(rèn)知不夠，錯誤地認(rèn)為會計信息化就是會計電算化，并沒有對會計工作模式進(jìn)行優(yōu)化整合，而是沿用以往的工作模式，偏重會計核算信息處理，會計人員的業(yè)務(wù)處理缺乏規(guī)范性和指導(dǎo)性，不利于會計人員及時更新思維觀念，難以在短時間內(nèi)實(shí)現(xiàn)會計電算化向會計信息化的轉(zhuǎn)型升級。

同時，部分行政事業(yè)單位存在著會計信息化資源投入不足的情況，不僅在會計信息化系統(tǒng)建設(shè)上存在一定的滯后性，而且在硬件設(shè)備配置上也存在一定的不足，仍然使用相對陳舊的設(shè)備，業(yè)務(wù)處理效率較低，容易引發(fā)會計風(fēng)險。

2.網(wǎng)絡(luò)層面風(fēng)險

行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)會計信息化之后，通過對大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù)的有效利用，實(shí)現(xiàn)了會計工作由線下到線上的轉(zhuǎn)移，以網(wǎng)絡(luò)信息代替紙質(zhì)載體。但是由于網(wǎng)絡(luò)平臺具有開放性，難免會伴隨一定的風(fēng)險。一些木馬程序、惡意插件及網(wǎng)絡(luò)病毒等，會對行政事業(yè)單位會計工作的安全性造成負(fù)面影響，如果沒有建立配套的風(fēng)險防控機(jī)制，可能出現(xiàn)信息泄露、丟失、篡改等。

3.監(jiān)管層面風(fēng)險

在會計信息化背景下，部分行政事業(yè)單位的會計監(jiān)管機(jī)制缺失，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)立會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)。一些單位的會計監(jiān)管由管理人員直接負(fù)責(zé)，并沒有設(shè)置專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。這樣一來，不僅導(dǎo)致會計監(jiān)管工作松弛，而且監(jiān)管內(nèi)容也沒有進(jìn)行明確，不能夠?qū)崿F(xiàn)全方位監(jiān)管，監(jiān)管成效偏低。

第二，部分行政事業(yè)單位的會計監(jiān)管方式不明確。雖然一些單位能夠結(jié)合會計工作情況開展監(jiān)管，但是并沒有針對不同的業(yè)務(wù)，選擇合適的監(jiān)管方式，無法在第一時間發(fā)現(xiàn)問題。即使能夠發(fā)現(xiàn)會計處理不當(dāng)之處，但是由于沒有具體的處理措施，一些問題也不能及時進(jìn)行糾正，不利于提升行政事業(yè)單位的會計信息化工作質(zhì)量。

4.功能層面風(fēng)險

行政事業(yè)單位的會計信息化系統(tǒng)涵蓋了多個子系統(tǒng)，不僅包括基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理，還包括財務(wù)管理、應(yīng)收應(yīng)付管理、程序管理等。雖然很多單位的會計信息化系統(tǒng)可以涵蓋各類業(yè)務(wù)，但是一些子系統(tǒng)的功能存在不完善的情況。部分系統(tǒng)僅僅停留在信息錄入、信息處理層面，一些子系統(tǒng)的指標(biāo)處理并沒有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，存在基礎(chǔ)信息錄入和傳遞混亂的問題。同時，部分子系統(tǒng)的功能并沒有實(shí)現(xiàn)分區(qū)和分類，不僅導(dǎo)致系統(tǒng)操作難度加大，還可能增加操作失誤率。

5.人員層面風(fēng)險

要想在信息化時代背景下，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會計風(fēng)險防控，高素質(zhì)會計人才至關(guān)重要。但是現(xiàn)階段，很多行政事業(yè)單位的會計人員的綜合素質(zhì)偏低，現(xiàn)有的會計人員并不能全面掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)，對現(xiàn)代信息技術(shù)的認(rèn)識也不足，存在著知識結(jié)構(gòu)不合理的情況，難以熟練開展基礎(chǔ)信息錄入、基礎(chǔ)信息處理、數(shù)據(jù)分析及數(shù)據(jù)反饋等業(yè)務(wù)工作。

部分行政事業(yè)單位的人才培養(yǎng)力度不夠，有的單位雖然能夠組織開展會計風(fēng)險防控知識培訓(xùn)，但是培訓(xùn)內(nèi)容比較寬泛，沒有結(jié)合具體情況和問題進(jìn)行技能培訓(xùn)，難以實(shí)現(xiàn)人才知識結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

同時，部分單位在會計人才選拔過程中，也存在一定的缺陷。在進(jìn)行人員考核的過程中，局限于業(yè)務(wù)知識和財務(wù)知識的考核，而忽視了信息技術(shù)操作能力、會計實(shí)務(wù)能力、財務(wù)管理能力，以及其他工作執(zhí)行能力的考核，難以選拔出高素質(zhì)人才，也無法高效地開展會計風(fēng)險防控工作。

此外，部分單位沒有對會計風(fēng)險防控工作情況進(jìn)行績效考核，不能根據(jù)會計風(fēng)險處理情況進(jìn)行綜合量化考核，難以提升會計人員的風(fēng)險防控積極性，也不利于及時發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險問題。

四、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防控的優(yōu)化建議

1.提升對會計信息化的認(rèn)知

在會計信息化背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)該認(rèn)識到會計信息化的重要意義，要區(qū)分會計信息化與會計電算化，重視會計信息化的頂層設(shè)計工作，積極制訂會計信息化的規(guī)劃、設(shè)計、開發(fā)、運(yùn)營方案，并進(jìn)行可行性研究，促進(jìn)會計工作與信息管理的融合。

同時，行政事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格要求會計人員，要求會計人員必須按照會計制度來開展業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題要及時反饋，積極參與會計信息化建設(shè)。

此外，行政事業(yè)單位還應(yīng)該加大對會計信息化建設(shè)的資源投入力度，不僅要安排專業(yè)技術(shù)公司定期升級會計信息化系統(tǒng)，還應(yīng)該定期檢查硬件設(shè)備的運(yùn)營情況，保證硬件設(shè)備滿足工作需求，提升會計信息化工作成效。

2.優(yōu)化信息安全管理制度

行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)會計信息化，需要積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)會計工作由線下到線上的轉(zhuǎn)移。同時，各單位需要制定完善的會計信息化安全管理制度，確保會計信息化操作的安全性。具體而言，可以從以下幾個方面進(jìn)行優(yōu)化。

第一，設(shè)置會計信息化系統(tǒng)操作權(quán)限。各單位需要合理地設(shè)置會計信息化系統(tǒng)的操作權(quán)限，嚴(yán)格劃分訪問等級，采用多密鑰交叉使用的方式，杜絕不相容崗位人員越級訪問系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)專人專崗。

第二，定期開展網(wǎng)絡(luò)環(huán)境優(yōu)化工作。行政事業(yè)單位還應(yīng)該定期開展會計信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的優(yōu)化工作，充分考慮當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)安全問題，選擇正版殺毒軟件，定期進(jìn)行安全維護(hù)。行政事業(yè)單位應(yīng)該在制度中，明確網(wǎng)絡(luò)維護(hù)頻次與標(biāo)準(zhǔn)，盡可能地降低會計業(yè)務(wù)處理的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險。

3.完善監(jiān)管機(jī)制

在會計信息化背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)該不斷優(yōu)化會計監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)以下幾個方面的工作。

第一，行政事業(yè)單位建立會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位應(yīng)該在現(xiàn)有的監(jiān)管機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上，增加相關(guān)監(jiān)管內(nèi)容，明確監(jiān)管責(zé)任及監(jiān)管工作重點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題。

第二，明確會計監(jiān)管方式。行政事業(yè)單位對于會計信息化內(nèi)容，要分模塊設(shè)定具體的監(jiān)管方式，綜合應(yīng)用實(shí)地調(diào)查法、數(shù)據(jù)分析法等監(jiān)管方法，促進(jìn)監(jiān)管工作順利開展，在第一時間發(fā)現(xiàn)問題。此外，行政事業(yè)單位還應(yīng)該明確各類問題的處理辦法，監(jiān)管人員可以按照相關(guān)問題的處理辦法，積極采取有效的處理措施，避免風(fēng)險蔓延。

第三，建立健全反饋機(jī)制。行政事業(yè)單位需要建立完善的風(fēng)險反饋機(jī)制，及時披露會計信息化工作過程中各個模塊存在的風(fēng)險。行政事業(yè)單位不僅需要規(guī)范風(fēng)險防控流程，明確風(fēng)險反饋時限，還應(yīng)該明確各個環(huán)節(jié)需要反饋的信息內(nèi)容，這樣管理人員就能夠及時地獲取風(fēng)險信息，并采取解決措施。

4.優(yōu)化會計信息化系統(tǒng)功能

行政事業(yè)單位的會計信息化系統(tǒng)涵蓋了多個子系統(tǒng)，所以需要不斷優(yōu)化和完善各個子系統(tǒng)的功能；在信息錄入、信息處理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)信息分類、信息分析功能，盡可能地降低系統(tǒng)操作難度，降低系統(tǒng)操作失誤率。

行政事業(yè)單位可以從財務(wù)管理、采購管理、資產(chǎn)管理等多個角度進(jìn)行系統(tǒng)功能完善。從財務(wù)管理角度出發(fā)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)會計原始憑證的電子化記錄，通過對系統(tǒng)功能的升級，實(shí)現(xiàn)會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理和自動整合，減少人工錄入。

同時，還可以引入決策支持系統(tǒng)，通過對各類業(yè)務(wù)信息的系統(tǒng)分析，為發(fā)展規(guī)劃和管理決策提供基礎(chǔ)信息。從采購管理角度出發(fā)，要在采購管理系統(tǒng)中，增加各類物資設(shè)備的采購時間點(diǎn)、金額、數(shù)量、采購方式等信息模塊，為后續(xù)的財務(wù)工作提供支持。從資產(chǎn)管理角度出發(fā)，需要進(jìn)行分類分塊，實(shí)現(xiàn)全過程的資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)自動申報、自動查詢、定期盤點(diǎn)、資產(chǎn)處理等功能，防止資產(chǎn)流失。

5.加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)該認(rèn)識到高素質(zhì)會計人才對會計風(fēng)險防控的重要性，不斷優(yōu)化和完善人才梯隊(duì)。

首先，部分行政事業(yè)單位會計人員的綜合素質(zhì)偏低，應(yīng)該加大人才培養(yǎng)力度，不僅需要定期組織培訓(xùn)活動，還應(yīng)當(dāng)積極引入導(dǎo)師制度，可以根據(jù)崗位和職級來制訂人才培養(yǎng)方案，通過“傳幫帶”建立良好的人才體系。

其次，完善會計人才選拔機(jī)制，不僅要對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識和財務(wù)知識進(jìn)行全面考核，還應(yīng)該對信息系統(tǒng)操作能力、會計實(shí)務(wù)能力、財務(wù)管理能力、其他工作執(zhí)行能力進(jìn)行考核，通過筆試與面試相結(jié)合的方式，盡可能地選拔出高素質(zhì)人才。

最后，構(gòu)建和完善會計人員績效考核體系，根據(jù)日常業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性、及時性、系統(tǒng)性及業(yè)務(wù)能力考試，進(jìn)行綜合量化考核，切實(shí)提升會計人員的綜合素質(zhì)，從而有效開展會計風(fēng)險防控工作。

五、結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)會計信息化，有利于提升會計工作成效。對于會計信息化建設(shè)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險問題，行政事業(yè)單位也應(yīng)該加強(qiáng)重視，盡可能地避免各類風(fēng)險問題給單位造成損失。

行政事業(yè)單位需要系統(tǒng)地分析各類風(fēng)險，提升對會計信息化的認(rèn)知，優(yōu)化信息安全管理制度，構(gòu)建會計監(jiān)管機(jī)制，完善會計信息化系統(tǒng)功能，加大會計人才梯隊(duì)建設(shè)力度，加強(qiáng)會計風(fēng)險防控，促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展。