基于業(yè)財融合的高校預(yù)算管理探討

龔 婕

（西安醫(yī)學(xué)院，陜西 西安 710000）

當(dāng)前，國家進一步深化高等教育改革，引導(dǎo)高校創(chuàng)新內(nèi)涵發(fā)展路徑，高校財政撥款采取綜合績效獎補激勵機制，推進經(jīng)費使用從“投入型”向“績效型”轉(zhuǎn)變，以此增強高校統(tǒng)籌安排經(jīng)費的能力。隨著政府會計制度改革的深入實施，財務(wù)會計與預(yù)算會計要素得到有效結(jié)合，進一步加強了高校預(yù)算會計信息的規(guī)范與披露。為此，高校應(yīng)科學(xué)籌劃預(yù)算，堅持業(yè)財融合應(yīng)用，充分發(fā)揮資金使用效益，顯現(xiàn)預(yù)算功能優(yōu)勢，助力高校實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

一、高校業(yè)財融合的必要性

（一）完善內(nèi)控建設(shè)的重要抓手

業(yè)財融合的目標(biāo)是將關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和財務(wù)數(shù)據(jù)緊密融合，有效把控業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進效益提升。高校的內(nèi)控建設(shè)旨在準確識別業(yè)務(wù)流程中的潛在風(fēng)險點，保障經(jīng)濟活動的合法合規(guī)，實現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警控制。二者密切關(guān)聯(lián)，目標(biāo)一致。在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，高校通過加強業(yè)財融合，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控體系，使內(nèi)控流程有據(jù)可依，從而提升財務(wù)治理效能，服務(wù)改革發(fā)展大局。

（二）推動內(nèi)涵式發(fā)展的有力支撐

高校是我國教育事業(yè)健康發(fā)展的主力，肩負立德樹人、科學(xué)研究、知識傳播的重要使命。面對新時代高等教育評價改革的新要求、新機遇、新挑戰(zhàn)，高校要堅持高質(zhì)量內(nèi)涵式發(fā)展，以“雙一流”建設(shè)為契機，全面提升人才培養(yǎng)和科學(xué)研究水平，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量和核心競爭力。當(dāng)前，高校全面貫徹落實黨中央關(guān)于“過緊日子”的決策部署，需要有效利用業(yè)財融合來正確處理學(xué)校建設(shè)發(fā)展和資金供給的關(guān)系，突出保障學(xué)校發(fā)展規(guī)劃及建設(shè)改革重點工作，充分發(fā)揮財政資金使用效益。

（三）實現(xiàn)全面預(yù)算管理的必然途徑

全面預(yù)算管理是從預(yù)算各個環(huán)節(jié)講求科學(xué)化、系統(tǒng)化、精細化管理，起到優(yōu)化教育資源配置、完善財務(wù)治理機制、推進教育事業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的作用。高校要樹立業(yè)財融合導(dǎo)向，建立健全預(yù)算管理體制機制，充分利用信息化手段，打破財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的信息壁壘，推動績效評價，加強結(jié)果應(yīng)用，真正做到根據(jù)目標(biāo)任務(wù)和績效產(chǎn)出分配資金，向資源要效益、向投入要效益。

二、業(yè)財融合背景下高校預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制缺乏精準性

部分高校部門在預(yù)算編報時，從部門利益出發(fā)盡可能多地申報項目，強調(diào)部門資金分配最大化，部分項目無益于學(xué)校整體發(fā)展，存在部門業(yè)務(wù)與學(xué)校整體財務(wù)情況相分離的現(xiàn)象，造成資金浪費、資源緊張。此外，財務(wù)部門在編制預(yù)算時，往往考慮以前年度預(yù)算基數(shù)和歷史沿革，進行預(yù)算資金測算分配。這種編制方法不能有效削減往年支出中的不合理部分或是忽視本年度的正常增量，使得資金使用效益偏低。同時，財務(wù)人員因?qū)I(yè)屬性，一般是從財務(wù)角度匯總統(tǒng)計各部門的編報數(shù)據(jù)，無法深入了解學(xué)校各部門間具體業(yè)務(wù)的差別，容易造成預(yù)算編報與實際業(yè)務(wù)存在差異，不利于對預(yù)算編報科學(xué)性、合理性的有效把控。

（二）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果存在偏差

當(dāng)前高校財政資金執(zhí)行情況受到定期考核、財政資金的執(zhí)行進度和執(zhí)行效果影響，事關(guān)學(xué)校事業(yè)發(fā)展和資源爭取的大局。但是部分高校對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)重視程度仍有待提高。當(dāng)本年預(yù)算下達至各部門后，有些部門責(zé)任意識不強，項目謀劃實施較慢，沒有合理均衡把控支出進度、統(tǒng)籌好項目實施的每一環(huán)節(jié)，導(dǎo)致年末突擊花錢扎堆報銷現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。此外，項目執(zhí)行約束力不強，由于項目前期論證不充分，出現(xiàn)廢標(biāo)、延遲開標(biāo)、無法安裝、遲遲不能驗收等情況，致使項目預(yù)算冗余或追加調(diào)整，預(yù)算項目的規(guī)范性、科學(xué)性有待提升。

（三）績效評價體系尚未完善

高校在績效管理建設(shè)方面進展較為落后，主要體現(xiàn)在：一是制度框架設(shè)計不到位。在具體實施過程中大多只是按照頒布的部門規(guī)范性文件及自身摸索出來的經(jīng)驗做法開展和加強預(yù)算績效管理，在缺乏頂層制度設(shè)計的情況下，績效評價流于形式。二是缺乏預(yù)算績效評價指標(biāo)體系建設(shè)。評價指標(biāo)選擇過于簡單，評價內(nèi)容不夠全面。比如申報專項資金項目時，倚重評價預(yù)算的執(zhí)行情況，將考評重心落在“完成率”上，未對項目本身執(zhí)行情況做出客觀評估，或是擔(dān)心既定目標(biāo)完不成，傾向于選擇籠統(tǒng)、單一、有自身優(yōu)勢的評價指標(biāo)，績效指標(biāo)缺乏針對性和專業(yè)性，績效評價數(shù)據(jù)的正確性、真實性有待驗證，對下一年度預(yù)算分配未起到有效指導(dǎo)作用，難以實現(xiàn)預(yù)算資金的有效配置。三是缺乏對績效評價結(jié)果的運用。未將資金使用效益和項目申報緊密聯(lián)系，沒有做到優(yōu)先保證績效好的項目、督促改進績效差的項目、堅決取消無效項目、以及及時調(diào)整交叉重復(fù)政策和項目，避免學(xué)校資金配置的浪費。未建立績效評價結(jié)果反饋和問責(zé)機制，干部選拔、考核管理機制未與預(yù)算績效評價結(jié)果相關(guān)聯(lián)，使得激勵約束實施效應(yīng)存在滯后性。

（四）綜合信息平臺建設(shè)體系不夠成熟

目前，大部分高校完成預(yù)算申報、預(yù)算編制、績效評價、項目庫建設(shè)以及預(yù)算數(shù)據(jù)分析等重難點工作，依賴于Excel等辦公軟件處理，財務(wù)人員工作量較大、耗時耗力、容易出錯、效率較低。預(yù)算管理人員無暇對預(yù)算執(zhí)行效果進行深層次的分析評價，無法進行動態(tài)監(jiān)測、及時追蹤分析、實現(xiàn)預(yù)算管理事前、事中和事后的全過程監(jiān)控。此外，未建立綜合數(shù)據(jù)一體化平臺，由于缺失頂層設(shè)計，財務(wù)系統(tǒng)與科研、教學(xué)、資產(chǎn)、人事等管理系統(tǒng)未進行有效對接，形成了校園信息“孤島”，阻礙了業(yè)務(wù)融合與共建，使得動態(tài)把控預(yù)算難度較大。

三、基于業(yè)財融合的高校預(yù)算管理體系構(gòu)建

（一）業(yè)財有效融合

高校業(yè)財融合是將業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理進行有效融合，從而實現(xiàn)高校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，通過對業(yè)務(wù)流程進行全面梳理分析，將其與預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)匹配對接，從而實現(xiàn)業(yè)財融合的高效應(yīng)用。構(gòu)建基于業(yè)財融合高校預(yù)算管理體系流程，在流程的事前決算、事中控制、事后分析階段，嚴格把控預(yù)算的編制、執(zhí)行、評價的全程管理，從而實現(xiàn)高校業(yè)財有效融合。

（二）保障規(guī)劃管理

高校的戰(zhàn)略目標(biāo)是堅持立德樹人根本任務(wù)，實現(xiàn)人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)、文化傳承與創(chuàng)新、國際交流與合作能力等方面的提升。因此，建立基于業(yè)財融合的預(yù)算管理體系，各部門首先要在業(yè)務(wù)規(guī)劃時，以高校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，依據(jù)學(xué)校黨政工作要點和“十四五”規(guī)劃申報部門預(yù)算方案，保障項目科學(xué)規(guī)劃管理。在進行各個項目論證時，也應(yīng)充分考慮財務(wù)部門對資金測算的建議，以保障項目后續(xù)正常執(zhí)行，避免潛在風(fēng)險。

（三）形成有效支出

各職能部門和教學(xué)單位在業(yè)務(wù)開展階段，應(yīng)保證業(yè)務(wù)經(jīng)費需求和經(jīng)費支持相匹配，在預(yù)算批準范圍內(nèi)把控資金合理、合法支出。財務(wù)部門要加深對各部門支出內(nèi)容和市場情況的了解，按季度統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行進度，及時督促各部門業(yè)務(wù)執(zhí)行，形成有效支出。嚴格落實預(yù)算績效評價，財務(wù)部門要結(jié)合項目建設(shè)和綜合考核結(jié)果，充分分析部門預(yù)算下達和執(zhí)行情況，設(shè)置資金安排評價體系，為后期規(guī)劃開展工作與經(jīng)費支出預(yù)算提供參考支撐。

四、推動高校預(yù)算管理的建議與策略

（一）加強財務(wù)管理理念轉(zhuǎn)變，持續(xù)改善會計隊伍建設(shè)

面對充分發(fā)揮高校財務(wù)治理效能的緊迫需求，財務(wù)人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強責(zé)任意識，將預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理相融合，逐漸適應(yīng)管理會計發(fā)展，切實做好財務(wù)保障工作。一是加強對財務(wù)管理重視程度，從頂層設(shè)計出發(fā)，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，強化財務(wù)評價和過程管理，促進財務(wù)管理工作向管理決策型轉(zhuǎn)變。二是加強會計隊伍建設(shè)，針對高校財務(wù)管理實際工作需求，引進綜合掌握財務(wù)知識和信息化技術(shù)的復(fù)合型人才，優(yōu)化財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，提升管理的綜合研判能力，加強財務(wù)部門的信息化人才梯度建設(shè)。三是樹立財務(wù)管理和評價思想，緊跟黨的教育方針和政策部署，科學(xué)優(yōu)化原有的崗位職責(zé)，根據(jù)上級部門的評價要求和內(nèi)容，結(jié)合高校實際對現(xiàn)有崗位職責(zé)細化，以此進行高校財務(wù)教育職責(zé)評價。

（二）健全預(yù)算管理機制，縱深推進全過程閉環(huán)管理

高校要建立健全預(yù)算管理機制，形成事前決策、事中控制、事后分析的全過程把控。一是預(yù)算優(yōu)化編制方法，細化編制內(nèi)容。嚴格執(zhí)行學(xué)校預(yù)算管理制度，根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況選擇預(yù)算編制方法，常規(guī)性業(yè)務(wù)選擇增量編制、新增項目采取零基編制或滾動編制。強調(diào)項目申報和績效目標(biāo)填報，要求各部門詳細、規(guī)范地填寫預(yù)算申報依據(jù)，加強可行性論證，財務(wù)人員協(xié)同相關(guān)部門進行考核目標(biāo)制定，確保指標(biāo)的科學(xué)合理。二是把控預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范資金支出。建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警和問責(zé)機制，保證預(yù)算執(zhí)行科學(xué)權(quán)威。及時把控預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，細化預(yù)算下達指標(biāo)，分解預(yù)算執(zhí)行進度，重點關(guān)注高校年度重大預(yù)算項目和事項，定期通報學(xué)校預(yù)算整體執(zhí)行情況。嚴格實行“三重一大”決策制度、“財務(wù)一支筆”制度及收支兩條線等管理，加強資金的報銷審核，監(jiān)管經(jīng)費支出明細情況。三是建立預(yù)算績效評價機制，強化支出結(jié)果導(dǎo)向。建立健全預(yù)算績效評價體系，堅持將學(xué)校發(fā)展規(guī)劃與教學(xué)單位實際相結(jié)合，根據(jù)辦學(xué)定位、辦學(xué)特色和辦學(xué)水平，科學(xué)合理設(shè)立績效目標(biāo)，探索具有科學(xué)性和可操作性的績效評價制度。完善相應(yīng)的獎懲機制，將下年度預(yù)算配置、年終部門考核等與績效考評掛鉤，推動預(yù)算績效管理工作提質(zhì)增效。

（三）深化業(yè)財融合信息建設(shè)，軟硬件協(xié)同發(fā)力共筑成果

高校應(yīng)利用深化新時代教育評價改革的契機，加強業(yè)財融合的信息化平臺建設(shè)。一是積極調(diào)動財務(wù)部門和信息化部門的積極性，通過多方調(diào)研、多輪探討搭建安全、科學(xué)的財務(wù)信息化硬件環(huán)境，循序漸進地加強財務(wù)硬件設(shè)備的更新升級，為財務(wù)管理活動的順利進行提供必要條件，充分考慮未來財務(wù)治理功能的提升空間，確保財務(wù)信息化可持續(xù)發(fā)展。二是完善財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)的對接機制，通過系統(tǒng)路徑設(shè)計，充分整合業(yè)務(wù)端和財務(wù)端數(shù)據(jù)，搭建互聯(lián)共享的預(yù)算管理體系建設(shè)，最終完成數(shù)據(jù)流、業(yè)務(wù)流、資金流一體化，實現(xiàn)預(yù)算申報、批復(fù)、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等預(yù)算閉環(huán)管理。加強對共享數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控分析，提高會計信息質(zhì)量，促進預(yù)算管理透明規(guī)范，從而帶動各部門參與全面預(yù)算管理工作，為學(xué)校提升財務(wù)治理能力、戰(zhàn)略發(fā)展決策提供財務(wù)支撐。三是高校應(yīng)緊跟高等教育發(fā)展形勢，充分借助業(yè)財融合優(yōu)勢，構(gòu)建一體化信息平臺，從財務(wù)活動角度實現(xiàn)對資源的有效配置，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在高校財務(wù)工作中的作用，將高校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃落到實處。