論如何加強(qiáng)集團(tuán)對子公司內(nèi)部控制管控工作

涂永紅

（廣州市忠雄會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙），廣東 廣州 510300）

在集團(tuán)化經(jīng)營中，子公司的經(jīng)營狀態(tài)對集團(tuán)的整體發(fā)展有顯著的影響，所以需要基于集團(tuán)的整體發(fā)展規(guī)劃對子公司的具體發(fā)展進(jìn)行管控與調(diào)整，這樣，子公司會成為集團(tuán)化發(fā)展過程中非常重要的支持力量。結(jié)合目前的實(shí)踐做分析可知在集團(tuán)化經(jīng)營的過程中，要讓子公司成為集團(tuán)發(fā)展的重要助力，需要對子公司進(jìn)行管控，更需要對子公司的內(nèi)部控制等工作進(jìn)行加強(qiáng)，這樣，子公司的內(nèi)耗問題可以得到解決，其在資源消耗等方面的不利影響均可以得到處理[1]。總的來講，立足于集團(tuán)發(fā)展實(shí)踐對子公司的內(nèi)部控制以及管控工作進(jìn)行分析與討論，并對子公司的具體工作開展進(jìn)行規(guī)劃與調(diào)整有突出的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

一、子公司內(nèi)部控制和管控工作開展的重要意義

結(jié)合目前的集團(tuán)企業(yè)發(fā)展實(shí)踐做分析可知，子公司內(nèi)部控制和管控工作的開展有突出的現(xiàn)實(shí)意義，其主要表現(xiàn)在如下方面。

第一，子公司是集團(tuán)化經(jīng)營中對集團(tuán)整體發(fā)展能夠產(chǎn)生重要影響的內(nèi)容，如果子公司的問題顯著，那么集團(tuán)的整體規(guī)劃和發(fā)展會大受影響，所以在實(shí)踐中需要做好子公司的內(nèi)部控制以及科學(xué)管控[2]。比如某集團(tuán)的某個(gè)子公司，其在成立之初發(fā)展良好，有比較好的效益。集團(tuán)看到了該子公司在某領(lǐng)域的發(fā)展前景，所以在集團(tuán)發(fā)展布局的過程中將該子公司所在的行業(yè)作為的布局要點(diǎn)，但是在后續(xù)的發(fā)展中，因?yàn)樽庸緝?nèi)部的管控問題，子公司的資源消耗等明顯增加，效益等也有了顯著的下降，這種局面使得集團(tuán)整體的布局受到了影響，集團(tuán)企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)也大受影響。簡單來講，集團(tuán)經(jīng)營中，子公司的經(jīng)營，尤其是重點(diǎn)布局的子公司，其對集團(tuán)整體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著突出影響，因此在實(shí)踐中需要加強(qiáng)子公司的內(nèi)部管控，這樣，其對集團(tuán)運(yùn)營的不利影響會減弱。

第二是子公司的內(nèi)部控制與管控可以為集團(tuán)企業(yè)的整體改革以及革新提供參考。結(jié)合集團(tuán)企業(yè)本身的發(fā)展做分析可知集團(tuán)本身的規(guī)模比較大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，所以任何決定的實(shí)施都可能造成巨大影響[3]。在這樣的經(jīng)營現(xiàn)狀下，集團(tuán)企業(yè)自身的改革或者是創(chuàng)新難以從本部實(shí)施。子公司作為集團(tuán)企業(yè)的一部分，其可以在企業(yè)改革與創(chuàng)新的過程中充當(dāng)排頭兵。以企業(yè)內(nèi)部控制和管控為例，可以從子公司入手展開相應(yīng)的工作，總結(jié)子公司內(nèi)部控制和管控中遇到的問題以及針對問題的解決措施。在子公司的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上總結(jié)優(yōu)勢，并規(guī)避問題，從而制定更加合適、科學(xué)的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和創(chuàng)新計(jì)劃，并在集團(tuán)內(nèi)部推進(jìn)，這樣，集團(tuán)本身的改革與創(chuàng)新實(shí)效會極大的提升。簡單來講，子公司作為集團(tuán)企業(yè)的重要組成部分，其可以作為企業(yè)內(nèi)部控制和管控的改革試點(diǎn)，從而為集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

第三是子公司內(nèi)部控制和管控的加強(qiáng)對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的資源優(yōu)化配置有積極的作用。在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中，資源的合理利用是一個(gè)需要重點(diǎn)注意的“命題”，因?yàn)橘Y源利用的合理性直接關(guān)系企業(yè)的經(jīng)營效益[4]。結(jié)合實(shí)踐做分析可知子公司在運(yùn)營和管理中會消耗大量的資源，對子公司的內(nèi)部控制和管控進(jìn)行分析與強(qiáng)調(diào)，對資源消耗的重點(diǎn)環(huán)節(jié)等進(jìn)行分析，同時(shí)類比分析集團(tuán)企業(yè)的管理工作，這樣可以更加全面的發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營過程中的資源動態(tài)，結(jié)合資源動態(tài)數(shù)據(jù)對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展以及管理等進(jìn)行分析，這樣，集團(tuán)企業(yè)可以更好的配置資源，從而達(dá)到企業(yè)資源應(yīng)用優(yōu)化、資源價(jià)值充分發(fā)揮的目的。

二、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)子公司內(nèi)部控制和審計(jì)的措施

對集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制和審計(jì)方面存在的問題會嚴(yán)重影響企業(yè)子公司的內(nèi)部控制效果，所以結(jié)合子公司的實(shí)際情況對內(nèi)部控制和審計(jì)工作進(jìn)行加強(qiáng)有突出的現(xiàn)實(shí)意義。結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)的經(jīng)營實(shí)踐資料，在子公司的內(nèi)部控制和審計(jì)工作加強(qiáng)中，需要強(qiáng)調(diào)如下工作。

1.構(gòu)建內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)多維度制度

在企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)效果的提升過程中，構(gòu)建內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)多維制度是非常必要的。從目前掌握的資料來看，社會環(huán)境在不斷變化，企業(yè)發(fā)展也在持續(xù)進(jìn)步，內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)也需要作積極的調(diào)整。制度是工作開展的重要依仗，如果制度不夠完善或者是制度與實(shí)踐缺乏匹配性，那么最終的工作勢必不會產(chǎn)生理想的效果[5]。就目前的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)來看，要構(gòu)建多維度制度，必須要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：（1）明確當(dāng)前制度的側(cè)重點(diǎn)，同時(shí)分析當(dāng)前制度實(shí)施與企業(yè)經(jīng)營管理是否匹配。在匹配性分析的基礎(chǔ)上明確制度的缺陷以及制度需要完善的內(nèi)容，這對于多維度制度建設(shè)來講意義顯著。（2）在目前的制度基礎(chǔ)上提出新的制度運(yùn)行方向或者是角度，同時(shí)對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的整體框架進(jìn)行補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)框架的擴(kuò)展或者是優(yōu)化，這樣，制度實(shí)施的完善性、有效性會更加的突出?？偟膩碇v，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)多維度制度的構(gòu)建對企業(yè)現(xiàn)代化管理有突出現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

2.細(xì)化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容

內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的效果與具體的內(nèi)容確定有顯著的關(guān)系，所以為了達(dá)到內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期效果，需要對相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行明確，同時(shí)做好細(xì)化工作。就現(xiàn)階段總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)來看，主要強(qiáng)調(diào)如下內(nèi)容：（1）做好內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的大類劃分。在企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)踐中，內(nèi)部控制和審計(jì)涉及不同的方向，比如生產(chǎn)部門需要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)，采購部門也要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)，相應(yīng)的研發(fā)部門、銷售部門等均要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)，所以可以在內(nèi)部控制和審計(jì)實(shí)施的過程中按照不同的部門做大類劃分[6]。（2）在大類基礎(chǔ)上做更加細(xì)致的項(xiàng)目劃分，這樣，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的工作開展會更加細(xì)致。以生產(chǎn)部門的內(nèi)部控制為例，可以確定生產(chǎn)設(shè)備耗損、生產(chǎn)資料利用、生產(chǎn)能源消耗、生產(chǎn)人員成本消耗等更加細(xì)致、明確的內(nèi)控項(xiàng)目和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容?？偟膩碇v，通過大項(xiàng)目的確定和小項(xiàng)目的明確對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)做進(jìn)一步的細(xì)化，相關(guān)工作的開展會更具針對性，實(shí)際效果會獲得顯著性提升。

3.培養(yǎng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員的能力

在內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施中，工作人員的能力對工作實(shí)踐的影響也是顯著的，因此在實(shí)踐中為了有效提升工作實(shí)效，需要對工作人員的能力進(jìn)行提升[7]。結(jié)合目前的實(shí)踐，人員能力提升主要集中在如下幾個(gè)方面：（1）人員理論水平提升。不管是內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施還是內(nèi)部控制工作的執(zhí)行都需要有完善、科學(xué)的理論做支持，如果工作人員沒有專業(yè)的理論指導(dǎo)實(shí)踐，那么其實(shí)踐工作的效果勢必會大打折扣，基于此，對工作人員的專業(yè)理論進(jìn)行強(qiáng)調(diào)是非常必要的。（2）技術(shù)水平訓(xùn)練。在目前的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施中，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)技術(shù)等應(yīng)用是非常普遍的，如果工作人員沒有掌握這些技術(shù)，那么其工作的實(shí)效效率和質(zhì)量等會大受影響?；诖?，在實(shí)踐中需要對工作人員的能力等進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，以此來保障工作的專業(yè)化水準(zhǔn)。（3）職業(yè)道德強(qiáng)調(diào)，主要指的是通過職業(yè)道德培育使工作人員具有更加專業(yè)的意識和更加正確的工作態(tài)度，這樣，工作人員在開展工作的時(shí)候能夠最大限度的規(guī)避失誤的發(fā)生，工作的實(shí)際效果會顯著加強(qiáng)。

三、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)子公司內(nèi)部控制中的監(jiān)管

內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)企業(yè)子公司的內(nèi)控實(shí)踐中可以發(fā)揮突出效果，不過要讓內(nèi)控工作的實(shí)際效果獲得進(jìn)一步的提升，還需要對內(nèi)控工作的具體實(shí)施進(jìn)行監(jiān)管加強(qiáng)。結(jié)合目前的內(nèi)部控制與管控實(shí)踐，監(jiān)管加強(qiáng)主要從如下方面進(jìn)行。

第一是制定完善的監(jiān)管責(zé)任制度[8]。在子公司的內(nèi)部控制中，控制措施的具體效果如何不僅與執(zhí)行措施的工作人員有顯著的關(guān)系，與監(jiān)管工作的落實(shí)也有顯著的關(guān)系。結(jié)合實(shí)踐進(jìn)行分析，如果監(jiān)管工作在實(shí)踐中處于“監(jiān)而不管”的狀態(tài)，那么執(zhí)行具體工作的人員會在長期的工作中總結(jié)出“怠工”的不良經(jīng)驗(yàn)，這對于企業(yè)本身的工作實(shí)施有非常不好的影響。結(jié)合目前的子公司經(jīng)營實(shí)踐，個(gè)人建議在內(nèi)部控制的實(shí)施中構(gòu)建完善的監(jiān)管責(zé)任體系，即具體環(huán)節(jié)的工作落實(shí)到具體的監(jiān)管部門或者是某個(gè)監(jiān)管人員的責(zé)任范圍內(nèi)，當(dāng)出現(xiàn)問題的時(shí)候執(zhí)行連帶責(zé)任制度，這樣，不管是工作人員還是監(jiān)管人員都能夠高度重視監(jiān)管工作，長期如此，工作人員和監(jiān)管人員形成良好的習(xí)慣，子公司的內(nèi)部控制實(shí)效會顯著提升。

第二是從多個(gè)角度入手對子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管。結(jié)合子公司的內(nèi)部控制實(shí)踐進(jìn)行分析會發(fā)現(xiàn)子公司的發(fā)展涉及的內(nèi)容是比較多的，如果是單純的從某一個(gè)方面實(shí)施監(jiān)管，會有非常普遍的監(jiān)管漏洞發(fā)生[9]。為了避免這樣的情況，可以從如下方面進(jìn)行監(jiān)管工作的加強(qiáng)：（1）財(cái)務(wù)監(jiān)管。所謂的財(cái)務(wù)監(jiān)管具體指的是從財(cái)務(wù)狀況入手對子公司的經(jīng)營狀態(tài)等進(jìn)行監(jiān)管，從而達(dá)到內(nèi)部控制的效果。財(cái)務(wù)狀況是直觀反映企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)的最核心內(nèi)容，對子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行監(jiān)管，規(guī)避子公司經(jīng)營過程中的錯賬、漏賬等問題，從而使子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加的真實(shí)，這樣，集團(tuán)基于子公司的財(cái)務(wù)情況可以判斷子公司的經(jīng)營狀態(tài)，基于子公司狀態(tài)對內(nèi)部控制進(jìn)行針對性的政策制定與實(shí)施，這樣，子公司的內(nèi)部控制效果會更加的突出。（2）行政監(jiān)管。所謂的行政監(jiān)管具體指的是通過行政督導(dǎo)等方式對子公司的內(nèi)部控制等進(jìn)行分析與判斷，從而獲得子公司內(nèi)部控制的真實(shí)數(shù)據(jù)。比如在某集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)踐中，總公司為了更好的掌握某子公司的經(jīng)營狀態(tài)，由董事會指派了督導(dǎo)小組進(jìn)駐子公司對子公司的各項(xiàng)工作進(jìn)行審核與督導(dǎo)，在這個(gè)過程中，督導(dǎo)小組發(fā)現(xiàn)了問題并提出了改進(jìn)意見，在意見基礎(chǔ)上，子公司進(jìn)行了工作調(diào)整，最終的內(nèi)部控制實(shí)效獲得了顯著的提升[10]。（3）市場監(jiān)管。所謂的市場監(jiān)管指的是基于子公司的市場數(shù)據(jù)對比分析子公司的其他數(shù)據(jù)內(nèi)容，從而判斷子公司的內(nèi)部控制實(shí)效。簡單來講，市場監(jiān)管在目前的子公司內(nèi)部控制實(shí)踐中應(yīng)用廣泛，效果也比較顯著。

第三是子公司監(jiān)管加強(qiáng)的過程中需要組建具有專業(yè)性的隊(duì)伍。結(jié)合目前的實(shí)踐做分析，在子公司的內(nèi)部監(jiān)管加強(qiáng)中，不管是基于什么方向的監(jiān)管，其均具有明顯的專業(yè)性，比如在財(cái)務(wù)監(jiān)管實(shí)施的過程中，監(jiān)管人員需要對財(cái)務(wù)工作有全面的認(rèn)知和了解，需要對財(cái)務(wù)工作的技術(shù)、方法等有詳細(xì)的掌握。再比如在市場監(jiān)管的過程中，監(jiān)管人員不僅要具備市場調(diào)查的能力，還需要有市場分析與總結(jié)的能力，只有這樣，其才能夠?qū)Ω鞣N數(shù)據(jù)做專業(yè)的判斷[11]。簡單來講，監(jiān)管工作在子公司的內(nèi)部控制實(shí)踐中作用巨大，但是并不是人人都能勝任監(jiān)管工作，因此在實(shí)踐中，集團(tuán)企業(yè)需要基于監(jiān)管方向構(gòu)建專業(yè)的監(jiān)管人員隊(duì)伍，這樣，監(jiān)管人員在監(jiān)管工作過程中才能夠發(fā)揮自身價(jià)值，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展提供指導(dǎo)。

四、集團(tuán)企業(yè)子公司內(nèi)部控制工作的開展建議

結(jié)合上文的具體分析可知在集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)踐中，子公司的經(jīng)營狀況會對集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)生顯著的影響，所以在實(shí)踐中要基于不利影響控制目標(biāo)對子公司的經(jīng)營問題進(jìn)行解決，而解決問題的主要方式之一便是進(jìn)行內(nèi)部控制。立足于集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)踐做分析發(fā)現(xiàn)以集團(tuán)企業(yè)為核心的子公司內(nèi)部控制工作開展雖然可以在一定程度上遏制子公司的不合理經(jīng)營行為，但是從另外的角度進(jìn)行分析，其也遏制了子公司的發(fā)展活力，這對于集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展來講是不利的。立足于當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境做分析，要在控制子公司的基礎(chǔ)上維系集團(tuán)企業(yè)的良好發(fā)展，在開展子公司內(nèi)部控制的過程中可以實(shí)施如下策略。

1.在統(tǒng)一基礎(chǔ)上運(yùn)行特殊制度

立足于目前的市場大環(huán)境做分析，在集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營中，要在保證集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的情況下加強(qiáng)子公司的內(nèi)部控制，可以在企業(yè)經(jīng)營的過程中強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一基礎(chǔ)上的特殊運(yùn)行制度實(shí)施[12]。（1）所謂的統(tǒng)一基礎(chǔ)具體指的是在集團(tuán)企業(yè)和子公司的具體經(jīng)營中，確定相同的經(jīng)營體制以及管理體系。比如在子公司的創(chuàng)建以及經(jīng)營中，可以借鑒集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營框架對子公司的各個(gè)部門進(jìn)行確定，同時(shí)運(yùn)行集團(tuán)企業(yè)的管理體系，以此來保證子公司的運(yùn)營穩(wěn)定以及持續(xù)。簡單來講，集團(tuán)企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)營體系能夠維持集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營，說明其具有科學(xué)性，是可以被拿來推廣和使用的，所以基于集團(tuán)企業(yè)建設(shè)子公司的經(jīng)營結(jié)構(gòu)和運(yùn)行體系，保證了二者的基礎(chǔ)相同。（2）子公司的具體業(yè)務(wù)開展等與集團(tuán)企業(yè)存在著明顯的差異，所以如果一味的照搬集團(tuán)企業(yè)的管理模式以及管理體系，很可能會出現(xiàn)管理體制和子公司本身不適配的情況，這種情況會對子公司的業(yè)務(wù)開展以及管理工作實(shí)施造成不利影響。基于此，子公司可以在不改變整體管理框架的情況下對自身的管理體系等做針對性的優(yōu)化，比如刪除自身用不到的一些管理結(jié)構(gòu)，同時(shí)基于自身的業(yè)務(wù)開展增加一些必要的管理環(huán)節(jié)，這樣，子公司的管理框架以及管理結(jié)構(gòu)等不僅與集團(tuán)企業(yè)保持了一致，而且具有了自身特色，這對于更好的實(shí)施內(nèi)部控制工作來講有突出的現(xiàn)實(shí)意義。

總的來講，集團(tuán)企業(yè)和子公司在經(jīng)營和發(fā)展的過程中，二者的關(guān)系是非常密切的，如果不能很好地處理二者的關(guān)系，那么不管是集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展還是子公司的發(fā)展都會受到不利影響[13]。在目前的市場環(huán)境下，基于集團(tuán)企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建子公司的管理框架以及結(jié)構(gòu)體系，并結(jié)合子公司的業(yè)務(wù)開展對管理體系等做優(yōu)化，這樣，不僅子公司和集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了步調(diào)一致，還實(shí)現(xiàn)了特色化經(jīng)營和管理，這對于助力子公司發(fā)展，推動集團(tuán)企業(yè)進(jìn)步來講有突出的現(xiàn)實(shí)意義。

2.在企業(yè)發(fā)展中強(qiáng)調(diào)優(yōu)勢互補(bǔ)

在當(dāng)前社會環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)子公司的內(nèi)部控制工作實(shí)施要獲得良好的效果，還需要強(qiáng)調(diào)企業(yè)發(fā)展過程中的優(yōu)勢互補(bǔ)。所謂的優(yōu)勢互補(bǔ)具體指的是在企業(yè)的發(fā)展過程中，集團(tuán)企業(yè)和子公司對自身的優(yōu)勢進(jìn)行明確，并對自身的缺陷做總結(jié)，同時(shí)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中通過資源調(diào)配等方式對自身的缺陷問題進(jìn)行解決，這樣，企業(yè)自身的運(yùn)營完整性表現(xiàn)會更加的突出，其經(jīng)營效果會更加的顯著[14]。

以某集團(tuán)企業(yè)為例，其成立于20世紀(jì)90年代，在進(jìn)入21世紀(jì)之后進(jìn)入了發(fā)展快車道。在2007年的時(shí)候，該企業(yè)成為了擁有5家子公司的大型集團(tuán)企業(yè)，該集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及房地產(chǎn)、能源等多個(gè)領(lǐng)域。在2010年的時(shí)候，為了在新能源領(lǐng)域獲得一席之地，該集團(tuán)企業(yè)組建了一個(gè)新能源公司，新能源公司的組建從原來的能源公司進(jìn)行了人才抽調(diào)，同時(shí)招聘了大量在新能源領(lǐng)域有一技之長的工作人員。對該集團(tuán)企業(yè)與新能源子公司的具體發(fā)展做分析可知，集團(tuán)企業(yè)發(fā)展歷史較長，且涉及領(lǐng)域比較廣，企業(yè)本身有完整的結(jié)構(gòu)。就新能源子公司的具體情況來看，其作為新的子公司，雖然發(fā)展目標(biāo)明確，抽調(diào)了比較多的“老人”，也招收了比較多的新人，形成了全新的團(tuán)體。從團(tuán)體運(yùn)作方面來看，各部門還存在著磨合方面的問題，而且由于是新公司，在一些部門，還存在著問題處理稚嫩等顯著問題?；谶@樣的情況，子公司為了更快的走上持續(xù)性發(fā)展道路，基于自身的劣勢向集團(tuán)進(jìn)行了求助，主要求助方向在財(cái)務(wù)和法務(wù)兩個(gè)方面，同時(shí)還有后勤與行政兩個(gè)方面。在上述的4個(gè)方面，集團(tuán)給予了子公司幫助，使子公司度過了最初的艱難期，之后，子公司走上了持續(xù)發(fā)展道路。在持續(xù)發(fā)展的過程中，新能源子公司的管理方面表現(xiàn)優(yōu)異，尤其是在內(nèi)部控制方面，結(jié)果在集團(tuán)內(nèi)部廣受好評，為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體內(nèi)控效果增強(qiáng)，總公司不僅指派人員進(jìn)入到子公司學(xué)習(xí)，還調(diào)動子公司內(nèi)部控制管理崗位上的人員進(jìn)入總公司進(jìn)行指導(dǎo)。通過二者的相互協(xié)調(diào)與相互幫助，不管是子公司還是總公司都獲得了持續(xù)性發(fā)展。總的來講，在集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，總公司和子公司強(qiáng)調(diào)相互協(xié)調(diào)與優(yōu)勢互補(bǔ)，這對于問題解決、內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)幫助巨大。

3.在子公司經(jīng)營中強(qiáng)調(diào)獨(dú)立

在集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營中，子公司的內(nèi)部控制效果要滿足預(yù)期，還需要在集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)踐中強(qiáng)調(diào)子公司的獨(dú)立。所謂的子公司獨(dú)立具體指的是在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的過程中，子公司需要有相應(yīng)的獨(dú)立處置權(quán)利，這樣，子公司可以做出更有利于自身發(fā)展的規(guī)劃。結(jié)合社會實(shí)踐會發(fā)現(xiàn)有不少的集團(tuán)企業(yè)，總公司會對子公司的發(fā)展進(jìn)行遙控，即子公司的一些決策必須要報(bào)備到總公司，由總公司審批之后才能夠執(zhí)行[15]。雖然從集團(tuán)經(jīng)營角度來看，這樣的做法無可厚非，但是從商業(yè)和市場的角度來看，這樣的做法很可能會讓企業(yè)業(yè)務(wù)開展等失去“先機(jī)”。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，一旦“先機(jī)”丟失，企業(yè)要想再次獲得“機(jī)會”，其難度是非常大的。再者，部分集團(tuán)企業(yè)的母公司對子公司的具體情況了解比較少，貿(mào)然的插手子公司的業(yè)務(wù)或者是決策會讓子公司的經(jīng)營陷入到前所未有的困境，這對于子公司的發(fā)展來講是非常不利的?；诖?，在集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展過程中，子公司需要有獨(dú)立處置業(yè)務(wù)或者是某方面決策的能力，只有這樣，子公司的科學(xué)發(fā)展才能夠得到保證[16]。兵法有云“將在外，君命有所不受”，在子公司的經(jīng)營中也是如此，雖然目前的交流越來越便利，但是受程序等影響，報(bào)備、審批、討論、回復(fù)還是會浪費(fèi)比較多的時(shí)間，而在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，時(shí)間是寶貴的，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展也是影響巨大的，所以在集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營過程中，子公司要獲得更好的內(nèi)部控制效果，需要具備某些方面的獨(dú)立權(quán)利。

五、結(jié)語

綜上所述，集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營過程中，子公司的內(nèi)部控制和管理對集團(tuán)企業(yè)本身的經(jīng)營以及發(fā)展有著非常顯著的現(xiàn)實(shí)意義，因此在實(shí)踐中需要積極的分析子公司的內(nèi)部控制和管理。文章討論子公司內(nèi)部控制對集團(tuán)企業(yè)的具體影響，并從內(nèi)部控制、審計(jì)、監(jiān)管加強(qiáng)角度分析了子公司內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施，同時(shí)結(jié)合市場大環(huán)境對集團(tuán)企業(yè)基礎(chǔ)上的子公司經(jīng)營和發(fā)展策略進(jìn)行了討論，為當(dāng)前企業(yè)實(shí)踐工作提供參考。