企業(yè)會計內部控制中存在的不足及改進方法

王琪

（青州中銀富登村鎮(zhèn)銀行有限公司）

會計內部控制在企業(yè)中應用，能夠確保企業(yè)正常運營，并且能夠提高企業(yè)的管理效率，對于企業(yè)的發(fā)展有重要的意義。為了能夠使企業(yè)在社會發(fā)展中不斷的前進，對企業(yè)會計內部控制的要求進行提高，但是在實際的工作中，出現很多的不足之處，因此就要實施有效的改進措施?；诖耍疚膶钠髽I(yè)會計內部控制的概況、對企業(yè)發(fā)展的重要意義、企業(yè)會計內部控制中存在的問題、企業(yè)會計內部控制的有效改進措施等方面進行分析。

一、企業(yè)會計內部控制的概況

（一）企業(yè)會計內部控制的目標

在企業(yè)中會計內部控制的主要目標，就是對企業(yè)內部管理運營體系，以及企業(yè)的發(fā)展方向進行影響，同時對企業(yè)的會計內部控制的理論奠定基礎。會計內部控制的目標，是通過內部控制理論實現的目標，對會計內部控制的組織制定的有效實施目標。在企業(yè)進行運營時，能夠對企業(yè)的資產進行有效的保護，提高其資產的安全性。并且對于可能在運營中出現的問題，做出有效的預防，使會計提供的報告質量得到保障，從而為企業(yè)提供科學的會計信息。

（二）企業(yè)會計內部控制的內容

在企業(yè)中會計內部控制的主要內容，主要包含企業(yè)財產風險控制、組織預算控制等一些經濟活動后的有效控制。會計內部控制的方法和會計的制度有著密切的聯系。因此在企業(yè)進行會計內部控制的時候，就要對其內容進行詳細的了解。針對企業(yè)會計內部控制的工作內容而言，任何一種工作內容對于企業(yè)的發(fā)展都是非常重要的，其中組織預算風險就是對于企業(yè)的各個流程，進行全面預算控制，這在企業(yè)的生產中是重要的工作組成部分，在企業(yè)會計內部控制的內容中，還涉及到會計內部審計、審批、數據信息等進行控制。

二、企業(yè)會計內部控制對于企業(yè)的發(fā)展的重要意義

（一）能夠使企業(yè)在發(fā)展中依法運營

在企業(yè)中建立完善的會計內部控制制度，能夠使新發(fā)展企業(yè)的運營方式進行改變。在一部分新發(fā)展的企業(yè)中，會通過做兩份賬本的方式，將企業(yè)的收益進行隱藏，這樣的違法行為是不可取的，因此企業(yè)通過完善會計內部控制制度，使企業(yè)在運營中能夠避免這種情況，從而使企業(yè)能夠依法進行與運營，避免企業(yè)的運營風險問題出現，促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）促進企業(yè)發(fā)展中的高效管理

在企業(yè)中為了能夠提高管理，就要對會計工作人員進行有效的監(jiān)督，而將會計內部控制制度進行完善，就能夠高效的完成內部監(jiān)督的工作。在對工作人員進行監(jiān)督的時候，能夠在一定程度上提高員工的工作效率，并將會計工作中涉及到的報表信息、運營信息提高真實性以及透明性。除此之外，在企業(yè)中通過內部控制制度的完善，能夠對會計部門的其他工作人員進行有效監(jiān)督，這樣就能夠保障企業(yè)的經濟活動有效的開展，并使其會計制度能夠跟上社會的發(fā)展腳步，對于企業(yè)的整體發(fā)展有促進的作用。

（三）提高企業(yè)發(fā)展的綜合競爭力

在社會經濟不斷發(fā)展的時代，市場中企業(yè)的競爭力也不斷的進行提高，這對于各個企業(yè)的發(fā)展都造成巨大的壓力，因此在企業(yè)中運用科學的管理方式，能夠有效的提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)對于會計內部控制制度能夠有效完善，就能夠對企業(yè)的管理模式進行優(yōu)化，提高企業(yè)的管理，這樣就能夠將企業(yè)的工作人員的工作積極性進行調動，提高工作的效率。此外，企業(yè)的管理得到優(yōu)化，能夠將企業(yè)運營中存在的問題及時的進行發(fā)現，并進行有效的改正，這樣能夠將企業(yè)的發(fā)展得到有效提高。對企業(yè)會計內部控制工作進行不斷提高，能夠將企業(yè)的發(fā)展與社會的經濟步伐達到一致，這樣對于企業(yè)競爭力的提高有重要的意義。

三、企業(yè)會計內部控制中存在的問題

在社會經濟不斷發(fā)展下，各個企業(yè)對企業(yè)會計內部控制的提升，都在不斷的進行探索，但是在這過程中還存在很多的問題，使其不能夠快速的提升，從而對于企業(yè)管理以及發(fā)展有嚴重的阻礙作用。

（一）企業(yè)會計內部控制管理意識不夠

由于市場經濟的不斷提高，企業(yè)對于自身的規(guī)劃意識也逐漸增強，企業(yè)為了能夠更好的進行發(fā)展，就需將企業(yè)的競爭力進行提升，將現有的運營模式進行更新，使企業(yè)能夠依法運營。但是在企業(yè)運營的時候，對于企業(yè)會計內部控制管理的意識比較薄弱，這就使企業(yè)在進行管理模式改進時，會計內部控制的管理沒有進行提高，這對于企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的阻礙作用。企業(yè)的管理人員對于會計內部控制工作整體的意識不夠，造成會計內部控制的改進只存在表面，不能將會計內部控制建立完善的機制，從而出現企業(yè)在運營中出現問題，對企業(yè)的發(fā)展造成影響。

（二）企業(yè)會計內部控制缺乏有效監(jiān)督

在部分企業(yè)中對于企業(yè)會計內部控制的認知并不全面，因此就造成企業(yè)中會計內部控制不夠重視，影響企業(yè)運營的發(fā)展。對企業(yè)會計內部控制的重要性沒有明確的認知，就使企業(yè)的會計內部控制沒有有效的監(jiān)督，同時企業(yè)在設置監(jiān)督人員時，沒有經過系統的培訓，使其工作人員對于監(jiān)督工作沒有詳細的了解，嚴重的影響到企業(yè)會計內部控制的運行。此外，企業(yè)的管理人員對于企業(yè)會計內部管理工作并不重視，同時對于企業(yè)會計內部控制的管理了解不多，使其會計內部控制的工作在企業(yè)發(fā)展中沒有成為重點，造成了企業(yè)會計內部控制工作出現問題，同時對企業(yè)的管理者的思想出現腐敗的意識。在企業(yè)的發(fā)展中，一部分管理者因心智不夠堅定，就對會計內部控制的工作進行掌控，使其在其中獲取不良的利益，使企業(yè)的發(fā)展受到嚴重的阻礙。此外，在企業(yè)會計內部控制中的監(jiān)督工作沒有得到有效的重視，導致會計部門出現工作數據錯誤的問題，使企業(yè)的管理制度受到嚴重影響，不能夠在企業(yè)中正常的運行，從而造成企業(yè)的發(fā)展速度慢，內部的管理工作也沒有系統的規(guī)劃。

（三）企業(yè)會計內部控制人才稀缺

企業(yè)在對會計內部控制工作人員進行選拔時，沒有極高的要求，就使工作人員的專業(yè)水平參差不齊，對于企業(yè)會計內部控制崗位不能很好的勝任，所以，在進行會計內部控制工作的時候，就會出現控制環(huán)節(jié)上的嚴重問題，對于正常的監(jiān)督工作不能很好的進行。在社會各種科學技術不斷發(fā)展下，各種的信息技術設備在企業(yè)的發(fā)展中不斷的被應用，這對于會計內部控制工作模式的創(chuàng)新是非常好的開端，但是在企業(yè)會計內部控制的工作人員中，部分人員由于對傳統的內部控制工作模式已經根深蒂固，對于新型的模式不能夠更好的適應，同時對于出各種新型電子設備的正確使用方式也存在誤區(qū)，這就造成會計內部控制的工作，不能適應社會的發(fā)展需求。同時對于運用電子設備進行會計內部控制工作的時候，其中的信息技術專業(yè)人員不足，使各個部門的資料采集的不夠及時，造成會計人員的工作需求不能得到滿足，從而使企業(yè)會計工作的進度緩慢，對企業(yè)的影響也十分的嚴重。

四、企業(yè)會計內部控制的有效改進措施

（一）提高會計內部控制的意識

在目前部分企業(yè)對會計內部控制的管理還處于適應階段，對于會計內部管理的意識還不夠全面，并且對于其意識的重視性也不高，因此造成企業(yè)的發(fā)展緩慢。為了能夠使企業(yè)迅速的進行發(fā)展，就要將企業(yè)的會計內部控制管理意識進行提高。第一，就是在公司對會計內部控制的管理意識進行培訓活動，使企業(yè)的各個成員對于會計內部控制的認知進行提高，了解到企業(yè)會計內部控制對于企業(yè)的發(fā)展的促進作用，這樣能夠提高企業(yè)對于會計內部控制的重視程度。第二，就是要對會計內部控制制度進行建立，使企業(yè)會計員工的整體思想進行提升，并且對于會計內部管理的意識，落實在企業(yè)的各個成員中。第三，就是對會計內部控制系統進行完善，從而在企業(yè)的運營中，通過完善的會計內部管理系統，提高企業(yè)的發(fā)展工作。因此，由上述可知，企業(yè)要想實現良性的發(fā)展，就要對企業(yè)的發(fā)展方向以及目標進行確立，之后通過企業(yè)會計內部控制管理對企業(yè)的運營形成制約，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以穩(wěn)步前進。

（二）建立審計部門的有效監(jiān)督

為了能夠改進企業(yè)會計內部控制缺乏有效的監(jiān)督這一問題，就要使企業(yè)會計內部控制與企業(yè)的審計部門建立一致的要求，使會計內部控制制度進行完善，從而使企業(yè)能夠滿足市場發(fā)展的各種需求，使企業(yè)能夠得到良性的發(fā)展。但是在企業(yè)會計內部控制的工作中，其設計的范圍比較大，因此企業(yè)建立審計部門后，就能夠提高會計內部控制的有效監(jiān)督，使企業(yè)的財務能夠進行合理分配。

對于會計內部控制的監(jiān)督，可以通過網絡設備進行進度，通過網上的監(jiān)督以及監(jiān)督部門的有效確立，能夠對企業(yè)會計內部監(jiān)督的力度得以提升，對于存在違規(guī)的員工可以通過網上郵箱舉報，使網絡監(jiān)督工作的力度能夠有效的提升。在企業(yè)監(jiān)督工作中，部分員工會出現濫用職權的現象出現，為了能夠避免這種現象，企業(yè)的管理者對于會計內部控制的工作方向進行控制，從而使各個部門之間的交流進行加深，從而促進企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）培養(yǎng)企業(yè)會計內部控制的人才

在社會經濟不斷的發(fā)展下，企業(yè)要想提高自身的競爭力，不僅資金的支持很重要，人才的培養(yǎng)也是重中之重，這兩者共同提高，才能夠使企業(yè)的發(fā)展進行迅速提升。

第一，提高企業(yè)的在招聘時的要求目標，可以將高校畢業(yè)生作為主要的招聘對象，然后培養(yǎng)與企業(yè)相關的會計內部控制人才，這樣也能夠在一定程度上將企業(yè)的人才數量進行提高。在將人才引進到企業(yè)中時，對于人才要進行專業(yè)的培訓以及實踐考核，這樣能夠保障人才的專業(yè)知識，以及道德品質都能進行提升。

第二，可以對企業(yè)內部的員工進行培養(yǎng)，將企業(yè)中的員工進行與會計內部控制管理相關的知識培訓，使其自身的專業(yè)知識得到優(yōu)化，并且能夠使自身滿足會計內部控制崗位的要求，同時自身的專業(yè)素養(yǎng)以及工作經驗都能進行提升。

第三，在企業(yè)的各項考核制度，以及企業(yè)的福利待遇等方面進行提升，優(yōu)質的福利待遇能夠顯著的提高工作人員工作的積極性，提高工作的效率，此外考核制度的完善，能夠提高員工的自身素質，并對工作的行為進行規(guī)范，提高員工的崗位責任感，以及對企業(yè)的忠誠度。對于企業(yè)的考核制度以及福利待遇進行完善，能夠提高企業(yè)的人才質量和數量，從而促進企業(yè)的良性發(fā)展。

（四）提高會計內部控制的活力

首先，在企業(yè)的財務管理部門中，能夠對企業(yè)的運營風險進行預測，為了能夠避免運營的風險出現，就要對其財務會計內部控制崗位的各個工作進行細化，將各種事項的責任落實到個人身上，對制度也要進行有效的落實，從而使各個部門的參與度進行提高，這樣在一定程度上將企業(yè)的風險進行降低，有效的完成資金核算的工作。其次，企業(yè)要將財務的風險控制工作，與企業(yè)的績效管理進行融合，并將企業(yè)中財務部門以及人力資源部門進行有效的結合，對企業(yè)的員工績效考核問題進行溝通。其主要就是針對績效不達標的員工，實施績效工資扣除的懲罰，對于績效達標的員工實施資金的獎勵，從而調動企業(yè)員工作積極性。在企業(yè)中要將會計內部控制的管理力度進行提升，嚴格的督查各個部門對于管理制度的實施情況，并將企業(yè)的風險值降到最低。最后，就是企業(yè)會計內部控制管理，將各個部門的職責，進行合理的分配，并將各個經濟流程中會出現的風險點進行標注，并將績效考核融入其中，將企業(yè)的財務控制風險進行預測，對企業(yè)的成本有效的進行控制。

（五）構建企業(yè)會計內部控制的制度

為了能夠更好的促進企業(yè)會計內部控制的有序開展，就要對會計內部控制制度進行完善。將會計內部控制的制度進行完善，能夠將企業(yè)內部管理等問題進行減少，能夠促進企業(yè)的迅速發(fā)展。為了能夠更好的完善會計內部控制制度，企業(yè)就要通過多個角度以及對層次進行考慮，使制度能夠更具有客觀性以及合理性。企業(yè)可以在內部設置一些控制機構，將每位員工的工作職責進行明確，并企業(yè)資金的使用各環(huán)節(jié)進行合理分配。在這個過程中部分新成立的企業(yè)，可以向已經成熟的企業(yè)進行學習，將其經驗進行總結，結合自身企業(yè)內部的實際情況，進行有效的制度管理。除此之外，企業(yè)對于傳統的管理模式要進行更新，在傳統模式中將優(yōu)質的管理制度進行延續(xù)，而陳舊的管理模式就要進行改革，這樣能夠建立符合社會時代發(fā)展需求的企業(yè)管理模式。在管理模式中對于員工的績效考核要適時的融入進去，這樣能夠有效的提高企業(yè)工作人員的工作積極性，以及員工的職業(yè)素養(yǎng)與能力，對于一些不良的思想在一定程度上得到有效的控制。

（六）提高會計內部控制的環(huán)境

在企業(yè)中會計內部控制的質量以及管理水平，能夠促進企業(yè)的發(fā)展，所以，企業(yè)會計內部控制工作的質量是非常重要的。為了能夠將企業(yè)會計內部控制工作的質量進行提高，就要對企業(yè)會計內部控制工作的條件以及環(huán)境進行提高。其主要應從企業(yè)文化與結構方面進行探究。第一，提高會計內部控制工作的監(jiān)督管理。在企業(yè)中建立獨立的監(jiān)督部門，將監(jiān)督部門與會計內部控制工作進行結合，將企業(yè)的財務監(jiān)督工作更加具有合理性以及可靠性。通過將企業(yè)監(jiān)督管理部門的制度進行完善，使企業(yè)監(jiān)督工作達到有效的落實，并且將審計部門的內部控制能力進行發(fā)揮，促進會計內部控制工作的質量進行提升。第二，就是企業(yè)的管理人員要將企業(yè)會計內部控制的工作進行有效落實，將各個部門的工作責任進行落實，實施績效考核的制度，將工作人員的積極性提高，最大程度的會計內部審計的工作，提升企業(yè)的工作環(huán)境以及氛圍。

五、結束語

綜上所述，企業(yè)要想能夠得到良性的發(fā)展，就要對企業(yè)會計內部控制管理進行提高，但是在企業(yè)會計內部控制中存在一些問題，這些問題的存在對于企業(yè)的會計內部控制工作難以進行施展，在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展問題。因此，對于企業(yè)會計內部控制工作進行有效的改進是非常重要的。隨著時代經濟不斷的發(fā)展，科學技術也在不斷的創(chuàng)新，為了能夠使企業(yè)的發(fā)展與社會的經濟步伐一致，就要對企業(yè)會計內部控制進行理念的創(chuàng)新，以及完善管理制度，從而對于財務中的風險能夠有效的避免。使企業(yè)在社會經濟競爭激烈的情況下，提高自身的綜合競爭力，促進企業(yè)運行的良性發(fā)展。