管理會計視域下的企業(yè)資金管理模式芻議

岳亮

（武漢市市政路橋有限公司）

一、前言

管理會計是從傳統(tǒng)會計中分離出來的新型會計模式，其管理重點是為了提高企業(yè)經營管理效率，提升企業(yè)經營效益。管理會計發(fā)展經歷了從執(zhí)行性管理會計到決策性管理會計階段的轉變，我國在經濟管理體制改革之前都處于執(zhí)行性管理會計階段，屬于原有的管理會計。決策性管理會計以提高企業(yè)經濟效益為核心，從全局角度出發(fā)，對企業(yè)經營管理活動進行有效管控，強調預算和成本控制的重要性。管理會計通過對財務會計數(shù)據的分析和處理，能夠對過去進行分析、對現(xiàn)在進行控制、對未來進行籌劃，屬于對內報告會計和經營型會計，在管理方法和程序上可以靈活多樣，不完全受到會計規(guī)范的約束，可以具有較大選擇性。從管理會計視域進行資金管理，可以將財務和業(yè)務有機結合，可以為資金管理提供科學方法，為企業(yè)經營決策提供可參考的數(shù)據支持，能夠提升企業(yè)資金管理效率，促使企業(yè)獲得長遠發(fā)展。

二、企業(yè)資金管理概述

（一）資金管理內涵

企業(yè)資金管理是財務管理的重要內容，是多項資金管理工作的總稱。資金管理包含資金投融資管理、資金使用和控制管理、資金監(jiān)督和檢查管理、資金使用效果考核管理等內容。企業(yè)通過資金管理，可以提高資金利用率，可以有效進行成本控制，確保企業(yè)生產經營活動有序開展，促使企業(yè)獲得最大化經濟收益。

企業(yè)開展資金投融資管理前，需要對自身資產負債情況進行確定，確保資產負債率在可控范圍之內。需要對自有資金進行確定和掌握，保持自有資金和總負債的平衡。需要對外部籌資資金進行確定，綜合考慮企業(yè)自有資金規(guī)模、資產負債情況、投資規(guī)模，并對籌資金額進行確定。資金使用管理對資金使用效率有重要影響，因此企業(yè)要提高債務意識，對債務的代價要有充分認知，合理規(guī)劃債務結構，降低資金風險。要合理規(guī)劃資金比例，保持流動資金的占比不小于30%，確?，F(xiàn)金流量周轉正常。要對資金流向進行合理安排，做好投資項目前期調研和風險評估，合理把握投資時間和方向，同時提升資本市場運作能力，提高資金回報率。資金控制管理是資金管理的重要部分，通過強化資金管理可以加速資金流轉，提升資金利用價值，企業(yè)應該保有維持正常生產經營所需要的資金，同時應該提高資金利用效率，加速資金周轉。企業(yè)需要保有一定量的資金總量，需要對資金占用和資金來源進行有效平衡，借款和債務資金歸還進行有效平衡，加速資金流轉，使資金流動比率、存貨比率在合理范圍內。應對應收賬款進行嚴格管理，減少壞賬呆賬損失。應控制存貨周期，對資金使用進行合理分配，減少借款比例，降低企業(yè)債務成本，避免財務風險。應強化資金監(jiān)管，明確崗位職責，合理進行崗位配置，加大監(jiān)督檢查力度，嚴控資金支出超預算情況，確保資金安全。

（二）資金管理目的

企業(yè)通過資金管理可以使資金得到合理利用，促使資金價值得到最大化發(fā)揮，使資金周轉更加快速，使企業(yè)內部資產得到盤活，讓資金在使用過程中更加合理、更加高效，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多經濟效益。企業(yè)通過資金管理可以減少資金使用風險。通過建立和健全資金管理制度，明確資金管理主體責任，建立不相容崗位相分離的崗位制度，規(guī)范資金審批、使用、核算、考核等流程，強化資金監(jiān)管和控制，實現(xiàn)資金動態(tài)管理，提升資金管理效率，可以有效減少人為因素帶來的資金管理風險，確保企業(yè)資金使用安全。企業(yè)通過資金管理可以促使內部控制得到有效落實，資金管理為內部控制提供依據和支持，促使內部控制能夠有效落實，執(zhí)行到位。通過內部控制規(guī)范和約束企業(yè)內部各項生產經營依據和支持，促使內部控制能夠有效落實，執(zhí)行到位。通過內部控制規(guī)范和約束企業(yè)內部各項生產經營活動，促使資金管理在可控范圍內，資金流向和使用合法合規(guī)，資金安全得以保障，有效防范資金被挪用、盜用風險。通過資金管理可以提高企業(yè)財務管理人員專業(yè)素質。資金管理是財務管理的重要內容，財務管理人員通過資金管理可以轉變資金管理理念和意識，改變資金管理模式，提升財務人員資金管理能力，規(guī)范財務管理流程，促使企業(yè)財務管理水平得到提升。

三、企業(yè)資金管理現(xiàn)狀分析

（一）資金預算管理重要性認知不夠

企業(yè)開展資金管理的重點是資金預算管理，預算管理可以為資金管理和成本控制提供基礎保障。我國部分企業(yè)資金管理意識薄弱，資金使用效益無法有效發(fā)揮，資金預算管理流于形式。首先，資金預算編制不合理。企業(yè)開展資金預算編制時沒有充分考慮企業(yè)自有資金情況、資產負債情況、流動資金占比情況、存貨比率、借款比例等，未能與企業(yè)生產經營實際情況相結合，往往以上一年度資金預算情況為依據，按照一定比例調整后形成當期資金預算，資金預算編制一旦形成，不具有可調性，未能充分考慮內外部環(huán)境變化情況，資金預算編制不具有動態(tài)調整性，預算編制一般由財務人員完成，財務人員和業(yè)務人員溝通不夠順暢，導致預算編制與實際不符，預算執(zhí)行難以落實。其次，資金預算執(zhí)行不到位。由于企業(yè)各個部門缺乏資金管理意識，預算編制與實際產生較大偏差，導致預算執(zhí)行難以有效落實，資金監(jiān)管作用無法發(fā)揮，造成資金使用出現(xiàn)混亂，甚至產生資金浪費和資金丟失等情況。最后，資金審批不夠規(guī)范。企業(yè)在資金審批上，職責劃分不夠清晰，未建立審批責任制，導致審批不嚴格，資金未能按照預算進行管理，使得企業(yè)資金管理成為空談。

（二）資金管理信息精準性水平不足

企業(yè)開展資金管理工作，數(shù)據信息是工作開展的前提和依據。目前部分企業(yè)資金管理精準性水平不足，嚴重影響資金管理質量和效果。資金精準性不足主要表現(xiàn)在資金會計核算上，一方面由于企業(yè)缺乏資金管理意識，對資金管理工作重視程度不足，導致相關管理制度缺失，資金監(jiān)管手段不足，企業(yè)資金管理缺乏有效規(guī)范，資金管理混亂。資金會計核算的基礎是資金管理過程中的各項數(shù)據，由于資金管理數(shù)據來自不同部門，各個部門出于局部利益考慮，往往提供虛假資金數(shù)據，使會計核算數(shù)據真實性有待考究，會計核算結果出現(xiàn)失真，無法為企業(yè)提供精準數(shù)據，造成企業(yè)經營決策缺乏數(shù)據支撐，容易出現(xiàn)決策失誤，給企業(yè)資金管理帶來十分不利影響。另一方面，由于信息化建設不足，導致資金會計核算數(shù)據產生偏差。信息化被廣泛應用到企業(yè)經營管理中，但一些企業(yè)信息化建設力度不足，會計核算還沿用傳統(tǒng)核算方法，面對大量資金核算數(shù)據，會計人員工作量增加，在信息錄入環(huán)節(jié)難免會出現(xiàn)錄入錯誤，造成資金核算數(shù)據不夠精準。

（三）資金績效管理體系不健全

企業(yè)在進行資金管理時缺乏對資金績效的重視，資金績效管理體系不健全。缺乏資金績效考核計劃、缺乏資金績效溝通渠道、缺乏資金績效信息反饋、缺乏資金績效診斷流程，無法發(fā)揮資金績效持續(xù)改進提高的功能，導致資金使用效果無法得到保障，企業(yè)資金管理水平無法得到提升。

四、管理會計視域下的企業(yè)資金管理模式

（一）引入管理會計理念，強化資金預算管理

管理會計視域下，財務和業(yè)務結合更加緊密，通過發(fā)揮管理會計職能，可以從企業(yè)全局角度出發(fā)，合理規(guī)劃配置資金，提高資金流動率，提升資金使用價值。企業(yè)管理者應該認識到管理會計的重要性，從頂層設計層面推動管理會計在內部推廣和應用，引導企業(yè)全體員工參與和配合管理會計工作，做好資金預算管理，提升資金預測和分析能力，減少資金使用風險。一是建立和完善資金預算編制制度。資金預算編制需要符合國家相關法律法規(guī)的規(guī)定，需要符合企業(yè)實際資金狀況，通過政策導入和修訂完善，形成符合企業(yè)自身的預算編制制度，為資金預算編制提供科學依據。在具體實施過程中，需要強化預算編制的精準性和真實性，資金編制要做到精細化，對資金流向進行管控，提升資金利用效率；二是做好資金預算前期調研工作。企業(yè)在開展預算編制前，需要管理會計對自身各項數(shù)據進行分析處理，通過大量資料分析，合理進行預算編制，提升預算編制可操作性；三是強化部門溝通。管理會計屬于經營型會計，需要保持和企業(yè)各個業(yè)務部門良好溝通，開展資金預算編制工作，需要與各個部門產生交集，需要部門提供必要數(shù)據和支持，因此強化部門溝通，對資金預算編制不斷進行修訂，促使資金預算編制與企業(yè)實際相吻合，提升預算編制水平；四是強化制度落實。需要明確崗位人員職責，建立預算責任制，強化監(jiān)督管理，促使制度得到落實，減少制度執(zhí)行中的誤差，促使資金預算編制更加合理，資金管理效用得到發(fā)揮；五是強化人員培訓。預算編制工作具有較強專業(yè)性，因此需要具備較高水平的財務管理人員，企業(yè)應該重視資金預算管理，提升管理會計專業(yè)知識和技能，提高資金預算編制精準度，使資金預算管理工作更加規(guī)范。

（二）充分利用信息技術，建立信息管理系統(tǒng)

信息技術飛速發(fā)展改變了人們生產生活方式，信息技術時代數(shù)據成為推動經濟發(fā)展的全新生產要素，在全球經濟一體化的大環(huán)境下，企業(yè)需要創(chuàng)新經營管理模式才能在信息時代獲得競爭優(yōu)勢，利用信息技術，企業(yè)經營管理開始向精細化和智能化方向發(fā)展。企業(yè)應該依托信息技術建立信息管理系統(tǒng)，將企業(yè)各項經營管理活動納入信息管理系統(tǒng)，利用大數(shù)據技術，從整體角度統(tǒng)籌規(guī)劃內部各項資源，實現(xiàn)資金優(yōu)化配置。管理會計是現(xiàn)代財務管理的重要組成部分，管理會計和財務會計具有明顯差別，財務會計注重數(shù)據核算和監(jiān)督管理，管理會計注重內部資源合理配置，注重會計管理價值創(chuàng)造，屬于對內型會計。通過對財務會計數(shù)據和企業(yè)其他經營數(shù)據的分析處理，對資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)進行有效識別，對資金管理中的風險進行有效預測，結合企業(yè)實際情況，合理規(guī)劃和使用資金，并對未來資金進行科學預測。企業(yè)通過信息管理系統(tǒng)可以使資金實現(xiàn)集中管理，能夠對資金進行統(tǒng)籌安排，為企業(yè)管理者資金分配和調用提供科學依據，使資金管理更加高效，進而提升資金管理水平。企業(yè)通過信息管理系統(tǒng)，可以使資金管理更加精細化，利用大數(shù)據技術，使資金數(shù)據收集整理變得更加快捷，數(shù)據分析處理變得更加精細，資金管控更加精準有效，能夠有效防范資金管理風險，提升資金管理效率。企業(yè)通過信息管理系統(tǒng)，可以實現(xiàn)資金信息數(shù)據共享，使資金動態(tài)全過程監(jiān)管成為可能。管理會計視域下，將資金管理和信息管理系統(tǒng)深度融合，可以提高資金管理效率，提升資金管理質量，確保企業(yè)資金管理工作有序開展。

（三）借助管理會計視角，構建績效管理體系

管理會計中績效管理是重點考察內容，借助管理會計視角，構建資金管理績效體系，可以對資金使用效能進行評估，提升資金利用效率，為合理進行成本控制和資源優(yōu)化配置提供參考依據。完整的績效管理體系應該包含四大流程：一是制定績效管理計劃；二是確定績效溝通渠道；三是做好績效考核反饋；四是績效考核結果診斷和持續(xù)改進。在管理會計視域下，績效考核不僅包括企業(yè)業(yè)務考核，還包含資金利用效率考核，以及成本利用考核和資源消耗考核等。企業(yè)應該強化資金預算績效考核培養(yǎng)和推廣，通過全員培訓強化全體員工績效考核意識，提升績效考核重視度，理解績效考核原理，強化資金管理重要性，提升資金管理意識，為企業(yè)績效考核推廣和應用創(chuàng)造良好環(huán)境，提升員工工作潛能，發(fā)揮員工創(chuàng)造性。企業(yè)應該強化資金績效考核過程監(jiān)管和控制，發(fā)揮績效監(jiān)管作用，清晰劃分崗位職責，對資金績效考核主體進行明確。企業(yè)應該積極探討健全的資金績效管理體系，確保資金績效管理目標和資金預算指標相統(tǒng)一，具有系統(tǒng)性和連續(xù)性，要能夠從整體角度出發(fā)強化資金管理，發(fā)揮績效管理和預算管理合力，提升資金使用效能。企業(yè)應該完善績效考核體系，將資金績效管理、收益績效管理、企業(yè)盈利能力績效管理等納入績效管理體系，從多個層面評價資金使用效益，分析資金使用價值，從而提升企業(yè)資金管理水平?；诠芾頃嫿嵌?，績效管理體系應該是多元化、多層次的考核體系，通過全方位績效管理，促使資金管理工作順利開展，為實現(xiàn)資金管理價值提供重要保障。

五、結語

基于管理會計視域進行資金管理是資金管理模式的創(chuàng)新。企業(yè)通過資金管理，可以確保資金正常周轉，實現(xiàn)資金合理利用，為企業(yè)經營發(fā)展奠定良好基礎。在管理會計視域下，企業(yè)應該轉變資金管理模式，強化資金預算管理，融入信息化技術，構建信息管理系統(tǒng)以及資金績效管理體系，發(fā)揮資金管理價值，實現(xiàn)財務管理轉型升級，提升資金管理水平，為企業(yè)高質量發(fā)展提供不竭動力。