中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

李揚(yáng)

（唐山曹妃甸實(shí)業(yè)港務(wù)有限公司）

一、引言

由于企業(yè)內(nèi)部控制要素受到信息環(huán)境的影響，傳統(tǒng)的方法已不能滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求。因此，內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中會(huì)遇到很多問(wèn)題。本文從管理制度不健全、內(nèi)控意識(shí)較薄弱、人力資源體系不完善、監(jiān)督考核機(jī)制缺失四方面分析了中小企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題，并且從通過(guò)健全以及完善內(nèi)控管理體系、強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、完善人力資源政策、加強(qiáng)監(jiān)督和考核機(jī)制等方式三方面闡述了如何建立與完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度。

二、中小企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）管理制度不健全

從目前來(lái)看，很多的中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理制度這方面還是存在著很多的問(wèn)題，一方面，中小企業(yè)資金實(shí)力較弱，經(jīng)營(yíng)中看重的是如何節(jié)約成本，從不關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制，因?yàn)閱T工人數(shù)少，職責(zé)劃分不明確，一人身兼數(shù)職是中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)的常態(tài)，尤其是一些中小企業(yè)的會(huì)計(jì)同時(shí)還兼職出納、行政、人事等工作，也被叫做勤雜工，同時(shí)還有很多的中小企業(yè)為了偷稅漏稅，進(jìn)行兩套賬務(wù)的違法行為，這些都不利于企業(yè)的發(fā)展[1]，另一方面，很多企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，規(guī)則過(guò)于廣泛，體系過(guò)于書(shū)面化、工作職責(zé)劃分不明確、獎(jiǎng)懲制度不完善、監(jiān)督流于形式化等等，導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有辦法根據(jù)健全的制度體系執(zhí)行，不僅影響了工作的開(kāi)展，也影響了中小企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，再加上部分的中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理過(guò)程中，對(duì)于信息技術(shù)水平的應(yīng)用較低，致使現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)實(shí)際需求不相符。俗話說(shuō)，無(wú)規(guī)矩不成方圓，中小企業(yè)在內(nèi)控管理制度實(shí)施過(guò)程中，最主要的目標(biāo)是健全中小企業(yè)的內(nèi)控管理制度，以便用科學(xué)、合理的內(nèi)控管理制度規(guī)定和約束相應(yīng)的人與事，如果沒(méi)有科學(xué)體系的標(biāo)準(zhǔn)要求，那就無(wú)法進(jìn)行有序的內(nèi)控管理工作。內(nèi)部控制系統(tǒng)擁有大量的信息，涵蓋了企業(yè)管理的各個(gè)方面，因此科學(xué)規(guī)范的控制模式不僅可以規(guī)范管理者的行為，而且可以規(guī)范管理者以及工作人員在日?；顒?dòng)中的行為。

（二）內(nèi)控意識(shí)較薄弱

開(kāi)展有效的內(nèi)部控制管理工作是提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平的一大關(guān)鍵，有序高效的內(nèi)部控制管理工作直接會(huì)影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能否順利的實(shí)現(xiàn)，但是隨著我國(guó)中小企業(yè)的不斷增多，中小企業(yè)內(nèi)控管理工作面臨的問(wèn)題也越來(lái)越突出，首先對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，其規(guī)模并不是很大，更多的都是家族企業(yè)，他們的內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理工作重要性和必要性認(rèn)識(shí)不到位，最終導(dǎo)致內(nèi)控管理存在很大的問(wèn)題，影響了企業(yè)的發(fā)展。其次，很多中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人易滿足于現(xiàn)狀，覺(jué)得自己的能力足以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全以及穩(wěn)定運(yùn)行，完全沒(méi)有內(nèi)部控制的意識(shí)和動(dòng)力[2]。最后，有部分中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人收到利益的蠱惑，不愿意通過(guò)建立內(nèi)控管理制度規(guī)范企業(yè)的行為，只是運(yùn)用現(xiàn)有的政策、制度從而謀取不正當(dāng)?shù)睦?。另外，即使有的中小企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)控管理制度，但是往往不能按照已有的中小企業(yè)內(nèi)控管理制度，科學(xué)、合理的開(kāi)展相關(guān)工作，這也在很大程度上導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)控管理制度工作很難實(shí)施?？偟膩?lái)說(shuō)，要想中企業(yè)長(zhǎng)久可持續(xù)的發(fā)展，就必須建立與完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度，并科學(xué)合理的開(kāi)展中小企業(yè)內(nèi)控管理，如果不能對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控管理制度進(jìn)行合理的建立和完善，最終將導(dǎo)致中小企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中無(wú)法根據(jù)已有的制度實(shí)施，無(wú)法滿足中小企業(yè)實(shí)際的發(fā)展需求。

（三）人力資源體系不完善

中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的實(shí)施，還需要有完善的人力資源體系作為支撐，只有在人力資源體系的下，才能高質(zhì)量的完成中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的實(shí)施，但是現(xiàn)如今，很多中小企業(yè)的人力資源體系都達(dá)不到要求，首先，很多中小企業(yè)的管理模式都是家族式管理模式，澤中粗放式的管理模式，很難提高企業(yè)的效益，其次，中小企業(yè)的大部分人力資源工作中的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力都沒(méi)有達(dá)到要求，對(duì)于人才的招聘、要求等缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)，很多時(shí)候招聘的的工作人員能力不足，由于缺乏相應(yīng)的專業(yè)技能，綜合素質(zhì)較低，對(duì)于內(nèi)控管理制的認(rèn)知比較薄弱，不重視工，沒(méi)有很強(qiáng)的責(zé)任感，總會(huì)出現(xiàn)隨便應(yīng)付、不認(rèn)真負(fù)責(zé)等現(xiàn)象，這也造成了中小企業(yè)內(nèi)控管理制度無(wú)法順利的實(shí)施，最后，由于招聘專業(yè)人才需要資金，但是很多中小企業(yè)的資金有限，無(wú)法聘請(qǐng)到專業(yè)的人才，更別說(shuō)留住人才。

（四）監(jiān)督考核機(jī)制缺失

中小企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督具有很大作用，不僅能夠做到提升財(cái)務(wù)管理工作的水平，而且能夠促使加速制定相關(guān)制度，有利于企業(yè)的快速發(fā)展，但是，目前我國(guó)很多中小企業(yè)還未完全實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。這就導(dǎo)致企業(yè)對(duì)自身資金運(yùn)用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行分析后無(wú)法實(shí)時(shí)掌握其運(yùn)營(yíng)狀況，從而不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此，就需要建立一個(gè)專門(mén)用于審核和監(jiān)管會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)真實(shí)性與完整性的系統(tǒng)來(lái)確保各項(xiàng)工作順利展開(kāi)并達(dá)到最終目標(biāo)，另外，很對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部人員的績(jī)效考核與獎(jiǎng)勵(lì)制度情況還停留在"過(guò)程管理"階段，對(duì)績(jī)效的認(rèn)識(shí)比較模糊，重視不夠，雖然經(jīng)過(guò)幾年的績(jī)效管理實(shí)踐，績(jī)效理念初步形成，但由于內(nèi)控績(jī)效管理工作仍處于探索試點(diǎn)和完善階段，有的部門(mén)對(duì)績(jī)效管理工作認(rèn)識(shí)不到位，從而對(duì)員工目標(biāo)管理的關(guān)注不足，這在很大程度上也限制著中小企業(yè)的內(nèi)部管理的有效開(kāi)展，所以，中小企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)一步健全考核與獎(jiǎng)勵(lì)制度情況，以提高企業(yè)對(duì)人員的預(yù)算執(zhí)行力、、預(yù)算松弛程度的考核辦法，提升員工的預(yù)算執(zhí)行意識(shí)和企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度。

三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的對(duì)策

（一）健全和完善內(nèi)控制度

健全和完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度至關(guān)重要，內(nèi)控管理制度是中小企業(yè)管理決策的重要前提，同時(shí)也是中小企業(yè)必要的管理控制保證。因此，中小企業(yè)應(yīng)該注重自己的內(nèi)控管理制度的建立，首先，要對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的依據(jù)、內(nèi)容、方法等方面有一個(gè)明確的指示，從而設(shè)立一個(gè)既有權(quán)威性又有獨(dú)立性的內(nèi)控管理制度，以此保證中小企業(yè)內(nèi)部所有管理層及工作人員的行為舉止，其次，建立明確的崗位職責(zé)分離機(jī)制，但是值得注意的是，在設(shè)立崗位時(shí)，企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)，設(shè)定符合企業(yè)的內(nèi)控管理方式，盡可能保證不相容的崗位職責(zé)應(yīng)該相互分離，以此達(dá)到內(nèi)部控制的目的[5]，同時(shí)還應(yīng)該明確中小企業(yè)各部門(mén)、各領(lǐng)導(dǎo)、各員工的職責(zé)，并且加強(qiáng)對(duì)他們的監(jiān)督和檢查，務(wù)必將工作職責(zé)落實(shí)到每個(gè)人的身上，定期檢查制度落實(shí)的具體情況，再者，要完勝獎(jiǎng)懲機(jī)制，做到獎(jiǎng)賞分明，對(duì)于工作優(yōu)秀的員工要給予表?yè)P(yáng)和肯定，對(duì)于玩忽職守的員工，一定要嚴(yán)懲不貸，最后，中小企業(yè)還應(yīng)該及時(shí)調(diào)整反饋內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，中小企業(yè)的內(nèi)部控制要遵循適時(shí)性原則，也就是企業(yè)內(nèi)部控制要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)調(diào)整、管理要求以及外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化不斷地進(jìn)行調(diào)整、修正和完善，以達(dá)到適合企業(yè)自身的發(fā)展。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

建立和完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度不僅能有效約束中小企業(yè)工作人員的工作行為，還能提高中小企業(yè)整體的管理水平，促進(jìn)中小企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，而培養(yǎng)中小企業(yè)管理層和工作人內(nèi)控意識(shí)是建立和完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，但是現(xiàn)如今，很多中小企業(yè)的管理層人員和工作人員對(duì)于內(nèi)控制意識(shí)關(guān)注度不是很高，這就導(dǎo)致中小企業(yè)在建立和完善內(nèi)控管理制度環(huán)節(jié)中仍然存在很大的問(wèn)題，因此，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)培養(yǎng)和強(qiáng)化中小企業(yè)的管理層人員和工作人員內(nèi)部控制意識(shí)。首先，中小企業(yè)要認(rèn)識(shí)到培養(yǎng)和強(qiáng)化管理層人員和工作人員內(nèi)控意識(shí)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的重要性，然后對(duì)內(nèi)控管理制度建立的重要性加大宣傳力度和普及范圍，并且將這項(xiàng)宣傳和普及工作當(dāng)成重要的工作，爭(zhēng)取在較短的時(shí)間內(nèi)將內(nèi)控管理制度的重要性灌輸?shù)矫恳粋€(gè)管理層和相關(guān)工作人員心理，以此提高中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，并且把控制責(zé)任包含到自己的工作目標(biāo)中，做到每個(gè)人都能為企業(yè)的內(nèi)部控制出謀劃策，并且自覺(jué)地遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，切實(shí)的維護(hù)企業(yè)和員工的自身利益，其次，中小企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化管理層的內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督內(nèi)部控制，加強(qiáng)審查與監(jiān)督的力度，有效地提高企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。最后，中小企業(yè)管理層人員在日常工作的過(guò)程中，要以身作則，給其他員工樹(shù)立正確的內(nèi)部控制管理意識(shí)，培養(yǎng)員工的內(nèi)控管理意識(shí)，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制方法、機(jī)構(gòu)職能建立等等方面進(jìn)行計(jì)劃，從而提高中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的可實(shí)施性，而對(duì)于不足的地方也需要繼續(xù)改進(jìn)，保證內(nèi)控管理制度的建立能夠有效對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)發(fā)揮積極作用。

（三）完善人力資源政策

中小企業(yè)離不開(kāi)人力資源管理體系的建立和完善，是推動(dòng)中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的實(shí)施強(qiáng)有力保證，人力資源管理體系主要包括了建立合理的人才招聘制度、制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的人力資源規(guī)劃，完善的績(jī)效評(píng)估制度以及激勵(lì)機(jī)制等等，從而為企業(yè)解決選人、用人、留人等問(wèn)題，更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但是目前的情況來(lái)看，很多中小企業(yè)的人力資源方面的相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)并不是很高，這不僅會(huì)降低中小企業(yè)內(nèi)控管理制度實(shí)施的進(jìn)度，同時(shí)也不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，因此，中小企業(yè)一定要重視起來(lái)，不斷地完善人力資源政策，構(gòu)建專業(yè)化程度高、綜合素養(yǎng)優(yōu)秀的人力資源專業(yè)性人才隊(duì)伍，以此確保中小企業(yè)內(nèi)控管理制度工作的順利實(shí)施[7]。首先，中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，以及自身所處的發(fā)展階段，通過(guò)多種方式定期給人力資源的工作人員開(kāi)展相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，科學(xué)的設(shè)定培訓(xùn)目標(biāo)，不斷強(qiáng)化他們的專業(yè)素養(yǎng)，掌握新穎的方法，從而加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)，從而保證人力資源政策的穩(wěn)定性，其次，中小企業(yè)應(yīng)該改變傳統(tǒng)的用人觀念，嚴(yán)格選拔、聘用工作人員，盡可能聘用專業(yè)化程度高、綜合素養(yǎng)優(yōu)秀的專業(yè)性人才，從而把優(yōu)秀的人才選出來(lái)，同時(shí)還應(yīng)該建立健全的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)于員工的業(yè)績(jī)要公平公正的反映出來(lái)，以此促進(jìn)員工的不斷改進(jìn)和提高，最后，中小企業(yè)也可以和加強(qiáng)和學(xué)校之間的合作，通過(guò)大量的引入各大高校既有知識(shí)技術(shù)、又有實(shí)踐能力、懂得創(chuàng)新的復(fù)合型技術(shù)人才，不斷地?cái)U(kuò)充企業(yè)的高端人才隊(duì)伍，從而更好的實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的內(nèi)部控制。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督和考核機(jī)制

中小企業(yè)內(nèi)控管理制度實(shí)施的順利與否有賴于企業(yè)的每個(gè)員工的履行意識(shí)，在中小企業(yè)內(nèi)控管理實(shí)施的過(guò)程中，構(gòu)建和健全監(jiān)督考核體系是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部人員行為的一項(xiàng)手段，也是實(shí)施中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的一個(gè)方法，所以，中小企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部監(jiān)控管理體系措施的執(zhí)行力度，例如中小企業(yè)可以采取日常監(jiān)察甚至是專項(xiàng)監(jiān)察的方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，并盡快解決，經(jīng)常對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)察，其中包括了企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施等等，同時(shí)企業(yè)自身也可以成立專門(mén)的監(jiān)督工作組，對(duì)企業(yè)的計(jì)劃實(shí)施監(jiān)察項(xiàng)目定時(shí)進(jìn)行，以此提高監(jiān)管水準(zhǔn)；在專項(xiàng)監(jiān)督過(guò)程中，中小企業(yè)可以通過(guò)與審計(jì)公司、咨詢公司等中介結(jié)構(gòu)合作，不定時(shí)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程實(shí)施突擊檢，也可以對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯報(bào)結(jié)果進(jìn)行審查，一次不斷地完善企業(yè)的內(nèi)部控制，或者是充分利用網(wǎng)絡(luò)，建立監(jiān)控平臺(tái)，定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，只有將監(jiān)督執(zhí)行力度做好，才能保證監(jiān)督過(guò)程的順利實(shí)施。如果中小企業(yè)的內(nèi)控管理工作，在監(jiān)督與實(shí)施上都是泛泛而談，是不利于監(jiān)督人員執(zhí)行監(jiān)督工作的。所以，中小企業(yè)必須要嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)控管理工作。另外，在考核管理體系方面，中小企業(yè)績(jī)效薪酬考核真實(shí)性、合規(guī)性的是提高內(nèi)控管理制度實(shí)施的主要手段，因此，要建立完善的績(jī)效薪酬考核管理體系，比如從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、重點(diǎn)工作、工作職責(zé)等方面開(kāi)展考核，設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)體系，或者可以把崗位晉升、出國(guó)學(xué)習(xí)、獎(jiǎng)金收入等內(nèi)容和獎(jiǎng)懲力度掛鉤起來(lái)，科學(xué)、合理的開(kāi)展相關(guān)的績(jī)效考核目標(biāo)。通過(guò)制定和完善預(yù)算管理監(jiān)督考核辦法，不僅能夠提高中小企業(yè)的內(nèi)控管理制度，同時(shí)也可以讓中小企業(yè)的工作人員能夠按照內(nèi)控管理制度的要求和計(jì)劃進(jìn)行工作，以此提升員工的內(nèi)控管理意識(shí)和中小企業(yè)的內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)如今，建立和完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度方面還是存在很多的問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅會(huì)影響中小企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，也降低了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，無(wú)論是中小企業(yè)管理層或者在工作人員都要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理制度各方面問(wèn)題的重視，提升中小企業(yè)內(nèi)控管理的針對(duì)性和實(shí)質(zhì)性，通過(guò)健全以及完善內(nèi)控管理體系、強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、完善人力資源政策、加強(qiáng)監(jiān)督和考核機(jī)制等方式，提高中小企業(yè)管理層和全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。