電商公司應(yīng)收賬款管理的難點(diǎn)及對(duì)策建議

高雅棋

（國網(wǎng)電商科技有限公司 天津 300010）

應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中起到重要作用。應(yīng)收賬款存在較大風(fēng)險(xiǎn)，如果付款方資金周轉(zhuǎn)困難或有意拖欠，就會(huì)導(dǎo)致收款困難，甚至成為壞賬。因此，電子商務(wù)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理控制，本文對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行分析并提出了相應(yīng)對(duì)策，以供參考。

1 電商公司應(yīng)收賬款管理分析

1.1 電商公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

電子商務(wù)是近十幾年來興起的新型商業(yè)模式，電子商務(wù)公司在電商銷售模式下應(yīng)收賬款大多是依靠賒銷的形式，通過賒銷能夠幫助企業(yè)增加銷售額、提高市場份額，從而提高企業(yè)的市場競爭力，但無論是國有大型企業(yè)還是中小民營企業(yè)，都為信用問題擔(dān)憂。沒有相關(guān)法律法規(guī)的約束，就會(huì)造成整個(gè)電商行業(yè)發(fā)展混亂。所以國家需要加大力度制定完善電商應(yīng)收賬款相關(guān)的法律法規(guī)，使電商行業(yè)能夠有序發(fā)展，避免部分缺乏信用的企業(yè)及個(gè)人鉆法律的漏洞，從而造成電商公司的維權(quán)困難。

本文以G公司的應(yīng)收賬款管理作為案例說明電子商務(wù)模式下應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題。首先，企業(yè)基于B2B運(yùn)營模式，服務(wù)于消費(fèi)者及供應(yīng)商，根據(jù)銷售額、相關(guān)服務(wù)費(fèi)比例來計(jì)算收入，最后得出的應(yīng)收賬款作為企業(yè)真實(shí)的賬款結(jié)果，但是通常交易過程中會(huì)出現(xiàn)退換貨現(xiàn)象，銷售收入會(huì)有所變化，這也就造成了前期確定收入會(huì)使應(yīng)收賬款增加；其次，B2B項(xiàng)目會(huì)給予供貨商和分銷商部分的信用額度和信用期，也會(huì)造成公司應(yīng)收賬款過度膨脹，從而影響電商公司的應(yīng)收賬款管理。

1.2 電商公司應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)

近年來，電商公司的應(yīng)收賬款收回風(fēng)險(xiǎn)增加，企業(yè)的壞賬逐漸增多。由于電商企業(yè)大都采取賒銷的形式，所以公司應(yīng)收賬款的收回風(fēng)險(xiǎn)較大。對(duì)于電商公司來說，降低應(yīng)收賬款的收回風(fēng)險(xiǎn)，提升應(yīng)收賬款的質(zhì)量，加快賬款的收回，是電商公司應(yīng)收賬款的管理重點(diǎn)。以G公司為例，2021年10月底，由于平臺(tái)接觸了新的項(xiàng)目，產(chǎn)生了大批量新的訂單，但由于前期平臺(tái)測(cè)試環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，未能及時(shí)排除系統(tǒng)故障，導(dǎo)致交易訂單關(guān)閉，加上快遞攔截的速度較慢，造成公司貨倉發(fā)出了超過3000件訂單商品，后期公司客服與客戶溝通，請(qǐng)求客戶幫忙退貨或支付相關(guān)產(chǎn)品的費(fèi)用。但由于部分客戶拒絕協(xié)調(diào)，既不退還商品也不支付相關(guān)的產(chǎn)品費(fèi)用，導(dǎo)致公司損失了上萬元。由此可見，電商公司加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理非常重要，電商企業(yè)的資金流通速度比傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)營模式更快，而且各電商公司競爭較為激烈，資金的流轉(zhuǎn)效率和管理對(duì)電商公司的未來發(fā)展起著重要作用。公司資金的流轉(zhuǎn)效率側(cè)面反映了公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率，加強(qiáng)企業(yè)資金的回流和運(yùn)轉(zhuǎn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供足夠的資金支持，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和管理，有助于提高企業(yè)應(yīng)收賬款的收回效率，改善應(yīng)收賬款收回難的狀況。

2 電商公司應(yīng)收賬款管理的難點(diǎn)

2.1 電商公司應(yīng)收賬款管理機(jī)制不完善

由于電商行業(yè)發(fā)展速度過快，企業(yè)急于搶占市場份額，在應(yīng)收賬款管理問題上明顯存在行而有效的管理制度約束，相關(guān)制度內(nèi)容相近，管理制度條例大都比較相似，甚至不同行業(yè)使用一樣的管理范本，完全沒有根據(jù)企業(yè)自身的行業(yè)發(fā)展情況來制定相應(yīng)的管理?xiàng)l例。同時(shí)，由于電商企業(yè)消費(fèi)者廣泛，財(cái)務(wù)部門難以針對(duì)應(yīng)收賬款的收回情況和賬齡情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，也沒有對(duì)壞賬進(jìn)行精準(zhǔn)的預(yù)計(jì)和計(jì)算，導(dǎo)致企業(yè)的賬款沒有進(jìn)行按時(shí)的清繳，也無法進(jìn)行后續(xù)處理。當(dāng)前，許多電商公司部門之間職責(zé)不明確、組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，無法形成相應(yīng)的制衡機(jī)制，導(dǎo)致出現(xiàn)部門之間職責(zé)相互推諉，甚至出現(xiàn)管理空白的情況。

2.2 應(yīng)收賬款的相關(guān)法律法規(guī)不完善

我國目前并沒有專門制定關(guān)于電商應(yīng)收賬款管理的相關(guān)法規(guī)或條例，甚至沒有較為完善的電子商務(wù)管理法，這也是造成電商領(lǐng)域發(fā)展較為混亂的一個(gè)主要原因。2010年的《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》中，針對(duì)第三方支付平臺(tái)進(jìn)行了支付“牌照”的一種約束，并給其他沒有支付平臺(tái)的資金提供了部分意見指導(dǎo)，面對(duì)并不完善的財(cái)務(wù)管理體系，大多數(shù)電商公司采取了“先消費(fèi)，后付款”的形式，這是一種類似于賒賬的服務(wù)。雖然賒銷為平臺(tái)的使用和推廣帶來了極大的便利，也提升了企業(yè)的銷售額度，但同時(shí)也存在極大的支付風(fēng)險(xiǎn)，由于沒有明確的法律法規(guī)保障，部分惡意消費(fèi)的用戶抓住平臺(tái)的漏洞“只消費(fèi)，不付款”，而電商企業(yè)只能通過多種協(xié)議來盡量避免類似事故的發(fā)生，使得電商維權(quán)無法可依。這種事故早在2014年的京東商城就曾出現(xiàn)著名的案例，2014年6～10月，李某先后多次使用京東白條通過分期付款購買了總價(jià)值達(dá)8079.27元的產(chǎn)品，但在收到貨物后李某拒絕按照平臺(tái)協(xié)議支付后續(xù)的欠款，在平臺(tái)客服多次催賬后仍惡意拒絕支付，后被平臺(tái)以“老賴”的形式起訴，經(jīng)過漫長的法院訴訟最后追回了欠款，并將李某列入京東失信名單。盡管平臺(tái)最后收回了欠款，但卻耗費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，由此可見，健全的電商公司應(yīng)收賬款相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)于電商平臺(tái)的健康發(fā)展非常重要。

2.3 應(yīng)收賬款的用戶信息管理困難

電商平臺(tái)的債務(wù)人信息很難把控，盡管大多數(shù)平臺(tái)都采取實(shí)名認(rèn)證，但單純的個(gè)人信息填寫安全系數(shù)過低，經(jīng)常出現(xiàn)信息造假、信息盜用、信息冒領(lǐng)等情況，并且在用戶付款時(shí)僅需填寫支付密碼就能進(jìn)行購物，平臺(tái)無法對(duì)購買信息與用戶預(yù)留信息進(jìn)行比對(duì)，無法確定使用者是否為賬戶本人。還有許多惡意超前消費(fèi)拒不支付欠款的情況，類似現(xiàn)象屢禁不止，盡管電商平臺(tái)進(jìn)行了一定的處罰，但處罰方式過于溫和，并未對(duì)大眾產(chǎn)生一定的威懾力。

3 電商公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

3.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控

面對(duì)電商公司應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的多種問題，平臺(tái)必須采取相關(guān)措施。首先，企業(yè)要建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度，建立一個(gè)專業(yè)化處理電商平臺(tái)賒賬購物的信息分析部門，在應(yīng)收賬款發(fā)放前就對(duì)相關(guān)的消費(fèi)者信息進(jìn)行收集和整理，在確保用戶信息準(zhǔn)確的前提下，調(diào)查消費(fèi)者的信用記錄，預(yù)測(cè)消費(fèi)者是否具有相應(yīng)的還款能力，然后進(jìn)行用戶款項(xiàng)資質(zhì)審核，在發(fā)放賬款后平臺(tái)還要進(jìn)行消費(fèi)記錄的跟蹤，同時(shí)制定相應(yīng)的收款計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的收回監(jiān)管。電商公司還要制定符合自身經(jīng)營狀況的賒銷方案，對(duì)平臺(tái)的賒賬、壞賬進(jìn)行合理的分析和預(yù)測(cè)，保證公司內(nèi)部制度管理清晰、部門職能明確，增強(qiáng)企業(yè)的行業(yè)競爭力。

3.2 完善電商相關(guān)法律法規(guī)

國家需要制定并完善電商方面的法律法規(guī)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，電子商務(wù)的興起不僅給市場帶來了新的活力和機(jī)遇，也帶來了新的挑戰(zhàn)。電商平臺(tái)的賒銷購物方式在為人們提供消費(fèi)便利的同時(shí)，也對(duì)相應(yīng)的法律法規(guī)造成了一定的沖擊，電商平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理模式是傳統(tǒng)支付相關(guān)法律中未曾涉及的層面，這也就造成了快速發(fā)展的電商經(jīng)濟(jì)與不夠完善的法律法規(guī)產(chǎn)生了矛盾。因此，近年來，相關(guān)部門不斷針對(duì)電商經(jīng)濟(jì)制定與之相適應(yīng)的法律法規(guī)，甚至出臺(tái)針對(duì)性的法律來規(guī)范平臺(tái)和用戶的消費(fèi)行為，逐步完善我國網(wǎng)絡(luò)征信平臺(tái)，加大對(duì)互聯(lián)網(wǎng)失信行為的處罰力度，建立用戶信用等級(jí)，對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)記錄進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)格管控失信行為，進(jìn)而建設(shè)電商平臺(tái)的損失和應(yīng)收賬款的壞賬率，從而提高電商公司應(yīng)收賬款的管理效率。

4 健全應(yīng)收賬款的管理辦法

4.1 企業(yè)建立完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制

建立完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制能夠幫助企業(yè)及時(shí)收回相關(guān)款項(xiàng)，避免呆賬、壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)企業(yè)競爭力。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要制定合理有效的收賬制度，降低企業(yè)的收賬風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)收賬款的固定賬齡，分析各賬款的賬齡，輔助銷售部門進(jìn)行收賬，并對(duì)逾期賬款進(jìn)行原因分析。同時(shí)，企業(yè)要提高產(chǎn)品的質(zhì)量，減少退貨、退款現(xiàn)象的發(fā)生，并對(duì)部分優(yōu)質(zhì)客戶給予現(xiàn)金折扣，盡量促使用戶采取現(xiàn)金交易，增加信用期內(nèi)的付款數(shù)量，分析客戶的財(cái)務(wù)信息，通過財(cái)務(wù)比率的比對(duì)分析客戶的資產(chǎn)信息和償還能力，評(píng)估企業(yè)的償還能力有助于企業(yè)提升應(yīng)收賬款的回收率。

應(yīng)收賬款對(duì)于電商企業(yè)來講是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的流動(dòng)資產(chǎn)，良好的應(yīng)收賬款管理制度對(duì)電商企業(yè)的發(fā)展具有積極的作用。同時(shí)，完善的應(yīng)收賬款管理制度可為電商企業(yè)的現(xiàn)金流量提供保障。首先，有效管理應(yīng)收賬款能夠進(jìn)一步縮短會(huì)計(jì)的賬目核算時(shí)間，促進(jìn)現(xiàn)金流的恢復(fù)，還能盡可能地減少壞賬的發(fā)生，降低電商企業(yè)的損失；其次，有效管理應(yīng)收賬款還能準(zhǔn)確記錄資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款金額，為后續(xù)的決策提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，正確引導(dǎo)企業(yè)決策，避免造成不必要的財(cái)產(chǎn)損失；最后，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可使電商企業(yè)對(duì)客戶和市場的需求進(jìn)行更加詳細(xì)的了解，從而降低經(jīng)營業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)電子商務(wù)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)今后的發(fā)展，完善電商企業(yè)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制能夠減少賬款拖欠，避免財(cái)務(wù)危機(jī)。

4.2 建立多元化的催款機(jī)制

針對(duì)不同的客戶需采用靈活的催款方式，對(duì)有償還能力卻拒絕償還的客戶，需強(qiáng)制對(duì)方提交相應(yīng)的還款計(jì)劃書，若對(duì)方態(tài)度強(qiáng)硬拒絕提交，則需企業(yè)利用法律手段在追訴期內(nèi)對(duì)其提出訴訟。若欠款方是由于企業(yè)短期資金周轉(zhuǎn)問題而導(dǎo)致出現(xiàn)賬款拖繳現(xiàn)象，企業(yè)可選擇靈活的追款方式，如減免部分賬款、延長付款期限、轉(zhuǎn)為投資款等，采取靈活的催款方式不僅可在一定程度上提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，還能避免應(yīng)收賬款的款項(xiàng)繼續(xù)增加。

4.3 企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理制度

企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，不論設(shè)立多么嚴(yán)格的信用制度都無法避免呆賬、壞賬的出現(xiàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理是控制壞賬出現(xiàn)的基本操作。企業(yè)要嚴(yán)格按照內(nèi)部管理制度的要求，按照財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部牽制原則，加大對(duì)各部門財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度，適當(dāng)轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款核算方式，采取更有針對(duì)性的管理辦法，及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的核算和催繳工作，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)呆賬、壞賬的預(yù)期估算能力，設(shè)置相關(guān)的應(yīng)收賬款損失的彌補(bǔ)制度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行。

在應(yīng)收賬款的管理方面，企業(yè)要嚴(yán)格劃分內(nèi)外部職責(zé)，避免出現(xiàn)銷售部門與財(cái)務(wù)部門相互推卸責(zé)任的情況，各部門都要對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)跟進(jìn)追蹤，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)與客戶之間的信息溝通，對(duì)于相關(guān)的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)反饋，將銷售回款賬單落實(shí)到部門實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)表中。同時(shí)，要設(shè)置專門的應(yīng)收賬款核算人員，實(shí)現(xiàn)專崗專人對(duì)壞賬、呆賬進(jìn)行及時(shí)處理，及時(shí)察覺企業(yè)財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)應(yīng)收賬款的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，明確各部分的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，各部門之間也要互相監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制管理，時(shí)刻遵循企業(yè)穩(wěn)健管理的原則。電商企業(yè)還可以借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，建立與之相適應(yīng)的信用管理機(jī)制，提升企業(yè)和用戶的信用意識(shí)和信用觀念，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的合同管理，對(duì)銷售雙方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理必須嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律規(guī)定實(shí)現(xiàn)規(guī)范化經(jīng)營。

5 結(jié)語

應(yīng)收賬款是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，為消費(fèi)者供給貨物和經(jīng)濟(jì)服務(wù)，而消費(fèi)者需根據(jù)自己所獲得的商品及服務(wù)支付相應(yīng)的賬款，也可能是電商公司通過賒賬的形式，來提前收取未來被支付的賬款等。因此，應(yīng)做好電商公司應(yīng)收賬款管理工作，進(jìn)而有效提升應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，給予消費(fèi)者相應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)。