業(yè)財融合視域下企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及優(yōu)化措施

文/卿武勤（天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）湖北分所）

一、引言

所謂全面預(yù)算管理，就是在企業(yè)的經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)都有具備預(yù)算意識，同時有專門的預(yù)算管理方案引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范化地使用內(nèi)部資金，提高資金使用率，有助于企業(yè)成本管理質(zhì)量的提升。全面預(yù)算管理也是業(yè)財融合的一種表現(xiàn)，但是在諸多企業(yè)中，全面預(yù)算管理體系并未形成，也沒有深入到各個業(yè)務(wù)板塊，導(dǎo)致預(yù)算和實際成本出現(xiàn)極大的差異，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對此，本文將結(jié)合企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題，提出可行有效的優(yōu)化建議，希望全面預(yù)算管理機制能夠普及到各個企業(yè)，為業(yè)務(wù)的良性開展提供幫助。

二、業(yè)財融合與全面預(yù)算管理概述

（一）業(yè)財融合的內(nèi)涵

所謂業(yè)財融合，就是將企業(yè)的財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理進行有機結(jié)合，從而為財務(wù)人員開展管理工作提供最有效的業(yè)務(wù)信息，這樣一來，財務(wù)管理工作將更加契合業(yè)務(wù)的運作狀況，財務(wù)管理的針對性和高效性也自然能有顯著的提升。簡單來說，業(yè)財融合就是財務(wù)人員基于企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，去優(yōu)化財務(wù)管理方式和內(nèi)容，確保財務(wù)管理更加貼近現(xiàn)實，更易于執(zhí)行。

（二）業(yè)財融合視域下企業(yè)全面預(yù)算管理的特點

在業(yè)財融合視域下，企業(yè)全面預(yù)算管理呈現(xiàn)出四種特點，具體如下:

第一，基于企業(yè)發(fā)展方針制定預(yù)算管理計劃。預(yù)算管理是在所有業(yè)務(wù)活動開始前要進行的一種財務(wù)管理，目的是確保之后的業(yè)務(wù)能夠在預(yù)算范圍內(nèi)良性運作。業(yè)財融合下，企業(yè)在制定全面預(yù)算管理計劃的時候，就不會出現(xiàn)隨心所欲的情況，而是要清晰明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及目標，再去制定計劃，這樣才能更好地實現(xiàn)業(yè)財融合。第二，把握業(yè)務(wù)運作狀況，及時對短板進行改善。企業(yè)在實現(xiàn)價值最大化的過程中，應(yīng)該掌握業(yè)務(wù)詳情，分析業(yè)務(wù)、創(chuàng)新市場，只有進行業(yè)財融合才可充分體現(xiàn)企業(yè)的市場價值。通過財務(wù)反饋數(shù)據(jù)可以了解業(yè)務(wù)單位工作中的不足，進而對實際的業(yè)務(wù)進行改革與創(chuàng)新，完成更多增值業(yè)務(wù)的開發(fā)，不浪費時間與精力研究不適合企業(yè)發(fā)展的項目。第三，全面預(yù)算管理需要銜接多個業(yè)務(wù)。這一特點表現(xiàn)在企業(yè)進行全面預(yù)算管理的過程中，要具備統(tǒng)籌大局的意識，對內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)進行串聯(lián)，然后有針對性地改善部分發(fā)展不良的業(yè)務(wù)模塊。任何一個業(yè)務(wù)都是企業(yè)生存與發(fā)展的重要組成部分，缺一不可，所以全面預(yù)算管理同樣需要融合各項實際業(yè)務(wù)，才能真正達到業(yè)財融合的要求。第四，與時俱進、及時改變。全面預(yù)算管理并非固定的，而是要根據(jù)業(yè)務(wù)的調(diào)整去轉(zhuǎn)變，才能充分體現(xiàn)預(yù)算管理的重要性。當前的市場形勢瞬息萬變，企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況也會因此出現(xiàn)極大的變化，如果全面預(yù)算管理沒有緊跟時代進行調(diào)整，必然會影響實施的有效性，出現(xiàn)與業(yè)務(wù)格格不入的情況。所以企業(yè)在全面預(yù)算管理的過程中，要基于業(yè)務(wù)的變化去不斷優(yōu)化調(diào)整，才能更好地適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境。

三、業(yè)財融合視域下企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）全面預(yù)算管理信息化水平較差

企業(yè)在進行全面預(yù)算管理的過程中，離不開信息化建設(shè)?；ヂ?lián)網(wǎng)時代，使得企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)有了更多的技術(shù)支持，企業(yè)全面預(yù)算管理的效率和質(zhì)量都會得到顯著的提升。然而在當下，有很多企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理機制時，忽視了業(yè)財融合這一大環(huán)境，認為預(yù)算管理只需要通過人工的方式就可以實現(xiàn)，信息化技術(shù)的引進意義不大。在這樣的偏見下，許多企業(yè)的全面預(yù)算管理信息化水平非常低下。當然，也有部分企業(yè)意識到了信息化建設(shè)的重要性，在其全面預(yù)算管理體系中結(jié)合了信息技術(shù)，但是在前期設(shè)計方案的過程中，相關(guān)人員并未充分考察期特有優(yōu)勢，再加上創(chuàng)新能力不足，導(dǎo)致不同預(yù)算板塊之間的銜接不暢，影響了信息技術(shù)作用的發(fā)揮。此外，部分企業(yè)在精細化管理預(yù)算內(nèi)容的時候，缺乏對企業(yè)當下發(fā)展需求的了解，也沒有前瞻性地去評估信息化建設(shè)的種種現(xiàn)實價值，自然就影響了企業(yè)全面預(yù)算管理舉措的創(chuàng)新實踐，業(yè)財融合模式的形成越發(fā)困難。總的來說，現(xiàn)階段很多企業(yè)存在對全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的認知誤區(qū)，或是在實際建設(shè)的過程中缺少對企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況的關(guān)注，導(dǎo)致信息技術(shù)僅僅局限在財務(wù)管理部門，并未滲透到多個業(yè)務(wù)部門，進而影響財務(wù)信息共享目標的達成。

（二）全面預(yù)算管理架構(gòu)不夠完善

全面預(yù)算管理水平的提升是需要有一定架構(gòu)去支持的，但顯然有很多企業(yè)缺少過程管理，也就導(dǎo)致了全面預(yù)算管理架構(gòu)存在明顯的不足，進而影響到全面預(yù)算管理體系的持續(xù)優(yōu)化。比如，一些全面預(yù)算管理架構(gòu)的設(shè)計對于相關(guān)會計科目的情況分析研究不足，沒能對會計核算科目的對應(yīng)性特征進行有效的總結(jié)和分析，導(dǎo)致會計核算系統(tǒng)無法在精細化管理體系建設(shè)方面取得理想的成效，難以為會計核算系統(tǒng)的優(yōu)化升級提供幫助，使得全面預(yù)算管理架構(gòu)無法在探索中得到有效改良。部分全面預(yù)算管理架構(gòu)的創(chuàng)新對于預(yù)算編制隨意性的管控存在不足，沒有在杜絕虛假預(yù)算方面實現(xiàn)預(yù)算管理架構(gòu)的優(yōu)化創(chuàng)新，導(dǎo)致業(yè)財融合探索在推進的過程中無法在全面預(yù)算管理架構(gòu)改良方面獲得足夠的支持。部分業(yè)財融合在實施過程中對于頂層設(shè)計的重視程度不夠，沒能對頂層決策在業(yè)財融合工作推進過程中的基礎(chǔ)性作用進行有效的考察總結(jié)，導(dǎo)致業(yè)財融合所需的管理思維無法按照自上而下的方式實現(xiàn)有效的貫徹，無法為全面預(yù)算管理架構(gòu)的規(guī)范化設(shè)計提供理想的基礎(chǔ)條件。這些現(xiàn)象的存在，使得企業(yè)全面預(yù)算管理的架構(gòu)始終不夠完善。

（三）全面預(yù)算管理制度建設(shè)缺乏規(guī)范性

全面預(yù)算管理體系的建設(shè)并非一朝一夕可以完成，而是一項系統(tǒng)性的工程，對規(guī)范性要求極高。為了達到規(guī)范化的要求，就需要通過制度化的建設(shè)來實現(xiàn)。但是在不少企業(yè)內(nèi)部，業(yè)財融合的初級階段對體系多方面的需求考察并不深入，尤其是對全面預(yù)算管理制度建設(shè)的各種需求關(guān)注明顯缺失，導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度的建設(shè)難顯創(chuàng)新性，價值的發(fā)揮也比較淺層次，進一步影響了業(yè)財融合的進程。此外，還有企業(yè)在預(yù)算管理制度的建設(shè)中較少關(guān)注預(yù)算編制方面的要求，如編制的流程、時間點等，因缺乏這些細節(jié)的科學(xué)分析，全面預(yù)算管理制度的落實成效受到了影響。

四、業(yè)財融合視域下企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點

（一）樹立全面預(yù)算管理思想

在業(yè)財融合背景下，企業(yè)的財務(wù)管理不能太過隨意，而是要真正地落地，深入不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)運作的實際狀況，才能提高預(yù)算管理的實效性，也為之后的財務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。對此，企業(yè)高層以及財務(wù)管理人員都要對業(yè)財融合的形勢有充分客觀的認知，樹立全面預(yù)算管理理念，才能確保全面預(yù)算工作的有序、規(guī)范開展。具體來說，在頂層設(shè)計中，要滲透業(yè)財融合的理念，從上層就關(guān)注全面預(yù)算，然后通過制度建設(shè)的方式，讓全體員工都參與到預(yù)算管理中，方可真正地推進全面預(yù)算管理的實施。此外，企業(yè)還需要建立一個預(yù)算管理團隊，體現(xiàn)其獨立性，并由專門的負責人員去宣傳預(yù)算管理的重要性，使得小組內(nèi)的所有成員和其他部門的人員都能對全面預(yù)算管理形成正確的認識。同時，這一隊伍在開展預(yù)算工作的過程中，應(yīng)該以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方針為前提，將內(nèi)部的業(yè)務(wù)資源和預(yù)算管理進行巧妙的融合，便于對之后的資源進行合理調(diào)配。當然，在企業(yè)中，財務(wù)人員是進行預(yù)算管理的主體，其意識決定著全面預(yù)算管理制度的落實效果，所以，做好財務(wù)人員的知識培訓(xùn)工作就顯得格外重要。同時，還需要轉(zhuǎn)變他們傳統(tǒng)的預(yù)算管理思想，具備與時俱進的創(chuàng)新意識，并給予其足夠的時間，讓其深入到各個業(yè)務(wù)部門了解真實情況，如此一來，全面預(yù)算管理將更好地與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營交融在一起。

（二）及時引進預(yù)算管理信息化建設(shè)

在信息時代，做好企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)是提高企業(yè)運作效率的重中之重，也是全面預(yù)算管理體系愈發(fā)完善的關(guān)鍵。從上文的分析可以看出，企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化水平很低，使得信息技術(shù)的作用無法發(fā)揮，阻礙了信息化的持續(xù)建設(shè)。對此，在業(yè)財融合的背景下，企業(yè)管理者要意識到信息化建設(shè)的重要性，根據(jù)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建要求引進信息技術(shù)，從而在體系之下完成采購、銷售、生產(chǎn)等一系列業(yè)務(wù)的有序管理。具體來說，企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)算管理平臺，并制定詳細的工作流程和標準細節(jié)，以此為業(yè)務(wù)的開展提供預(yù)算依據(jù)。此外，還要借助預(yù)算管理系統(tǒng)自動統(tǒng)計各部門的項目及科目預(yù)算金額，保障預(yù)算審批數(shù)據(jù)的準確性，強化預(yù)算調(diào)整功能，提升預(yù)算調(diào)制申請?zhí)幚碣|(zhì)量。

（三）依托預(yù)算反饋強化抗風險能力

業(yè)財融合下，全面預(yù)算管理建設(shè)的關(guān)鍵點還包括預(yù)算的反饋，這也是很多企業(yè)最容易忽視的一點。許多企業(yè)內(nèi)部雖然建立了全面預(yù)算管理制度，也嚴格按照制度的引領(lǐng)開展各項業(yè)務(wù)工作，但是對成果的評估卻比較少，導(dǎo)致一套預(yù)算管理制度多年未創(chuàng)新。進入新時期，市場環(huán)境千變?nèi)f化，處在這樣環(huán)境下的企業(yè)也要提高自己的適應(yīng)能力，才能滿足客戶的多樣化需求，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，防范一切潛在的風險。對此，企業(yè)需要在全面預(yù)算管理體系中融入反饋體系，讓財務(wù)人員根據(jù)反饋情況進行快速調(diào)整，從而保證預(yù)算管理的實時性和準確性。在預(yù)算實施期間，業(yè)務(wù)部門需要將各種成本的使用情況不斷地反饋給財務(wù)人員，然后讓財務(wù)人員去評估預(yù)算管理標準是否有不當?shù)牡胤剑谶@樣的緊密互動下，財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠做到同步更新，最終實現(xiàn)動態(tài)化的預(yù)算管理，評估的價值也就得到了顯著體現(xiàn)。

五、業(yè)財融合視域下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

（一）提升全面預(yù)算管理體系的信息化建設(shè)質(zhì)量

在建設(shè)全面預(yù)算管理體系之前，務(wù)必要將信息技術(shù)的一些價值和使用說明了解清楚，然后結(jié)合業(yè)財融合工作的具體情況去篩選信息技術(shù)，確保信息技術(shù)的支持作用充分發(fā)揮出來。具體來說，企業(yè)相關(guān)人員需要了解業(yè)財融合的一些教訓(xùn)與經(jīng)驗，重點考察兩個管理內(nèi)容之間的銜接情況，如果存在信息傳遞上的不流暢，就需要做好技術(shù)層面的優(yōu)化工作。同時在信息化建設(shè)的過程中，針對現(xiàn)有方案，仍需結(jié)合文件指導(dǎo)意見進行綜合評估，了解業(yè)財融合的現(xiàn)實需求，從而保證信息化建設(shè)更好地服務(wù)業(yè)財融合，為企業(yè)的全面預(yù)算管理高效開展奠定基礎(chǔ)。當然，信息化建設(shè)過程中還應(yīng)當了解企業(yè)全面預(yù)算編制的需要，站在業(yè)財融合的層面將預(yù)算編制方案進行細化安排，以此來讓信息化建設(shè)方案更加契合企業(yè)的實際發(fā)展需求。信息化技術(shù)資源的引進還需要對業(yè)財融合的層級特征加以分析，保證不同層級的信息標準可以得到統(tǒng)一化處置，為預(yù)算管理信息更好地實現(xiàn)統(tǒng)籌推進提供精準支持。在實施業(yè)財融合的過程中，必須加強對人工智能和大數(shù)據(jù)等新型技術(shù)的關(guān)注，使用云計算手段進行基礎(chǔ)性信息的整合計算，為全面預(yù)算管理體系適應(yīng)企業(yè)財務(wù)工作的長遠發(fā)展需要提供幫助。

（二）提高全面預(yù)算管理架構(gòu)的完善程度

全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)的完善，要結(jié)合多數(shù)企業(yè)在預(yù)算管理方面的常發(fā)性特點，對所有可能存在的客觀性條件進行歸納考量，對全面預(yù)算管理的過程管控提供強有力的支持。與此同時，在完善全面預(yù)算管理架構(gòu)的過程中，還需要明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，讓全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標處于同一高度，這樣一來，才能將企業(yè)內(nèi)部的資源進行合理化的分配，從而達到預(yù)算管理的目標——降低成本。當然，全面預(yù)算管理架構(gòu)的建設(shè)，缺少全員的參與是萬萬不行的，因此在架構(gòu)建設(shè)中，企業(yè)要充分發(fā)揮全體成員的力量，鼓勵他們提出自己的設(shè)想和建議，使得全面預(yù)算管理體系可以更好地滿足現(xiàn)實需求，而且這一過程也能大大提高員工的參與感，培養(yǎng)他們的主人翁意識，更加體現(xiàn)了全員參與的原則，也達到了全面預(yù)算管理的具體目標。

（三）提高全面預(yù)算管理制度的規(guī)范性

全面預(yù)算管理的制度建設(shè)還需要體現(xiàn)一定的規(guī)范性，才能為實際的預(yù)算管理工作創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。因此，企業(yè)在優(yōu)化全面預(yù)算管理制度的過程中，需要針對各個細節(jié)來進行規(guī)范，避免太多主觀臆斷，從客觀的角度，基于業(yè)財融合的要求，提高預(yù)算管理制度的標準。因此，財務(wù)人員首先要做的就是對作業(yè)成本管理相關(guān)的理論知識進行研讀和整理，尤其側(cè)重于全面預(yù)算管理方面的理論指導(dǎo)，然后結(jié)合業(yè)財融合的已有經(jīng)驗，對全面預(yù)算管理制度進行不斷的優(yōu)化調(diào)整，從而為全面預(yù)算管理方案的設(shè)計提供標準化的指導(dǎo)。另外，在制度建設(shè)中，針對全面預(yù)算管理涉及的所有部門、所有人員進行需求統(tǒng)籌，同時基于預(yù)算編制的實際設(shè)計流程，設(shè)定精細化、規(guī)范化的要求標準，這樣才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理方面的作用。全面預(yù)算管理制度的建設(shè)還需要強化對組織機構(gòu)建設(shè)情況的關(guān)注，從關(guān)鍵性崗位設(shè)計的角度進行全面預(yù)算管理制度應(yīng)用成效的分析，為全面預(yù)算管理工作更好地獲得制度約束提供幫助。要對全面預(yù)算管理制度相關(guān)的設(shè)計資源進行總結(jié)，使制度設(shè)計能夠在溝通協(xié)調(diào)機制的幫助下，完整涵蓋業(yè)財融合的各項工作。

六、結(jié)語

總而言之，在業(yè)財融合的背景下，建設(shè)并優(yōu)化企業(yè)的全面預(yù)算管理體系是非常必要的，也是企業(yè)財務(wù)管理改革的重中之重。

在諸多企業(yè)，全面預(yù)算管理的受重視度不高、信息化建設(shè)不足以及架構(gòu)不完善等問題導(dǎo)致了全面預(yù)算管理的現(xiàn)實價值無從體現(xiàn)。對此，在當前形勢下，企業(yè)要積極灌輸全面預(yù)算管理和業(yè)財融合的相關(guān)知識與理念，鼓勵全體員工參與到全面預(yù)算管理中，為體系和制度的建設(shè)建言獻策，才能促進全面預(yù)算管理工作朝著日益完善、規(guī)范的方向發(fā)展，從而為企業(yè)的高質(zhì)量財務(wù)管理奠定基礎(chǔ)。