企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及建議

文/胡亞夕（安徽華信電動(dòng)科技股份有限公司）

目前，許多行業(yè)和公司都采用了全面預(yù)算管理。全面的預(yù)算管理不僅可以直接影響到公司的財(cái)務(wù)控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，還可以強(qiáng)化公司的運(yùn)營(yíng)和成本，這將極大地推動(dòng)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，不僅能提高施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，而且能提高施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的必要性

（一）有利于提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平

全面預(yù)算管理能夠監(jiān)控整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作，能夠有效地了解企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)行情況，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策更加符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在危機(jī)發(fā)生前，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)能力，提升公司的整體戰(zhàn)略管理水平。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建可以為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利條件?？茖W(xué)的預(yù)算評(píng)價(jià)手段可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，找出不足，為企業(yè)管理者進(jìn)行戰(zhàn)略決策提供準(zhǔn)確的信息參考。在預(yù)算的具體執(zhí)行過(guò)程中，可以對(duì)整個(gè)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，對(duì)最終的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估。該集成管理系統(tǒng)能夠統(tǒng)一協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略決策的整個(gè)實(shí)施過(guò)程，從而形成更高質(zhì)量的循環(huán)機(jī)制，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障[1]。

（三）有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力

構(gòu)建完善的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，而且有助于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力。全面預(yù)算管理可以將企業(yè)發(fā)展的任務(wù)目標(biāo)落實(shí)到每一位員工身上，明確他們的工作目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，需要與企業(yè)其他部門(mén)做好溝通，從而為企業(yè)全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)資源的合理配置。全面預(yù)算管理系統(tǒng)可以更好地管理和配置企業(yè)各部門(mén)的物質(zhì)資源和人力資源，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算目標(biāo)不具體，職責(zé)分配不清晰

全面預(yù)算管理的目標(biāo)是預(yù)測(cè)企業(yè)最終的管理效果。目前大部分企業(yè)雖然制定了預(yù)算管理目標(biāo)，但整體目標(biāo)缺乏合理性，沒(méi)有從國(guó)家政策和企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，只是根據(jù)企業(yè)管理層對(duì)項(xiàng)目的預(yù)期考核來(lái)設(shè)定年度任務(wù)目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算管理流程過(guò)于形式化，影響了自身工作水平的提升。在實(shí)施全面預(yù)算管理活動(dòng)中，堅(jiān)持自上而下的原則，逐層分析預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)到各部門(mén)。但在實(shí)踐中，部分企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立專業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)，而是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，對(duì)各部門(mén)的職責(zé)缺乏科學(xué)規(guī)劃，在后期實(shí)施過(guò)程中容易扯皮，影響整體預(yù)算管理效果。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，預(yù)算編制的規(guī)劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)的具體發(fā)展情況。但目前很多建筑公司在確定預(yù)算編制的過(guò)程中，沒(méi)有結(jié)合公司的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)制定企業(yè)近兩年的發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際情況不匹配，嚴(yán)重影響企業(yè)的整體發(fā)展。就編制方法而言，很多企業(yè)采用增量編制法，即根據(jù)上一年度的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況，對(duì)公司的盈利能力和支出收入按照一定的增長(zhǎng)率進(jìn)行一定程度的調(diào)整。這種編制方法比較簡(jiǎn)單，根本無(wú)法準(zhǔn)確控制企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況[2]。不夠科學(xué)，不能給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)科學(xué)指導(dǎo)，與全面預(yù)算管理體系整體不匹配，沒(méi)有考慮市場(chǎng)變化。有的企業(yè)沒(méi)有設(shè)置合理的預(yù)算管理模式，不能從全局出發(fā)，沒(méi)有充分了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)狀況等，不能及時(shí)找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，不知道如何科學(xué)地防控關(guān)鍵控制點(diǎn)，導(dǎo)致最終預(yù)算計(jì)劃偏離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，不利于后續(xù)預(yù)算管理的實(shí)施。

（三）預(yù)算人員缺乏專業(yè)水平

預(yù)算編制人員的專業(yè)化程度主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制人員的高標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目的執(zhí)行要求預(yù)算主管具有良好的溝通技巧，并具有敏銳的洞察力，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的技術(shù)問(wèn)題，對(duì)項(xiàng)目的整體狀況進(jìn)行全面的了解。

另外，預(yù)算管理者還必須具備協(xié)調(diào)各方的協(xié)調(diào)能力，使各個(gè)部門(mén)在實(shí)際工作中的協(xié)同作用得到最大程度的發(fā)揮；在編制過(guò)程中，由于經(jīng)費(fèi)的使用效率較低，導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、預(yù)算管理的質(zhì)量下降。這會(huì)增加項(xiàng)目施工索賠的可能性，造成項(xiàng)目施工中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益沖突，影響到各個(gè)部門(mén)的預(yù)算編制，造成預(yù)算與實(shí)際開(kāi)支之間的巨大差距，無(wú)法有效地發(fā)揮預(yù)算管理應(yīng)有的作用。

三、提升企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）建立健全預(yù)算管理制度

結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)、管理方法和組織結(jié)構(gòu)，制定適合企業(yè)的預(yù)算管理制度，并檢查預(yù)算管理制度的執(zhí)行情況。預(yù)算管理制度的制定應(yīng)遵循全面性、科學(xué)性和有效性的原則。每個(gè)部門(mén)都是預(yù)算管理不可分割的一部分。預(yù)算管理制度要從公司實(shí)際出發(fā)，結(jié)合市場(chǎng)情況和集團(tuán)公司的管理戰(zhàn)略，制定科學(xué)的預(yù)算管理制度。制度應(yīng)規(guī)定如何有效控制預(yù)算管理的實(shí)施。此外，還要建立完整的預(yù)算管理目標(biāo)，通過(guò)制定不同項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期的預(yù)算管理目標(biāo)，使企業(yè)各部門(mén)能夠?qū)︻A(yù)算管理體系有深刻、充分的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行。因此，預(yù)算管理體系將更加完善，編制的預(yù)算將更加具有導(dǎo)向性和指導(dǎo)性。

（二）科學(xué)預(yù)算，合理規(guī)劃內(nèi)容

在編制預(yù)算時(shí)，企業(yè)要注意選用不同的編制方式，以保證預(yù)算的內(nèi)容與實(shí)際相符。主要從四個(gè)方面進(jìn)行了改進(jìn)：一是要使預(yù)算編制過(guò)程規(guī)范化。在編制預(yù)算前，各項(xiàng)目均應(yīng)按自身需求及技術(shù)要求，編制預(yù)算表。企業(yè)要按照整體的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，制定預(yù)算目標(biāo)。各項(xiàng)目按概算指標(biāo)編制預(yù)算，并將其呈報(bào)。公司應(yīng)當(dāng)對(duì)每一項(xiàng)項(xiàng)目的概算進(jìn)行審核，以便審批。

在已獲批準(zhǔn)的有關(guān)提案下，對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正，最后完成預(yù)算，并將已完成的預(yù)算分派給各個(gè)部門(mén)和成員。預(yù)算編制要合理選用滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算和概率預(yù)算等[3]。預(yù)算指標(biāo)的編制不能太僵化，要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況靈活地進(jìn)行調(diào)整，以確保后續(xù)預(yù)算的順利實(shí)施。另外，要構(gòu)建一套完善的預(yù)算報(bào)表系統(tǒng)。更全面的預(yù)算，更多的覆蓋，更少的費(fèi)用，更易于達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。建筑企業(yè)預(yù)算報(bào)表可劃分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算三大類。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)階段的預(yù)算。比如人力資源、設(shè)備、時(shí)間、工作量、材料和設(shè)備等。財(cái)務(wù)預(yù)算是以公司的經(jīng)營(yíng)狀況為基礎(chǔ)，由預(yù)期的經(jīng)營(yíng)收益表、預(yù)期的利潤(rùn)表、預(yù)期的現(xiàn)金流量表等組成。資金預(yù)算是以現(xiàn)金流為核心。只有通過(guò)對(duì)預(yù)算報(bào)告的不斷改進(jìn)，才能形成對(duì)資源的合理需求，并對(duì)其進(jìn)行有效的引導(dǎo)。應(yīng)當(dāng)指出，在編制這三種不同類型的預(yù)算報(bào)表時(shí)，要依據(jù)不同的會(huì)計(jì)科目、不同的項(xiàng)目特點(diǎn)，確定不同類型的預(yù)算報(bào)表。在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，預(yù)算數(shù)額在浮動(dòng)區(qū)間內(nèi)不能進(jìn)行控制，超出一定范圍的，要進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂?，以保證對(duì)預(yù)算的有效控制，從而提高預(yù)算的執(zhí)行效率。

（三）完善預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制

建立專業(yè)的全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，可負(fù)責(zé)推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理水平的提升，形成專業(yè)的預(yù)算管理指標(biāo)。在這種形式下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的建設(shè)，科學(xué)設(shè)置預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

人力資源管理部門(mén)可以根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)定期檢查各部門(mén)預(yù)算指標(biāo)完成情況，并將檢查結(jié)果反饋給預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，由此發(fā)現(xiàn)了預(yù)算偏離的根源，并對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)。

將每月的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相結(jié)合，確保了預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的公平性和客觀性，使全體職工的工作都能獲得肯定，從而使公司的工作效率得到提升，激勵(lì)了各級(jí)人員的工作熱情，防止了大批的人才流失，增強(qiáng)了公司的核心力量，為公司的持續(xù)發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[4]。

（四）全過(guò)程及時(shí)結(jié)算和預(yù)算管理

在全面預(yù)算管理中，只有在項(xiàng)目開(kāi)始之前做好項(xiàng)目預(yù)算，才能使項(xiàng)目順利進(jìn)行。但是，由于各建設(shè)階段的不同，人力、物力、財(cái)力都有限，需要根據(jù)項(xiàng)目的具體條件和一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行配置。另外，為了使造價(jià)達(dá)到最低，企業(yè)必須不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝，不斷更新技術(shù)手段。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，以提高其經(jīng)濟(jì)效益。在項(xiàng)目建設(shè)中，要注意控制人員、設(shè)備和材料的投入。建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算是企業(yè)資源利用和成本控制的關(guān)鍵。因此，工作人員要想盡可能準(zhǔn)確地分析預(yù)算，就需要在每個(gè)環(huán)節(jié)完成后計(jì)算項(xiàng)目投資，從而確定成本價(jià)。預(yù)算一旦超出范圍，一定要及時(shí)查找原因，采取相應(yīng)措施。

（五）選擇合理的預(yù)算方法

為了實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理，企業(yè)必須進(jìn)行超前的計(jì)劃和預(yù)先制定清晰的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)基于證據(jù)的預(yù)算，必須與企業(yè)內(nèi)的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行協(xié)作，以達(dá)到資源的共享。同時(shí)，要對(duì)預(yù)算的編制方式進(jìn)行持續(xù)的更新，以保證其科學(xué)性和合理性。針對(duì)不同的項(xiàng)目，采用不同的預(yù)算辦法，必須對(duì)癥下藥。

例如，在編制預(yù)算時(shí)，可以采取“零基預(yù)算”，而在項(xiàng)目實(shí)施中，則要采取“彈性預(yù)算”。另外，在編制預(yù)算時(shí)，要結(jié)合實(shí)際情況，選用合理的預(yù)算方法，以提高預(yù)算的精確度。

（六）完善全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理系統(tǒng)是建設(shè)項(xiàng)目全面預(yù)算管理的重要前提和依據(jù)。建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在公司發(fā)展中的作用。在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要負(fù)責(zé)全面實(shí)施全面預(yù)算管理，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，加強(qiáng)企業(yè)各職能部門(mén)的審計(jì)工作，對(duì)建筑企業(yè)職工的基本預(yù)算工作進(jìn)行審計(jì)，組織企業(yè)基層職工參加各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)。因此，員工可以對(duì)建筑企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和目標(biāo)，如全面預(yù)算管理目標(biāo)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)相互協(xié)作、相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

（七）提高人員對(duì)整體預(yù)算的認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)指揮和支持非常重要。作為公司的高級(jí)管理人員，應(yīng)該從預(yù)算管理方面入手，只有做好這一點(diǎn)，才能真正保證整個(gè)預(yù)算管理能夠又快又好地執(zhí)行。針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況，首先要從全面預(yù)算出發(fā)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。由于認(rèn)識(shí)上的差異，相關(guān)人員之間的認(rèn)識(shí)還有很大的差距。在生產(chǎn)過(guò)程員工看來(lái)，做好全面預(yù)算是當(dāng)前的首要任務(wù)。這時(shí)候就要把精力放在計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門(mén)等各種事務(wù)上，讓執(zhí)行公司做好預(yù)算準(zhǔn)備。做好全面預(yù)算工作，需要根據(jù)“全員、全量、全過(guò)程”的特點(diǎn)進(jìn)行判斷，這本身就是一種綜合管理方法[5]。只有各方面的事情都做好，才能保證每一位高級(jí)管理人員都能在工作中積極主動(dòng)。

（八）預(yù)算中分權(quán)和集權(quán)的結(jié)合

建筑企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)該立足于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，集中權(quán)力和權(quán)力分散，在這一過(guò)程中要遵守諸如合并、橫向協(xié)作等有關(guān)的原則。在預(yù)算編制中，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行歸類。在具體的預(yù)算編制中，要采取多層次、多維度的方法。首先，要明確預(yù)算管理委員會(huì)的職能，確定公司的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，并根據(jù)建設(shè)的范圍和重點(diǎn)，對(duì)整體目標(biāo)進(jìn)行有效的分解，并對(duì)其進(jìn)行量化。其次，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，把財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入預(yù)算管理，強(qiáng)化各部門(mén)間的交流，改善預(yù)算編制的質(zhì)量。最后，要按級(jí)別劃分預(yù)算，按級(jí)別進(jìn)行匯總。對(duì)存在的問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告，以保證科學(xué)、合理的預(yù)算。

（九）充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性

首先，在施工企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的重要性，并在此基礎(chǔ)上發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)作用。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要更新觀念，重視全面預(yù)算管理，摒棄傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理模式，重視成本預(yù)算，通過(guò)預(yù)算管理體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，將全面預(yù)算管理作為戰(zhàn)略管理的重點(diǎn)內(nèi)容，通過(guò)不同渠道宣傳預(yù)算管理，增強(qiáng)管理層和員工對(duì)預(yù)算管理的重視。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著建筑業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，建筑業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境也在不斷地變化，對(duì)提高質(zhì)量和效率的需求日益突出。因此，必須強(qiáng)化改革和創(chuàng)新，將經(jīng)營(yíng)管理作為企業(yè)的重要生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。為此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)更加重視全面預(yù)算工作，深刻剖析傳統(tǒng)全面預(yù)算管理工作模式在實(shí)際運(yùn)用中的不足，積極采取更加重視全面預(yù)算管理模式創(chuàng)新、強(qiáng)化預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)等措施，提高全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量和資源利用效率，降低企業(yè)成本，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為新時(shí)代企業(yè)快速發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。