基于新稅法的企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作研究

文/李練芳（湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

一、會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃概述

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中常會(huì)遇到會(huì)計(jì)稅務(wù)問(wèn)題，倘若無(wú)法將其有效解決，將會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)支出，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)最大化造成影響。會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的目的為：在合法合規(guī)的情況下對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中涉及稅務(wù)事項(xiàng)的活動(dòng)進(jìn)行籌劃、安排，從而減少企業(yè)的稅務(wù)支出，為企業(yè)利益提供保障。也就是說(shuō)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃時(shí)，需確保其在法律法規(guī)的要求下進(jìn)行，需要具有計(jì)劃性，通過(guò)對(duì)企業(yè)交易活動(dòng)進(jìn)行籌劃、安排達(dá)到節(jié)稅效果。由此可見(jiàn)，通過(guò)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的有效開(kāi)展，可為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)提供保障，可將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有效提高，從而為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

二、基于新稅法開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的必要性

（一）有利于提高企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)效率

新稅法是基于市場(chǎng)現(xiàn)狀、企業(yè)發(fā)展推出的法律法規(guī)，而企業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)新稅法的條款進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，可做到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面分析和安排，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中避免不必要的稅務(wù)問(wèn)題，為其正常經(jīng)營(yíng)提供保障的同時(shí)將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)效率有效提高。此外，新稅法對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作提出更高要求，而想要滿足這些要求，會(huì)計(jì)人員就需對(duì)新稅法進(jìn)行深入分析，并基于此做好管理控制工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供保障。也就是說(shuō)，新稅法的推行使得會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作有法可依，在規(guī)避違法行為的同時(shí)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低。

（二）合理幫助企業(yè)降低稅費(fèi)成本

納稅是企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)與義務(wù)，新稅法涵蓋了納稅細(xì)則，而企業(yè)會(huì)計(jì)可通過(guò)對(duì)新稅法的分析、研究找到適合的納稅方法，在不違法的情況下降低稅務(wù)成本，為提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供保障。也就是說(shuō)，企業(yè)可根據(jù)自身情況通過(guò)新稅法的合理運(yùn)用達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，將其利益有效提高。此外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)和其他企業(yè)進(jìn)行合作，而在新稅法的支持下，企業(yè)可通過(guò)合約這一方式對(duì)稅務(wù)費(fèi)用進(jìn)行有效管理，減少不合理稅務(wù)費(fèi)用的出現(xiàn)概率。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)可根據(jù)新稅法對(duì)各方需承擔(dān)的稅務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分析籌劃。如此，才可為企業(yè)開(kāi)展相關(guān)工作提供保障，并有效降低其稅費(fèi)成本，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高奠定基礎(chǔ)。

三、新稅法視野下開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作中存在的問(wèn)題

（一）缺乏健全稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制

機(jī)制建立可確保相關(guān)工作人員明確自身職責(zé)和義務(wù)，可為工作效率與質(zhì)量提高提供保障。雖然會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作與其他工作存在較大差異，但其也需要科學(xué)完善的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制的支持。而就目前情況而言，多數(shù)企業(yè)存在缺乏健全稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制支持的問(wèn)題。具體表現(xiàn)為：（1）缺乏明確目標(biāo)。目標(biāo)在實(shí)際工作中起著導(dǎo)向作用，而當(dāng)前的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作存在目標(biāo)不明確的問(wèn)題，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中存在盲目、混亂現(xiàn)象。（2）未將企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容與新稅法政策進(jìn)行充分結(jié)合。新稅法中蘊(yùn)含著較多稅率標(biāo)準(zhǔn)，倘若企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況及新稅法選擇適合的稅率標(biāo)準(zhǔn)，便可達(dá)到節(jié)稅目的，為企業(yè)帶來(lái)更高經(jīng)濟(jì)效益。但通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)未將業(yè)務(wù)內(nèi)容與新稅法政策進(jìn)行充分結(jié)合，使得企業(yè)增加了稅負(fù)。比如，新稅法中明確提出一般納稅人在提供及時(shí)咨詢時(shí)需納稅6%，倘若企業(yè)將其與其他較高稅率業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)合、核算，將會(huì)使企業(yè)總體稅務(wù)提高，導(dǎo)致企業(yè)增加稅負(fù)。（3）稅務(wù)籌劃時(shí)間不夠合理。稅務(wù)籌劃時(shí)間可對(duì)其效果造成直接影響，而其增加稅負(fù)的表現(xiàn)有兩方面，一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始一段時(shí)間后開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，此時(shí)涉及較多內(nèi)容，無(wú)法使其方案有效執(zhí)行；二是財(cái)務(wù)人員未將時(shí)間因素的考慮重視起來(lái)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了短時(shí)間內(nèi)無(wú)法解決的資金問(wèn)題。（4）信息渠道不夠通暢。想要使新稅法在會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作中發(fā)揮效用，工作人員就需及時(shí)獲取相關(guān)信息。但通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門在信息交流方面存在一定問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法根據(jù)實(shí)際情況制定稅務(wù)籌劃方案，在潛移默化中增加了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)和稅籌負(fù)擔(dān)。

（二）工作人員意識(shí)、水平欠缺

工作人員是稅務(wù)籌劃工作的主體，其在稅務(wù)籌劃工作中發(fā)揮著重要作用。而通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)的相關(guān)工作人員存在意識(shí)淡薄、水平低下的問(wèn)題。比如，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員的意識(shí)存在問(wèn)題，認(rèn)為偷稅漏稅是一種稅務(wù)籌劃方式，便天天想著如何偷稅漏稅，使得企業(yè)發(fā)展受到不良影響；部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員未對(duì)新稅法進(jìn)行深入分析、探究，所以在實(shí)際工作中存在混亂、盲目現(xiàn)象，無(wú)形之中增加了企業(yè)的稅務(wù)成本與負(fù)擔(dān)；部分管理人員沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，工作中存在未將企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略與稅務(wù)籌劃進(jìn)行有機(jī)結(jié)合；部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、水平有限，自我提升意識(shí)缺乏，無(wú)法將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃優(yōu)惠政策完全把握，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃效果與理想存在較大差異。

（三）缺乏系統(tǒng)化管理

系統(tǒng)化管理是開(kāi)展高效稅務(wù)籌劃工作的前提和基礎(chǔ)。所以，企業(yè)需將稅務(wù)籌劃系統(tǒng)化管理提上日程。但就目前情況而言，企業(yè)在系統(tǒng)化管理方面或多或少存在問(wèn)題。比如：企業(yè)雖然意識(shí)到新稅務(wù)視野下需對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行創(chuàng)新，但并未將監(jiān)督管理工作落實(shí)，所以企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中的效率、質(zhì)量不高。又如，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中并未做到明確分工，使其效用發(fā)揮受到了直接影響。

四、基于新稅法的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作需遵循的原則

（一）合法性

稅務(wù)籌劃工作簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是在合理合法的情況下達(dá)到節(jié)稅目的，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供保障。雖然新稅法的推行對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作提出更高要求，但是其仍需將新稅法、相關(guān)法律法規(guī)當(dāng)作理論依據(jù)，基于此開(kāi)展工作，嚴(yán)格禁止偷稅、漏稅行為。

（二）合理性

合理性也是新稅法視野下的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作需遵循的原則之一。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)需考慮到自身情況，確保相關(guān)方案具有可行性，并將稅務(wù)籌劃工作落到實(shí)處。

（三）成本效益

稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展目的是節(jié)稅、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，所以在新稅法下，企業(yè)需在稅務(wù)籌劃工作中遵循成本效益原則。具體而言，企業(yè)需基于以往經(jīng)驗(yàn)事先做好稅務(wù)籌劃工作，避免在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)新的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，徒增調(diào)整稅務(wù)籌劃工作的難度。

（四）預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃工作需遵循預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的選擇，因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中會(huì)遇到較多風(fēng)險(xiǎn)，為了確保稅務(wù)籌劃工作落到實(shí)處，并將其效用最大限度發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)需及時(shí)觀察內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，并采用有效手段進(jìn)行預(yù)防。

五、基于新稅法的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展策略

（一）建立健全的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制

稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制的建立可為稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展提供保障，可使節(jié)稅落到實(shí)處。所以，企業(yè)需重視稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制的建立。在此方面，企業(yè)可做到以下幾點(diǎn)：（1）確保稅務(wù)籌劃人員對(duì)新稅法條款進(jìn)行深入了解，并基于此將減稅、遞延納稅、免稅等落到實(shí)處，使企業(yè)稅務(wù)成本降低、稅收負(fù)擔(dān)減輕。（2）企業(yè)需重視內(nèi)部稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制的建立，確保工作人員明確自身在稅務(wù)籌劃工作中的作用，使相關(guān)職能部門進(jìn)行深入交流。同時(shí)，企業(yè)需與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，根據(jù)其指導(dǎo)進(jìn)行方案制定。（3）企業(yè)需進(jìn)行全過(guò)程稅務(wù)籌劃工作。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)與納稅息息相關(guān)，每新加一項(xiàng)活動(dòng)，企業(yè)便需進(jìn)行納稅。因此，為了將稅務(wù)籌劃工作落到實(shí)處，企業(yè)需重視全過(guò)程稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。比如，企業(yè)可從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資、融資三個(gè)方面入手進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并關(guān)注其業(yè)務(wù)領(lǐng)域的稅率差距，對(duì)當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政策進(jìn)行了解。

（二）開(kāi)展培訓(xùn)工作

針對(duì)在職人員意識(shí)、水平不足這一問(wèn)題，企業(yè)可通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)工作提高會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作效率和質(zhì)量，為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。具體而言，企業(yè)可建立培訓(xùn)部門，并聘請(qǐng)具有一定經(jīng)驗(yàn)或在相關(guān)方面具有一定建樹(shù)的人才為導(dǎo)師，使其從意識(shí)、水平兩個(gè)方面入手開(kāi)展培訓(xùn)工作，不斷提高工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)，確保其在會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作中發(fā)揮作用。在進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，導(dǎo)師需做到循序漸進(jìn)，將意識(shí)培養(yǎng)、知識(shí)、技能作為根本培訓(xùn)內(nèi)容。首先，導(dǎo)師可對(duì)稅務(wù)籌劃工作、新稅法的重要性進(jìn)行闡述，使工作人員產(chǎn)生相應(yīng)意識(shí)。其次，導(dǎo)師可對(duì)二者的聯(lián)系進(jìn)行講解，確保工作人員可將二者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，并形成基于新稅法開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的觀念。再次，導(dǎo)師可對(duì)相關(guān)知識(shí)、技能進(jìn)行教授，確保財(cái)務(wù)人員可基于新稅法做到節(jié)稅。最后，導(dǎo)師需開(kāi)展考核工作，對(duì)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行深入了解，并對(duì)培訓(xùn)工作進(jìn)行調(diào)整，確保財(cái)務(wù)人員具備較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃能力。

（三）引入相應(yīng)人才

人才引入也可解決工作人員意識(shí)、水平不足的問(wèn)題。在人才引入方面，企業(yè)可從以下幾個(gè)方面入手：（1）招聘軟件。隨著時(shí)代的發(fā)展，各種各樣的招聘軟件應(yīng)勢(shì)而生，為企業(yè)引入人才、人才尋找心儀工作奠定了良好基礎(chǔ)。所以企業(yè)可將其運(yùn)用起來(lái)，引入相應(yīng)人才。也就是說(shuō)，企業(yè)可在軟件中發(fā)布招聘信息，并在招聘信息中明確崗位需求，使適合崗位需求的人才投遞簡(jiǎn)歷。但應(yīng)用這一方式引入人才時(shí)，企業(yè)需將人才篩選重視起來(lái)。因?yàn)楦鞔筌浖械娜瞬潘酱嬖谳^大差異，為了確保企業(yè)的人才具有較高素質(zhì)，企業(yè)需遵循擇優(yōu)錄取的原則。（2）社會(huì)招聘。社會(huì)招聘是常見(jiàn)的招聘方式，但社會(huì)人才同招聘軟件中的人才一樣，存在魚(yú)龍混雜的特點(diǎn)，所以在發(fā)布招聘信息后，企業(yè)需開(kāi)展筆試+面試，選擇綜合能力最強(qiáng)的人才引入。（3）與高校合作。高校的職責(zé)與義務(wù)為：培養(yǎng)人才，為社會(huì)發(fā)展提供保障。而會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作需要人才，所以企業(yè)需與開(kāi)設(shè)了相關(guān)專業(yè)的高校進(jìn)行合作，并結(jié)合崗位需求提供人才培養(yǎng)方案，使人才在校期間便對(duì)新稅法進(jìn)行深入了解，并掌握研究稅法，形成基于新稅法開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的能力。

（四）建立科學(xué)完善的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃管理體系

管理體系存在問(wèn)題對(duì)稅務(wù)籌劃工作造成了直接影響。所以，企業(yè)需將科學(xué)完善的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃管理體系構(gòu)建起來(lái)，為其順利開(kāi)展、效用發(fā)揮提供保障。在進(jìn)行管理體系的建立時(shí)，企業(yè)可從以下幾個(gè)方面入手：（1）完善內(nèi)部管理體系，使其與當(dāng)前的稅務(wù)籌劃管理體系進(jìn)行有效配合，從而為其實(shí)施提供保障，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。比如，企業(yè)需根據(jù)稅務(wù)籌劃工作的獨(dú)特性及各崗位職責(zé)為其提供相應(yīng)機(jī)會(huì)，在優(yōu)化布局的同時(shí)提高管理效率。（2）制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)。稅務(wù)籌劃目標(biāo)的制定可為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高提供保障，可使相關(guān)工作人員站在發(fā)展的角度上看待問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，所以企業(yè)需將其重視起來(lái)。比如，企業(yè)需基于實(shí)際情況將稅務(wù)籌劃工作與新稅法結(jié)合起來(lái)，使節(jié)稅落到實(shí)處。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，可以看出，新稅法的推行為會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)一定機(jī)遇與挑戰(zhàn)，而想要使會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作發(fā)揮最大效用，企業(yè)就需將新稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的有機(jī)整合重視起來(lái)。比如，企業(yè)可將科學(xué)完善的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制建立起來(lái)，借助其實(shí)現(xiàn)減稅、免稅、遞延稅務(wù)；可通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)工作提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的意識(shí)和水平，為其開(kāi)展高效的稅務(wù)籌劃工作提供保障；可引入相應(yīng)人才，解決相關(guān)工作人員意識(shí)、水平不足的問(wèn)題；可將科學(xué)完善的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃管理體系構(gòu)建起來(lái)，實(shí)現(xiàn)新稅法與會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的有機(jī)結(jié)合。如此，才可將會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的實(shí)效性提高，實(shí)現(xiàn)免稅、減稅、遞延稅務(wù)；才可使企業(yè)不斷提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出；才可達(dá)到節(jié)稅目的，為企業(yè)帶來(lái)更高經(jīng)濟(jì)效益，為其發(fā)展提供保障。