文/喬靜霞(中航通飛華北飛機(jī)工業(yè)有限公司)
在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都伴隨著風(fēng)險(xiǎn),可以預(yù)防、規(guī)避或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),但不可消除又無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。
風(fēng)險(xiǎn)既有利又有弊,高風(fēng)險(xiǎn)伴隨著高收益,但高風(fēng)險(xiǎn)易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失。由于工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)難和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不足,在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中,更應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與辨識(shí),及早采取有效的防控措施,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)。因此,工業(yè)企業(yè)應(yīng)圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,選取適合的管理方法,通過建立風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)防控指導(dǎo)手冊(cè)、強(qiáng)化資產(chǎn)全壽命管理理念、優(yōu)化內(nèi)控體系、提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)等有效的措施,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,將不可轉(zhuǎn)移和規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi),合理確定企業(yè)資金的安全系數(shù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
如今,我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由速度發(fā)展階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)型。經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)是向更高形態(tài)、更復(fù)雜結(jié)構(gòu)演變,原有的發(fā)展方式、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、增長(zhǎng)動(dòng)力等平衡關(guān)系被打破,既要抓緊處理存量風(fēng)險(xiǎn),又要化解增量風(fēng)險(xiǎn)的威脅。若不能及時(shí)準(zhǔn)確辨識(shí)企業(yè)面臨的所有潛在風(fēng)險(xiǎn),就喪失了處理這些風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)間段,將主動(dòng)處理轉(zhuǎn)變?yōu)楸粍?dòng)地接受這些風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致無法挽回的損失。
風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)制造和經(jīng)營(yíng)管理的伴生物,風(fēng)險(xiǎn)或可分散、或可轉(zhuǎn)移,但不能消滅。風(fēng)險(xiǎn)與收益同在,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)往往喪失高收益。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),只能選擇方法、權(quán)衡利弊、提前預(yù)警、有力防范和高效應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是工業(yè)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控活動(dòng)的開端。只有充分識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)客觀、準(zhǔn)確全面分析潛在風(fēng)險(xiǎn),才能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)管理者理應(yīng)在損失發(fā)生之前,對(duì)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)一一排查、全方位收集、系統(tǒng)歸類,評(píng)估出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及預(yù)測(cè)可能造成的損失,追根溯源找到風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)因,減少不可預(yù)見的損失。
通過風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)等一系列管理活動(dòng),一方面有利于促使企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理,提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和資金利用效率;另一方面可促使企業(yè)采取有力措施化解不利因素的影響,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
目前,工業(yè)企業(yè)大部分是因企業(yè)政策性搬遷而重新建造形成的。企業(yè)政策性搬遷是指為了滿足社會(huì)公共利益的需要,在當(dāng)?shù)卣鲗?dǎo)下,企業(yè)進(jìn)行的整體搬遷或部分搬遷。由于對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息調(diào)研不充分、不系統(tǒng)、缺乏周密全面的分析和研究,再加上決策者超前意識(shí)不足,工業(yè)企業(yè)重建過程中,在對(duì)基建配套實(shí)施、生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)制造等投資規(guī)劃上,還是沿用了原有的生產(chǎn)方式,保留了原有的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)管理模式落后,處于粗放化狀態(tài),主要表現(xiàn):一是破損報(bào)廢的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期趴在賬上,沒有專業(yè)人員辦理相關(guān)報(bào)廢手續(xù),無法進(jìn)行賬務(wù)處理;二是部分新增固定資產(chǎn)沒有建立資產(chǎn)卡片,也沒有入賬,造成有物無卡無賬;三是普遍存在一些低效無效資產(chǎn),部分資產(chǎn)閑置,無人使用、無人維修,造成了資產(chǎn)損失。此外,由于固定資產(chǎn)總量大,但又未設(shè)定固定資產(chǎn)管理專責(zé),管理邊界不清,責(zé)任不明,資產(chǎn)管理效率低下,進(jìn)一步增加了資產(chǎn)維修費(fèi)用及管理費(fèi)用,降低了企業(yè)的總體利潤(rùn)水平。
工業(yè)企業(yè)大多仍在使用傳統(tǒng)的生產(chǎn)技術(shù),忽視技術(shù)創(chuàng)新,缺乏技術(shù)開發(fā)人員,導(dǎo)致企業(yè)未能及時(shí)掌握先進(jìn)技術(shù),產(chǎn)品本身不具有市場(chǎng)優(yōu)勢(shì),難以銷售,墊支的營(yíng)運(yùn)資金不能收回,存在資金缺口。在新產(chǎn)品開發(fā)完成之前,工業(yè)企業(yè)只能生產(chǎn)低附加值的產(chǎn)品,維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的缺乏,反過來又影響了研發(fā)的投入??傊?,老產(chǎn)品是企業(yè)生存發(fā)展的瓶頸,嚴(yán)重影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。受研發(fā)能力的限制,若不能及時(shí)開發(fā)出迎合市場(chǎng)需求的新產(chǎn)品、新工藝和新技術(shù),企業(yè)將面臨資金困境,引發(fā)破產(chǎn)危機(jī)。還有一些企業(yè)選擇直接引進(jìn)先進(jìn)技術(shù),但卻無法對(duì)引進(jìn)的技術(shù)進(jìn)行差異化、個(gè)性化改進(jìn),難以形成更高的工藝技術(shù),甚至出現(xiàn)重復(fù)引進(jìn)的現(xiàn)象,造成資源浪費(fèi)。
由于工業(yè)企業(yè)建設(shè)初期沒有經(jīng)營(yíng)資金流入,基地建設(shè)的工程款大多來源于銀行的長(zhǎng)期借款,投資回收期長(zhǎng),易引發(fā)償債風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)建設(shè)期間借入貸款資金太多,其計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值中的資本化利息占比過大,虛增資產(chǎn)價(jià)值,加大了企業(yè)折舊和攤銷費(fèi)用,增加企業(yè)固定資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),減少資產(chǎn)效益。還有一些工程項(xiàng)目存在未批先建的現(xiàn)象,若工程資金無法及時(shí)組織到位,則可能會(huì)擠占企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金,或借入利率高的銀行貸款。除此之外,由于企業(yè)流動(dòng)資金不足或被擠占,大額物資采購(gòu)所需資金就依賴于借款,進(jìn)而使債務(wù)規(guī)模加大,費(fèi)用化利息居高不下,增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
大多數(shù)工業(yè)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度基本齊全,但管理人員綜合素質(zhì)不高,缺乏管理能力,缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)能力與經(jīng)驗(yàn),無法準(zhǔn)確估計(jì)出某些事項(xiàng)可能造成的不良后果,容易產(chǎn)生消極態(tài)度和麻痹思想;對(duì)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題,把握不準(zhǔn),反應(yīng)滯后,措施不力。例如:部分企業(yè)追求了短期利益,以賒銷方式銷售產(chǎn)品,加大銷售收入,同時(shí)企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。然而,由于企業(yè)在賒銷過程中,未充分調(diào)研客戶的信用等級(jí),對(duì)客戶的回款能力缺乏判斷,產(chǎn)生不良賒銷,造成應(yīng)收賬款規(guī)模偏高,回款不良。由于考核機(jī)制缺失,業(yè)務(wù)人員責(zé)任不強(qiáng),應(yīng)收賬款賬齡太長(zhǎng),引發(fā)壞賬損失。因資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人無償占用,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、變現(xiàn)能力及償債能力產(chǎn)生嚴(yán)重影響,使企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
近年來,工業(yè)企業(yè)越來越重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控,也對(duì)依法理財(cái)、杠桿經(jīng)營(yíng)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和更嚴(yán)的管理要求。在全面審視財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)、充分分析典型問題、提出管理要求的基礎(chǔ)上,孕育出《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控指導(dǎo)手冊(cè)》,對(duì)各類事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、可能導(dǎo)致的后果、防控措施以及主要涉及的部門、責(zé)任崗位、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行歸納總結(jié)。通過宣貫學(xué)習(xí)《手冊(cè)》,以增強(qiáng)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和敏感性,提高事前、事中處理業(yè)務(wù)的規(guī)范性,從容應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然,《手冊(cè)》不是一成不變的,需不斷進(jìn)行研究、探索、調(diào)整和發(fā)展,提煉出關(guān)鍵管控點(diǎn),結(jié)合合規(guī)管理,形成風(fēng)險(xiǎn)防范備查庫(kù)。
工業(yè)企業(yè)作為資產(chǎn)密集型企業(yè),資產(chǎn)是重點(diǎn)管理對(duì)象。資產(chǎn)全壽命管理是以企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)為出發(fā)點(diǎn),權(quán)衡資產(chǎn)的安全性、效能性和總成本三者之間的利弊,使資產(chǎn)全壽命周期各階段管理方案達(dá)到最優(yōu)。全壽命周期管理是企業(yè)不斷提高基礎(chǔ)管理水平、創(chuàng)新管理模式的必備法寶。該管理模式,貫穿資產(chǎn)采購(gòu)、建設(shè)安裝、維護(hù)運(yùn)營(yíng)、大修報(bào)廢等全過程,是一系列系統(tǒng)的管理。采用分階段管理機(jī)制,高度重視各部門之間的相互配合、相互監(jiān)督,有力降低投資失敗的可能性,減少資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此,在做固定資產(chǎn)投資預(yù)算時(shí),應(yīng)充分調(diào)研市場(chǎng)行情,合理估算全壽命成本,從全壽命周期角度評(píng)價(jià)它的經(jīng)濟(jì)性和科學(xué)性,減少無效投資。
ERP系統(tǒng)的深化應(yīng)用是支撐資產(chǎn)全壽命管理的重要手段之一。固定資產(chǎn)全壽命周期管理體系,需要依托信息化支撐平臺(tái),打破傳統(tǒng)管理模式下固定資產(chǎn)實(shí)物信息、卡片信息、價(jià)值信息等在各部門間的壁壘,著實(shí)提高各部門的工作效率,實(shí)現(xiàn)不同流程資源和相關(guān)資料信息的共享,有利于財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)掌控、準(zhǔn)確核實(shí)固定資產(chǎn)實(shí)物信息的真實(shí)性和完整性,有利于財(cái)務(wù)部門精準(zhǔn)高效地控制固定資產(chǎn)投資、建設(shè)、使用檢修、報(bào)廢等每個(gè)階段的成本,大幅提高經(jīng)營(yíng)效益。
隨著企業(yè)高速發(fā)展,工業(yè)企業(yè)迫切需要技術(shù)創(chuàng)新,需要加快將知識(shí)專利技術(shù)等轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力,需要重新配置創(chuàng)新資源,不斷提高企業(yè)研發(fā)能力。由于研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出、技術(shù)創(chuàng)新本身存在較大不確定性,存在潛在風(fēng)險(xiǎn),須及時(shí)辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn),積極規(guī)避和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。一是對(duì)市場(chǎng)做充足調(diào)研,與設(shè)備先進(jìn)、經(jīng)營(yíng)豐富的科研單位和高等院校進(jìn)行合作,能有效發(fā)揮各自專長(zhǎng),提高項(xiàng)目成功率,降低企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。二是針對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)或項(xiàng)目向保險(xiǎn)公司進(jìn)行投保,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)移。三是采用多元化資金渠道,探索性的創(chuàng)新項(xiàng)目除自籌資金外積極爭(zhēng)取風(fēng)險(xiǎn)投資資金和創(chuàng)新基金的支持,分散自籌資金風(fēng)險(xiǎn)。四是優(yōu)化創(chuàng)新環(huán)境,引進(jìn)高水平人才,組織最優(yōu)團(tuán)隊(duì),激發(fā)科研人員的創(chuàng)新意識(shí)和動(dòng)力。
強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控是保證資金運(yùn)作和提高資金使用效率的有效措施之一,也是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。一是持續(xù)完善財(cái)務(wù)管理制度,建立科學(xué)、合理、有序的企業(yè)財(cái)務(wù)制度,規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程,使財(cái)務(wù)管理的效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以提升,避免因業(yè)務(wù)不規(guī)范給企業(yè)生產(chǎn)制造帶來嚴(yán)重的不利影響,進(jìn)而制約企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí),企業(yè)應(yīng)注重各項(xiàng)制度之間的銜接,促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合,提高財(cái)務(wù)管理水平。如:在固定資產(chǎn)管理過程中,將設(shè)備管理與資產(chǎn)管理制度銜接,加強(qiáng)資產(chǎn)設(shè)備實(shí)物管理意識(shí),明確資產(chǎn)價(jià)值,設(shè)備實(shí)物管理清晰,做到賬、卡、物聯(lián)動(dòng)一致,環(huán)環(huán)相扣,減少管理漏洞。二是增強(qiáng)財(cái)務(wù)崗位的獨(dú)立性,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),充分發(fā)揮“監(jiān)督、規(guī)范、指導(dǎo)”的作用,有利于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn),從根本上規(guī)范業(yè)務(wù)流程,使資產(chǎn)保值增值。尤其是要加強(qiáng)對(duì)資金使用管理的監(jiān)督,對(duì)資金支付活動(dòng)做到管理前移,由業(yè)務(wù)部門對(duì)資金使用對(duì)象的真實(shí)性負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部門全程監(jiān)控與分析資金動(dòng)向,對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)建立預(yù)警機(jī)制。三是構(gòu)建財(cái)務(wù)在線實(shí)時(shí)稽核機(jī)制,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控由“事后補(bǔ)救”向“事前防范”轉(zhuǎn)移,由財(cái)務(wù)部門“單防”向全崗全員“聯(lián)防”轉(zhuǎn)變,有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)于稽核發(fā)現(xiàn)的共性問題,納入企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)管理,從業(yè)務(wù)與管理上查找問題根源,完善健全相關(guān)制度和流程。
所有的管理體系都是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。但正常的業(yè)務(wù)行為,不一定會(huì)帶來合規(guī)管理、內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理等工作的啟動(dòng)。對(duì)業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行管控,是合規(guī)管理、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行一體化管理的共同基礎(chǔ)。
目前,很多企業(yè)已經(jīng)建設(shè)并運(yùn)行AOS流程管理體系,整合了內(nèi)部控制、合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間的相關(guān)工作要求、工作內(nèi)容以及工作流程。例如:財(cái)務(wù)管理AOS體系建設(shè),結(jié)合“業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)牽引業(yè)務(wù)”的管理會(huì)計(jì)理念,在財(cái)務(wù)工作流程的基礎(chǔ)上,充分考慮財(cái)務(wù)管控的重點(diǎn)與實(shí)施路徑,并基于流程管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),初步確定可標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)流程范圍。每個(gè)管理流程包含流程描述、上游流程/啟動(dòng)事件、下游流程/結(jié)束事件、業(yè)務(wù)流程圖、流程活動(dòng)說明。其中,財(cái)務(wù)流程活動(dòng)說明包括流程步驟、流程步驟描述、職能、輸入輸出單據(jù)、工作頻率、制度依據(jù)、應(yīng)用系統(tǒng)、單據(jù)關(guān)鍵信息和關(guān)鍵控制點(diǎn)等。財(cái)務(wù)管理AOS體系建設(shè),有力地提升了流程的規(guī)范性、有效性和實(shí)用性,提高經(jīng)營(yíng)效率,規(guī)范企業(yè)運(yùn)作,鞭策企業(yè)健康發(fā)展。通過實(shí)施流程管理,讓財(cái)務(wù)人員更加明白:財(cái)務(wù)日常事務(wù)分別是由誰負(fù)責(zé)、如何操作、關(guān)鍵控制點(diǎn)以及要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。由于邊界明朗、職責(zé)清晰、責(zé)任明確,極有力地提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和內(nèi)部控制水平。除此之外,AOS體系建設(shè)下的流程管理,跨越了部門壁壘、填補(bǔ)了職務(wù)空白地帶,改變了傳統(tǒng)制度管理的一些習(xí)慣,是企業(yè)管理文化的提升。
綜上所述,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重點(diǎn),防控和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在新形勢(shì)下開展財(cái)務(wù)管理時(shí),必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控,規(guī)范財(cái)務(wù)職能和流程,創(chuàng)新管理模式,增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。通過不斷規(guī)范業(yè)務(wù)流程、引進(jìn)先進(jìn)管理方法、優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)督體系和財(cái)務(wù)稽核機(jī)制,識(shí)別和應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn),確保財(cái)務(wù)管理水平穩(wěn)步提升,推動(dòng)企業(yè)在新形勢(shì)下科學(xué)發(fā)展。