內(nèi)部控制在企業(yè)單位會計管理中的有效實施分析

劉影 周口銀龍水務(wù)有限公司

內(nèi)部控制屬于重要的管理過程，融入會計管理中使最終報表結(jié)果能夠具備較強(qiáng)的可靠性，進(jìn)一步地提高企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營效率。在內(nèi)部控制執(zhí)行的過程中需要嚴(yán)格按照行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)以及法律法規(guī)，約束好不同的工作行為，創(chuàng)新現(xiàn)有的內(nèi)部控制模式，為會計管理工作的順利進(jìn)行奠定堅實的基礎(chǔ)，滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。

一、影響內(nèi)部控制的主要因素

為了使內(nèi)部控制能夠在企業(yè)會計管理中發(fā)揮應(yīng)有的價值以及效果，在實際工作中需要認(rèn)真地分析影響內(nèi)部控制的相關(guān)因素，按照實際情況提出有效的應(yīng)對方案以及優(yōu)化策略，保證內(nèi)部控制工作的順利實施。

首先為管理人員的管理目標(biāo)管理方式，在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的過程中，所包含的環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，其中企業(yè)管理人員的管理目的和管理方式與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，也是重要的影響因素。在各項活動實施的過程中，需要建立對應(yīng)的激勵機(jī)制和制衡機(jī)制，滿足企業(yè)多元化的發(fā)展目標(biāo)。在內(nèi)部控制實施的過程中需要以經(jīng)營管理目標(biāo)為主要基礎(chǔ)，在內(nèi)部形成完整的責(zé)任體系，實施一系列的控制職能以及程序，優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制方案，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展水平能夠得到全面的提高，并且還需要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，搭建更加穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境。如果在此期間出現(xiàn)管理意識和管理方法的偏差，很難充分發(fā)揮內(nèi)部控制本身的優(yōu)勢，也會導(dǎo)致各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的問題越來越多，影響現(xiàn)代化企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。同時如果管理人員樹立正確的工作觀念以及正確的管理方式，會充分地發(fā)揮內(nèi)部控制本身的價值，為會計管理工作的順利實施提供重要的基礎(chǔ)[1]。從中可以看出企業(yè)管理理念和管理方式，對會計管理內(nèi)部控制的作用較為突出，因此相關(guān)企業(yè)需要按照實際情況優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制方案，有序地優(yōu)化現(xiàn)有的工作模式，從而使內(nèi)部控制制度實施效果能夠得到全面的提高。

除了管理理念和管理方法是影響內(nèi)部控制的因素之外，風(fēng)險意識也是內(nèi)部控制實施的影響因素。在企業(yè)發(fā)展過程中所包含的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)逐漸朝著復(fù)雜的方向不斷發(fā)展，在此過程中如果企業(yè)并沒有樹立較強(qiáng)的風(fēng)險防控意識，會對企業(yè)各項活動的實施造成較為嚴(yán)重的影響，同時也很難發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制活動中存在的各項問題，對企業(yè)發(fā)展的影響較為突出。因此在實際工作中需要企業(yè)按照自身的發(fā)展現(xiàn)狀具備較強(qiáng)的風(fēng)險防控意識，根據(jù)內(nèi)部控制的要求健全對應(yīng)的管理機(jī)制，并且為預(yù)算和利潤經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)貢獻(xiàn)應(yīng)有的力量，體現(xiàn)內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要優(yōu)勢。以科學(xué)化原則為主要基礎(chǔ)，貫穿于不同的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，使會計管理工作水平能夠得到全面的提高，滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)單位會計管理中的價值

內(nèi)部控制在企業(yè)單位會計管理中所發(fā)揮的價值較為突出。首先，在內(nèi)部控制制度實施的過程中，能夠保護(hù)企業(yè)本身的資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資金的浪費。企業(yè)在經(jīng)營管理中資產(chǎn)安全關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展水平，符合內(nèi)控管理的工作要求，也會對企業(yè)今后的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)起到重要的基礎(chǔ)作用。在企業(yè)管理中會計管理占據(jù)重要的組成部分，配合著完善內(nèi)部控制能夠使管理會計各項資金和資產(chǎn)具備較強(qiáng)的安全性以及完整性，并且也可以實現(xiàn)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)資金使用模式的全面監(jiān)督。及時地發(fā)現(xiàn)在其中所產(chǎn)生的問題，從而使整體管理活動能夠更加有序地進(jìn)行，增強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。

其次，在會計管理中實施內(nèi)部控制還有助于保證會計信息本身的精準(zhǔn)性，為后續(xù)決策提供重要的資料，防止在各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中存在較為嚴(yán)重的資金浪費。在企業(yè)日常發(fā)展的過程中要配合著完善內(nèi)部控制，做好各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)財務(wù)信息的科學(xué)分析，防止出現(xiàn)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，之后再配合著信息的分析和調(diào)查，及時的應(yīng)對在信息管理和資金使用方面所存在的問題。同時和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行相互的匹配，逐漸的優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部管理模式，從而使會計管理可以更加有序地進(jìn)行。同時還可以對各個財務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的監(jiān)督以及管理，對其中的問題采取有效的解決方案，以精準(zhǔn)的財務(wù)信息為主要基礎(chǔ)，以現(xiàn)有的會計管理模式，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供重要的保障。

最后，在企業(yè)會計管理中實施內(nèi)部控制還有助于降低企業(yè)當(dāng)前的運營成本，在企業(yè)發(fā)展過程中，通過財務(wù)管理幫助企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益，在內(nèi)部控制制度實施的過程中，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展模式，全面提高資金本身的利用率，以此來保證最終的經(jīng)濟(jì)效益。例如在執(zhí)行內(nèi)部控制工作中要按照財務(wù)管理的要求，對生產(chǎn)產(chǎn)品存貨數(shù)量進(jìn)行全面的盤點，同時還要動態(tài)化的了解市場的發(fā)展動態(tài)，之后上升內(nèi)部控制本身的戰(zhàn)略地位，做好會計管理工作的嚴(yán)格監(jiān)管，減少在會計管理中存在的各項矛盾，從而提高內(nèi)部控制的效果。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)單位會計管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

在內(nèi)部控制制度實施的過程中，要按照實際發(fā)展情況把握主要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之后，再健全對應(yīng)的規(guī)章制度，使整體管理效果能夠符合預(yù)期的要求。首先，在實際工作中需要設(shè)置有效的控制程序以及方法，科學(xué)有序的內(nèi)部控制離不開制度的支持，對企業(yè)制度管理方法也是支撐各項活動順利實施的重要保障。在制度實施的過程中，需要嚴(yán)格按照會計管理的各項要求，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有的內(nèi)部控制工作方案，并且以不同的內(nèi)外活動為主要基礎(chǔ)，快速地完成信息的搜集以及處理，在部門內(nèi)部進(jìn)行信息的快速傳遞。這樣一來如果在會計管理工作中出現(xiàn)問題，可以馬上調(diào)取對應(yīng)的信息，提出有效的應(yīng)對方案，減少對企業(yè)各項活動所產(chǎn)生的影響[2]。在此過程中可以建立對應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，滿足各種信息識別以及搜集的要求，保證內(nèi)部控制本身的合理性以及完整性。另外還可以在重大管理環(huán)節(jié)，例如資產(chǎn)處理和資金調(diào)度等相關(guān)的模塊進(jìn)行全面的監(jiān)督，形成相互制約的管理程序，更加清晰地處理不同的資產(chǎn)，以此來凸顯內(nèi)部控制在會計管理中的重要優(yōu)勢。

其次，在內(nèi)部控制工作實施的過程中，還需要建設(shè)有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，靈活應(yīng)對在內(nèi)部控制中所存在的各項問題。在內(nèi)控管理的過程中需要清晰地劃分好不同的工作職責(zé)，并且還需要對資產(chǎn)記錄和計算機(jī)程序的權(quán)限進(jìn)行科學(xué)控制，及時發(fā)現(xiàn)所產(chǎn)生的風(fēng)險并且配合監(jiān)督管理機(jī)制，約束好不同的工作行為，避免對內(nèi)部控制工作造成較為嚴(yán)重的影響。并且相關(guān)企業(yè)也可以在內(nèi)部建立專業(yè)性較強(qiáng)的審計部門，形成新型的制約機(jī)制。按照會計管理的要求設(shè)置內(nèi)部控制的方法以及程序，使內(nèi)部控制工作能夠朝著更加規(guī)范的方向不斷地發(fā)展，和會計管理要求相互的協(xié)調(diào)，保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的順利實施。

四、內(nèi)部控制在企業(yè)單位會計管理中實施的策略

（一）建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制在企業(yè)單位會計管理中所發(fā)揮的作用較為突出，為了優(yōu)化現(xiàn)有的工作方案，在實際管理時需要按照內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，建立良好的內(nèi)控環(huán)境，持續(xù)改革現(xiàn)有工作方案，使內(nèi)部控制效果能夠得到全面提高。首先，領(lǐng)導(dǎo)人員需要引起足夠的重視。在環(huán)境建設(shè)過程中，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制重要性的深入分析，在部門內(nèi)部開展良好的宣傳工作，形成對應(yīng)的管理氛圍，有效地避免在內(nèi)部控制中產(chǎn)生諸多的矛盾。之后要按照企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀整合會計管理中內(nèi)部控制的各項資源，落實精細(xì)化的工作思路，以此來保證內(nèi)部控制工作的順利實施[3]。例如在內(nèi)部控制工作執(zhí)行的過程中，需要以不同工作環(huán)節(jié)圍繞基礎(chǔ)業(yè)務(wù)模式加強(qiáng)對監(jiān)督管理的重視程度，將權(quán)利和義務(wù)劃分開來，做好各個會計管理環(huán)節(jié)的嚴(yán)格管理，并且在發(fā)生問題時能夠馬上提出更加科學(xué)的優(yōu)化措施，之后再追究到個人在內(nèi)部形成良好的管理氛圍，防止對內(nèi)部控制工作的實施產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響。通過嚴(yán)格的推進(jìn)在企業(yè)會計管理中形成良好的工作氛圍，彰顯內(nèi)部控制本身的價值。

其次，在內(nèi)部控制執(zhí)行的過程中，還需要減少貪污腐敗和不良風(fēng)氣問題的發(fā)生，以內(nèi)部控制的監(jiān)督工作職責(zé)為主要的基礎(chǔ)，使各項會計管理工作能夠具備較強(qiáng)的科學(xué)性以及合理性，進(jìn)一步地完善監(jiān)督管理的落實力度。例如在進(jìn)行財務(wù)會計核算工作中需要進(jìn)行不定期的檢查，反復(fù)的核對對應(yīng)的參數(shù)，和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相互地匹配，不僅可以約束好不同的工作行為，還有助于使最終結(jié)果能夠具備較強(qiáng)的準(zhǔn)確性。通過突擊檢查的方式更能夠約束好不同的工作行為，使各個人員在內(nèi)部控制工作中能夠保持一定的嚴(yán)謹(jǐn)情緒，持續(xù)更新現(xiàn)有的工作方案，為內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行奠定堅實的基礎(chǔ)。值得注意的是，在會計管理中實施內(nèi)部控制時需要建立長效化的工作機(jī)制，嚴(yán)格按照實際使用要求以及標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新當(dāng)前的工作方案，并且解決在以往管理時所存在的矛盾，優(yōu)化現(xiàn)有的工作體系，凸顯內(nèi)部控制本身的利用價值。

（二）劃分清晰的內(nèi)控責(zé)任

在企業(yè)日常發(fā)展的過程中，通過內(nèi)部控制有助于提高會計管理的水平，有效地應(yīng)對在以往會計管理中存在的各項矛盾，使整體會計管理工作水平能夠得到全面的提高。因此相關(guān)企業(yè)需要重視內(nèi)部控制制度的實施情況，優(yōu)化現(xiàn)有的工作方案，促進(jìn)內(nèi)部控制工作能夠具備較強(qiáng)的規(guī)范性，也要特別注意在內(nèi)部控制實施的過程中需要和會計管理要求相互的協(xié)調(diào)，有效的應(yīng)對在其中所產(chǎn)生的各項矛盾，并且以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效力為主的基礎(chǔ)更新現(xiàn)有的工作機(jī)制，減少違法行為的發(fā)生，推動企業(yè)在現(xiàn)時期下朝著正確的方向而不斷地進(jìn)步。在內(nèi)部控制實際落實的過程中，為了保證工作質(zhì)量，需要清晰地劃分好對應(yīng)的工作職責(zé)，并且采取激勵措施使各個人員能夠明確自身的工作重點，約束好不同的工作行為，嚴(yán)格地推進(jìn)內(nèi)部控制在會計管理中的有序?qū)嵤?，為現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)。在日常管理的過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要進(jìn)一步的加強(qiáng)內(nèi)部控制的責(zé)任意識，采取責(zé)任機(jī)制優(yōu)化現(xiàn)有的工作環(huán)節(jié)，并且落實細(xì)節(jié)性的工作原則，有效的應(yīng)對所產(chǎn)生的各項矛盾，在出現(xiàn)問題時需要落實到個人，快速地提出對應(yīng)的解決措施以及優(yōu)化方案，強(qiáng)化各個環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制，保證內(nèi)部控制工作可以更加完善的執(zhí)行。此外，在內(nèi)部控制制度實施的過程中，也可以按照其他企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制職責(zé)的設(shè)置特點，和當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相互的匹配，保證各項權(quán)責(zé)設(shè)置能夠具備較強(qiáng)的科學(xué)性，并且持續(xù)地更新現(xiàn)有的權(quán)利責(zé)任模式，以此來提高內(nèi)部控制本身的執(zhí)行效率。

（三）加強(qiáng)財務(wù)人員的素質(zhì)

內(nèi)部控制和會計管理效果有著密切的關(guān)系，在各項活動落實的過程中離不開高素質(zhì)人才的支持，因此企業(yè)在內(nèi)部控制制度實施的過程中，需要強(qiáng)化財務(wù)人員綜合素質(zhì)，靈活的應(yīng)對在其中所產(chǎn)生的各項問題，并且按照現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展方向，掌握自身的工作重點，以此來推動內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，需要按照內(nèi)部控制的最新標(biāo)準(zhǔn)，合理地設(shè)置對應(yīng)的內(nèi)部控制培訓(xùn)模式，講解內(nèi)部控制的重點以及需要特別注意的問題，避免對會計處理工作造成較為嚴(yán)重的影響，并且還需要按照時代發(fā)展方向以及自身的進(jìn)步需求，逐漸地優(yōu)化現(xiàn)有的會計管理模式之后再配合內(nèi)部控制制度，對各個人員起到良好的約束作用，減少各種不規(guī)范問題的發(fā)生，提高內(nèi)部控制本身的實施效果。

在內(nèi)部控制人員管理的過程中要建立對應(yīng)的考核機(jī)制以及獎懲措施，全面地激發(fā)工作人員的工作積極性，更加認(rèn)真和一絲不茍地完成當(dāng)前的內(nèi)部控制任務(wù)，有效地解決在以往工作中所產(chǎn)生的矛盾，使內(nèi)部控制工作能夠朝著專業(yè)化的方向而不斷地發(fā)展，并且相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還需要做好各個內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督以及檢查。按照不同工作職責(zé)提出接下來的工作任務(wù)，在內(nèi)部形成較強(qiáng)的凝聚力，以此來推進(jìn)各項內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（四）制定科學(xué)的管理制度

在內(nèi)部控制工作實施的過程中，離不開規(guī)章制度的支持，但是原有的內(nèi)部控制制度存在制度滯后性的問題，無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計管理內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，因此在實際工作中需要突出與時俱進(jìn)的工作思路，為企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)。

首先，在規(guī)章制度建立的過程中，需要和企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展目標(biāo)相匹配，保證各項制度能夠具備較強(qiáng)的專業(yè)性，在其中要將重點放在會計預(yù)算以及會計核算的不同的模塊，搭建綜合性較強(qiáng)的管理體系，通過完善內(nèi)部控制推動會計處理工作的順利進(jìn)行后，在部門內(nèi)部合理劃分好對應(yīng)的工作職責(zé)以及工作任務(wù)，減少對內(nèi)部控制所產(chǎn)生的各項影響。通過基礎(chǔ)性的工作使最終結(jié)果能夠得到充分的保證，彰顯內(nèi)部控制在會計處理方面的重要優(yōu)勢。

其次，在日常工作中企業(yè)還需要具備較強(qiáng)的反思意識，按照內(nèi)部控制實施中所產(chǎn)生的問題快速地提出對應(yīng)的應(yīng)對方案，并且提出更加高效和控制能力較強(qiáng)的管理模式，將資產(chǎn)管理當(dāng)作重要的財務(wù)管理任務(wù)來完成之后，再配合內(nèi)部控制制度，使各項管理環(huán)節(jié)能夠具備較強(qiáng)的規(guī)范性。

最后，在制度建立的過程中還需要搭建完善的信息管理系統(tǒng)，這主要是由于在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中所包含的信息類型較為復(fù)雜，如果并沒有做好各個環(huán)節(jié)的整理以及優(yōu)化，會對內(nèi)部控制工作造成較為嚴(yán)重的影響。因此在實施工作中需要以內(nèi)部控制為主要的基礎(chǔ)，利用信息技術(shù)將內(nèi)部控制信息在部門內(nèi)部廣泛的傳播，幫助工作人員提出有效的應(yīng)對策略，強(qiáng)化內(nèi)部控制本身的執(zhí)行力。

五、結(jié)語

企業(yè)為了在新時期下提高自身的發(fā)展實力，獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，在實際工作中需要逐漸地優(yōu)化會計管理方面的內(nèi)部控制模式，按照實際情況健全對應(yīng)的管理機(jī)制，有效地解決在以往會計管理中所存在的各項問題，落實精細(xì)化的工作思路，嚴(yán)格地推進(jìn)各項管理活動的有序?qū)嵤趦?nèi)部創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制范圍，以此來保證會計管理工作的順利進(jìn)行。