水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

李慧麗

山東省水利科學(xué)研究院

新時(shí)期，我國加快了各類基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)，水利建筑在快速發(fā)展，為確保水利建筑施工的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的統(tǒng)一，需要持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化項(xiàng)目管理，構(gòu)建完善的質(zhì)量監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管控體系，并認(rèn)真做好施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。水利建筑施工企業(yè)需要結(jié)合工程的實(shí)際情況，持續(xù)健全財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)內(nèi)控體制機(jī)制，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善資產(chǎn)管理、加強(qiáng)資金管理、優(yōu)化會(huì)計(jì)核算、細(xì)化預(yù)算管理等，努力提高水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平和效果。通過加強(qiáng)水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理，盡可能地規(guī)避和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及造成的損失，減少施工中資源和資金浪費(fèi)、資產(chǎn)流失等問題，確保項(xiàng)目順利施工。

一、水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容和作用意義

水利工程是關(guān)系國計(jì)民生的基礎(chǔ)性重大工程項(xiàng)目，近年來我國持續(xù)加大了水利建設(shè)工程的投入，而在保證水利工程建設(shè)質(zhì)量性能的同時(shí)，也需要做好水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，不只強(qiáng)調(diào)做好簡單的核算和報(bào)表工作，更要求實(shí)施精細(xì)和精益財(cái)務(wù)管理，認(rèn)真做好工程項(xiàng)目施工建設(shè)過程中的預(yù)算管理、資產(chǎn)和資金管理、負(fù)債管理、收支管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)內(nèi)控和會(huì)計(jì)內(nèi)控等工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作的職能作用，幫助水利建筑施工企業(yè)盤活工程資金，實(shí)現(xiàn)資金效益最大化，預(yù)測和管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目施工建設(shè)過程中，資金和資產(chǎn)的安全穩(wěn)定性，努力實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目利潤和社會(huì)效益的統(tǒng)一。

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施，對于水利建筑施工企業(yè)而言有著重要的作用意義。第一，通過實(shí)施精細(xì)和精益財(cái)務(wù)管理，控制整個(gè)項(xiàng)目的成本預(yù)算，能夠?yàn)樗ㄖ?xiàng)目投入資金以及施工方案的科學(xué)制定提供參考和依據(jù)；通過加強(qiáng)項(xiàng)目的成本預(yù)算，以促使水利建設(shè)施工企業(yè)順利完成各項(xiàng)工程任務(wù)，便于企業(yè)了解工程項(xiàng)目建設(shè)資金和資源的利用情況，為造價(jià)控制和成本管理提供參考，努力尋求降低項(xiàng)目施工成本的途徑和方法，實(shí)現(xiàn)整個(gè)工程項(xiàng)目施工建設(shè)效益最大化。第二，財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施，也能夠?yàn)樗ㄖ┕て髽I(yè)科學(xué)決策提供參考，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作的開展，要求動(dòng)態(tài)化收集和深入分析工程項(xiàng)目施工建設(shè)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，全面、準(zhǔn)確反映該工程項(xiàng)目的資金流情況、資金收支情況，切實(shí)保證工程項(xiàng)目資金的完整性和安全性，結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況和各施工環(huán)節(jié)的具體需要，科學(xué)編制項(xiàng)目資金使用計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目資金的科學(xué)配置和利用，進(jìn)而規(guī)避和減少不合理支出、資金流失和資源浪費(fèi)等情況，確保項(xiàng)目建設(shè)過程中資金的有效周轉(zhuǎn)和流轉(zhuǎn)，避免因流動(dòng)資金不足、資金配置和利用不合理等造成的項(xiàng)目中斷、項(xiàng)目終止等問題。第三，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效防范水利建筑施工企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，在工程項(xiàng)目投資決策、方案設(shè)計(jì)、投標(biāo)報(bào)價(jià)、施工建設(shè)及竣工決算等各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)好財(cái)務(wù)管理工作，對這些環(huán)節(jié)涉及財(cái)務(wù)、資金和成本的事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)化監(jiān)督管控，并加強(qiáng)水利建筑施工企業(yè)的投資籌資管理、現(xiàn)金流量管理、利潤分配管理和成本造價(jià)管理等，能有效防范水利建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證水利建筑施工項(xiàng)目的質(zhì)量性能，同時(shí)減少項(xiàng)目施工的成本和消耗，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。第四，通過做好會(huì)計(jì)核算管理及項(xiàng)目預(yù)算管理等工作，對比和分析實(shí)際項(xiàng)目支出與預(yù)算之間的差距，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和調(diào)整差異比較大的支出項(xiàng)，既能保證水利建筑施工企業(yè)資金和資源的科學(xué)利用，也能夠減少工程項(xiàng)目超預(yù)算情況出現(xiàn)[1]。

二、水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理等現(xiàn)狀和問題

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體系

部分水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作比較的簡單，只是針對項(xiàng)目施工以及企業(yè)內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)工作的各類事項(xiàng)進(jìn)行簡單的記賬、算賬和核算，并編制財(cái)務(wù)報(bào)表，精益和精細(xì)財(cái)務(wù)管理未能有效落實(shí)，也沒有將財(cái)務(wù)管理工作與項(xiàng)目施工建設(shè)及業(yè)務(wù)活動(dòng)開展有效結(jié)合，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作的職能作用也沒有充分發(fā)揮和體現(xiàn)，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)控制職能的發(fā)揮。大部分水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)主要還是放在項(xiàng)目費(fèi)用支出及成本監(jiān)督管控方面，其工作的開展在預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等方面仍存在一些不足。如水利建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，其工作的開展存在對原始憑證審核不認(rèn)真、原始憑證的內(nèi)容和填寫不規(guī)范、沒有設(shè)置統(tǒng)一的賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整等問題，進(jìn)而影響到會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，影響財(cái)務(wù)管理水平和效果；全面預(yù)算管理未得到有效落實(shí)，有的企業(yè)還存在預(yù)算編制不規(guī)范，對預(yù)算執(zhí)行和實(shí)施缺乏有效監(jiān)督和科學(xué)調(diào)整等問題，影響預(yù)算管理作用的發(fā)揮；缺乏動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督管控和詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析，無法全面、準(zhǔn)確地反映水利建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資金狀況，進(jìn)而對企業(yè)的科學(xué)決策以及財(cái)務(wù)資金利用等產(chǎn)生不利影響。還有的水利建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督管控機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)工作的開展也無法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控、會(huì)計(jì)內(nèi)控和財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值及作用，甚至還存在一些不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為，如徇私舞弊、貪污腐敗、資金挪用、沒有做到專項(xiàng)資金專用等，這些問題的存在都會(huì)影響水利建筑施工的順利進(jìn)行，影響水利建筑項(xiàng)目的質(zhì)量和工期進(jìn)度。

（二）財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范

誘發(fā)水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素比較多，很多建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，其管理工作的中心主要放在如何提高工程項(xiàng)目的質(zhì)量和效益，提升施工技術(shù)和工藝，確保項(xiàng)目在規(guī)定工期內(nèi)交付等方面，在財(cái)務(wù)管理尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面工作不到位，在資產(chǎn)和資金管理、應(yīng)收賬款管理等方面仍存在不足和問題。一方面是由于水利建筑施工企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體系和系統(tǒng)化的監(jiān)督管控，無法全面準(zhǔn)確地反映水利建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目施工建設(shè)的實(shí)際情況，進(jìn)而影響其科學(xué)調(diào)整經(jīng)營決策，影響企業(yè)防范和降低風(fēng)險(xiǎn)，影響對成本和造價(jià)的控制；另一方面則是由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范導(dǎo)致的。如部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作不規(guī)范，只是簡單的計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)的成本總額，核算不夠細(xì)致，部分企業(yè)在項(xiàng)目施工建設(shè)及管理工作中還存在成本核算和開支隨意、盲目增加成本、惡意降低成本等現(xiàn)象；會(huì)計(jì)工作的開展存在以票代賬、虛增成本、收入確認(rèn)不及時(shí)、收入入賬不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)報(bào)表不準(zhǔn)確等問題。而且，水利建筑項(xiàng)目一般工期比較長，投資建設(shè)規(guī)模大，資金回收的周期也比較長，很多企業(yè)沒有就項(xiàng)目資金實(shí)施集中統(tǒng)一的管理和規(guī)劃安排，進(jìn)而導(dǎo)致工程前期資金投入大，后期資金不足或者是資金流失等問題，對項(xiàng)目順利實(shí)施造成嚴(yán)重影響。

三、優(yōu)化水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策和建議

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系

水利建筑施工企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，結(jié)合自身的實(shí)際需要，持續(xù)健全和完善財(cái)務(wù)管理體系，并保證財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和價(jià)值作用的最大化發(fā)揮及體現(xiàn)。水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展，要求結(jié)合水利建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況以及工程建設(shè)的實(shí)際情況、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)要求等，科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目，確保財(cái)務(wù)科目分類的合理性，結(jié)合實(shí)際工作需要，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)表，規(guī)范化做好會(huì)計(jì)工作以及工程項(xiàng)目的數(shù)據(jù)收集和分析工作，確保財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性及合法合規(guī)性，保證財(cái)會(huì)信息的質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施，需要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)內(nèi)控、會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，并有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。首先需要規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為后期財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)審計(jì)等提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，要求對水利建筑項(xiàng)目施工中的各項(xiàng)憑證進(jìn)行仔細(xì)的核查和核對，要保證各項(xiàng)票據(jù)的保管、填開、收款、審核等規(guī)范。財(cái)務(wù)管理工作還需要認(rèn)真做好預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析等相關(guān)方面的工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，努力提高財(cái)務(wù)管理的水平和效果。在整個(gè)項(xiàng)目施工建設(shè)的時(shí)候，需要持續(xù)加大資金和資產(chǎn)監(jiān)管的力度，結(jié)合項(xiàng)目施工建設(shè)的目標(biāo)要求、工期進(jìn)度以及各施工工序的實(shí)際需要，科學(xué)配置和利用資金；在資產(chǎn)管理中還需要加強(qiáng)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，確保產(chǎn)權(quán)清晰，發(fā)揮無形資產(chǎn)的價(jià)值和作用，增加水利建筑施工企業(yè)的資金來源；要重視加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，確保在工程項(xiàng)目建設(shè)中做到?？顚Ｓ谩魞?chǔ)存、專賬管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任審批制度，規(guī)避工程項(xiàng)目建設(shè)中的資金擠占、資金挪用和資金拖欠的問題。實(shí)施全面財(cái)務(wù)管理，需要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)分析工作，認(rèn)真分析水利建筑施工企業(yè)的收支狀況、盈利狀況和經(jīng)營狀況，結(jié)合市場變化情況以及工程建設(shè)的現(xiàn)實(shí)需要，科學(xué)計(jì)算工程項(xiàng)目建設(shè)的費(fèi)用支出、收益情況，通過對這些數(shù)據(jù)信息的分析比較，評價(jià)財(cái)務(wù)可行性[2]。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理

水利建筑施工企業(yè)需要實(shí)施全面預(yù)算管理，結(jié)合工程特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)要求、工程項(xiàng)目造價(jià)控制和成本管理的目標(biāo)要求，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，將水利建筑項(xiàng)目施工建設(shè)的成本費(fèi)用支出控制在合理的預(yù)算范圍之內(nèi)。在整個(gè)項(xiàng)目施工建設(shè)之前，需要由專業(yè)的人員負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目預(yù)算的編制，對實(shí)際工程項(xiàng)目以及施工建設(shè)情況有深入的了解，綜合考慮和分析該工程項(xiàng)目的總成本、總造價(jià)、各施工階段和環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用支出等，依照預(yù)算管理的流程，采用適合的方法編制預(yù)算。為確保預(yù)算編制的科學(xué)合理性，要求加強(qiáng)各相關(guān)部門和人員之間的溝通交流，以全面收集和分析工程項(xiàng)目的資料信息和數(shù)據(jù)信息，為預(yù)算編制提供參考。在整個(gè)項(xiàng)目施工建設(shè)過程中需要推進(jìn)預(yù)算的有效執(zhí)行，引導(dǎo)全體人員配合預(yù)算工作的開展，通過預(yù)算執(zhí)行、控制、考核、反饋等工作的開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)水利建筑施工企業(yè)存在的各項(xiàng)問題以及項(xiàng)目建設(shè)的問題和缺陷，通過對比實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)的費(fèi)用支出以及目標(biāo)預(yù)算之間的差距，針對二者差異比較大的情況，要及時(shí)查明原因，對不合理的地方進(jìn)行整改，進(jìn)而將整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的成本、費(fèi)用支出控制在合理的預(yù)算范圍之內(nèi)，規(guī)避超預(yù)算的情況，同時(shí)保證工程項(xiàng)目的工期進(jìn)度和質(zhì)量效益。在預(yù)算執(zhí)行過程中要加強(qiáng)監(jiān)督管控，不能隨意變更。一般而言，在工程項(xiàng)目編制的預(yù)算審核確定之后，項(xiàng)目施工中需要嚴(yán)格依照預(yù)算執(zhí)行和落實(shí)，并及時(shí)就預(yù)算完成情況進(jìn)行反饋，彌補(bǔ)沒有完成的目標(biāo)。水利建筑施工企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理還可以引入平衡計(jì)分卡，構(gòu)建多維度預(yù)算考核體系，用以全面反饋水利建筑企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和實(shí)施情況、預(yù)算執(zhí)行和實(shí)施結(jié)果，方便企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行評估和分析，在預(yù)算考核的時(shí)候，既要求對各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)分析，也需要對各項(xiàng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合考核，確保二者的權(quán)重合理。此外，水利建筑施工企業(yè)預(yù)算管理工作的開展，需要重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金的管理和控制，在整個(gè)項(xiàng)目施工建設(shè)與管理中需要明確資金來源、總量、資金使用、流動(dòng)資金走向等，科學(xué)合理地制定資金使用計(jì)劃和預(yù)算方案；要加強(qiáng)水利建筑企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、成本費(fèi)用、材料、采購、人工等方面的預(yù)算管理，以全面反映水利建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)情況、財(cái)務(wù)狀況；還要求對企業(yè)的收入、成本支出、資本性資金支出、現(xiàn)金流量等進(jìn)行預(yù)算管理，以確保各項(xiàng)資金的使用更合理，保證各工序規(guī)范化施工作業(yè)，促使項(xiàng)目順利進(jìn)行[3]。

（三）實(shí)施全過程成本管理

水利建筑施工企業(yè)需要通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)施全過程成本管理和有效的造價(jià)控制，防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。成本管理工作的實(shí)施，需要由專業(yè)的人員認(rèn)真做好財(cái)務(wù)成本管理、成本核算和預(yù)算管理等方面的工作，準(zhǔn)確把握水利建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況、費(fèi)用支出情況、資金使用情況、資源和資金配置利用情況，在保證整個(gè)項(xiàng)目工期進(jìn)度和質(zhì)量安全的基礎(chǔ)上，盡可能地減少項(xiàng)目施工建設(shè)中的費(fèi)用支出和成本，避免因資金周轉(zhuǎn)不開、資金流動(dòng)性不足、工程墊資、資金回收慢、拖欠工程款等導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。尤其需要做好成本核算工作，對工程項(xiàng)目實(shí)施統(tǒng)一核算和統(tǒng)一支出，規(guī)避項(xiàng)目施工建設(shè)隨意支出和超預(yù)算的情況。需要對各環(huán)節(jié)涉及財(cái)務(wù)和資金的事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管控，重視加強(qiáng)工程項(xiàng)目的投資決策、招投標(biāo)、合同、施工成本和造價(jià)、竣工結(jié)算等的監(jiān)督管控，盡可能降低這些環(huán)節(jié)中的不穩(wěn)定性因素和風(fēng)險(xiǎn)隱患，在保證項(xiàng)目順利實(shí)施的同時(shí)，增強(qiáng)工程項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益。在項(xiàng)目投資建設(shè)的時(shí)候，需要做好調(diào)查和分析工作，評價(jià)和分析投資收益情況，針對工程項(xiàng)目投資建設(shè)的規(guī)模和目標(biāo)要求，科學(xué)制定資金利用計(jì)劃；規(guī)范化簽訂合同，并要求在項(xiàng)目施工中嚴(yán)格依照合同內(nèi)容進(jìn)行，當(dāng)合同變更的時(shí)候，需要認(rèn)真做好有關(guān)記錄和簽證管理；施工中需要對人工費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備購買或租賃費(fèi)用等費(fèi)用支出事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格管控，同時(shí)規(guī)避隨意變更和浪費(fèi)等情況。

四、結(jié)語

水利建筑施工企業(yè)需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，認(rèn)真落實(shí)好一系列財(cái)務(wù)管理工作，通過認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、預(yù)算管理工作、成本核算和成本管理工作、資金和資產(chǎn)管理工作、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等工作，保證在項(xiàng)目施工建設(shè)中資金和資源的利用更科學(xué)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)工程項(xiàng)目綜合效益最大化。