化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與建議

文/陳飛 （杭州匯友化工有限公司）

在目前經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，化工企業(yè)面臨著迅速發(fā)展機遇的同時，風(fēng)險和挑戰(zhàn)也隨之增加。推動化工企業(yè)的繁榮發(fā)展對穩(wěn)定化工市場發(fā)展，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的提升具有重要意義。企業(yè)的內(nèi)部控制是化工企業(yè)經(jīng)營管理中重要的組成部分，優(yōu)化化工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制能有效提高企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理質(zhì)量，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部整體經(jīng)濟(jì)的增長。因此，針對目前化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的一系列問題，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)不斷進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，提高對財務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題的重視并探索切實可行的措施。

一、提高化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性

解決化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程中的問題，有利于提高化工企業(yè)內(nèi)部整體的工作效益，提高資源的使用效率，有利于保障化工企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的前進(jìn)。提高化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，一方面有利于規(guī)范企業(yè)員工的財務(wù)行為，降低企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部控制是企業(yè)降低內(nèi)部風(fēng)險的重要手段，尤其體現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理過程中。目前許多化工企業(yè)對財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險問題不予重視，對生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)風(fēng)險的把控不夠全面，造成企業(yè)資產(chǎn)流失情況嚴(yán)重，不利于企業(yè)持續(xù)健康的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)通過不斷加強財務(wù)內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)對各部門員工的監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險并采取措施進(jìn)行防范，這有利于化工企業(yè)風(fēng)險管理機制的不斷完善。另一方面，有效的財務(wù)內(nèi)部控制管理有利于保障化工企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，提高競爭力?；て髽I(yè)的發(fā)展會受到來自企業(yè)內(nèi)部以及外部市場環(huán)境、國家政策的影響，通過提高財務(wù)內(nèi)部控制能力，可以更好地對企業(yè)的經(jīng)營實力進(jìn)行判斷，并此基礎(chǔ)上不斷完善相關(guān)不足之處，有效提高化工企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。此外財務(wù)內(nèi)部控制可以為企業(yè)管理者科學(xué)決策提供科學(xué)性、全面性的信息，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，從而不斷提升企業(yè)的市場競爭力。

二、目前化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，良好的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)內(nèi)控管理的落地執(zhí)行有很大的影響。但是目前我國大部分化工企業(yè)內(nèi)部沒有形成一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立及實施造成了較大的阻礙。首先，化工企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。在思想認(rèn)識方面對內(nèi)部控制的相關(guān)概念以及理論建設(shè)不夠全面，同時也沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制的政策文件，導(dǎo)致制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度體系不健全，降低了財務(wù)內(nèi)部控制實行的有效性。其次，在財務(wù)內(nèi)部控制組織架構(gòu)方面也不健全，許多化工企業(yè)管理者對內(nèi)部控制管理缺乏全面的認(rèn)識，始終認(rèn)為內(nèi)部控制管理是財務(wù)部門的重要職責(zé)。在組織架構(gòu)上沒有設(shè)立單獨的內(nèi)部控制管理部門，同時企業(yè)內(nèi)部審計部門以及股東大會等機構(gòu)職責(zé)劃分不明確。通常情況下審計工作由財務(wù)部門進(jìn)行完成，沒有遵循不同職務(wù)相分離的原則。最后，在財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)上不完善，忽視了對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制的文化宣傳力度，員工參與的積極性不高，沒有建立成熟的財務(wù)內(nèi)部控制企業(yè)文化，導(dǎo)致員工的成長與企業(yè)的發(fā)展沒有一致性。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度能有效規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實施提供指導(dǎo)。但是目前大多數(shù)化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的制度不健全，管理者認(rèn)知不足，沒有切合實際制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控管理制度，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督機制不健全，以及預(yù)算執(zhí)行不到位。一是化工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制不全面，沒有涵蓋企業(yè)生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)。由于化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)涉及財務(wù)資金管理較多，但在實際工作過程中，內(nèi)部控制的實施沒有落實在財務(wù)工作各個環(huán)節(jié)中，財務(wù)內(nèi)部管理的全面性不足，財務(wù)管理效率較低。同時有些企業(yè)只重視財務(wù)內(nèi)部控制管理的事前預(yù)算管理，忽略事中控制以及事后的評估，只重視某個環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)部控制，無形中增加了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的潛在風(fēng)險[1]。二是化工企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控過程中的預(yù)算編制體系建設(shè)不到位。預(yù)算控制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，但在實際預(yù)算管理工作中，預(yù)算編制部門的溝通不協(xié)調(diào)，預(yù)算執(zhí)行體系以及預(yù)算結(jié)果評價等方面并不健全，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的效率以及質(zhì)量較低，難以保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。三是化工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，執(zhí)行力度不強。當(dāng)前化工企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理過程中沒有設(shè)立獨立的審計部門，財務(wù)部門的工作也是由企業(yè)上級管理者進(jìn)行監(jiān)督管理，內(nèi)部審計部門的缺失導(dǎo)致難以發(fā)揮在審計、管理方面的重要作用，降低了審計監(jiān)督的效果，導(dǎo)致員工的執(zhí)行力度不強。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險意識薄弱

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，化工企業(yè)的發(fā)展迎來了較大的機遇以及挑戰(zhàn)，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越大，但是目前我國化工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控過程中對風(fēng)險管理的意識較弱。

一方面，從化工企業(yè)自身的經(jīng)營特點來看，化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期性較長，與其他行業(yè)相比資金的運營流量較大，企業(yè)較容易出現(xiàn)資金管理方面的問題，主要是企業(yè)內(nèi)部對資金的需求量較大、資金應(yīng)收賬款的周期性較長，導(dǎo)致企業(yè)資金管理容易出現(xiàn)風(fēng)險，不利于化工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。同時化工行業(yè)通常會經(jīng)營多個項目，而且項目分布的地域性較強，資金的流動性較大。在經(jīng)營管理模式上，通常是由上級企業(yè)負(fù)責(zé)項目的資金安全以及客戶服務(wù)問題，這種經(jīng)營管理模式容易導(dǎo)致信息溝通的實效性較差，地方企業(yè)容易與上級企業(yè)脫節(jié)，財務(wù)內(nèi)部控制管理難度大，導(dǎo)致風(fēng)險問題增多。另一方面，化工企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險意識較為薄弱。當(dāng)前部分化工企業(yè)只是盲目追求企業(yè)規(guī)模的擴大，追求市場的覆蓋度，而對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理以及產(chǎn)品的精細(xì)化發(fā)展較為忽略，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險加大，同時在對風(fēng)險防控的措施制定上缺乏針對性，未及時進(jìn)行風(fēng)險評估，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險加大。

（四）財務(wù)人員內(nèi)部控制綜合素質(zhì)不高

目前化工企業(yè)財務(wù)管理人員的內(nèi)部控制專業(yè)化素質(zhì)普遍較低，十分不利于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平的提升，財務(wù)信息化準(zhǔn)確性不高，難以為企業(yè)管理者決策提供科學(xué)的信息。

首先，化工企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)較低，由于化工企業(yè)大部分員工都是生產(chǎn)線上的工人，員工的受教育程度有限，企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)的人才保證內(nèi)部生產(chǎn)運行資金安全，同時企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員對自身要求較低，員工主動學(xué)習(xí)、提升技能的意識較差，不利于企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。

其次，化工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)隊伍的培訓(xùn)建設(shè)，財務(wù)內(nèi)部控制的獎懲機制不完善，員工的工作積極性較低。甚至在一些企業(yè)對員工的培訓(xùn)考核流于形式，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制隊伍長期進(jìn)步性較弱，難以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境。

最后，在企業(yè)內(nèi)部的人才選拔方面不嚴(yán)格，難以招聘到素質(zhì)較高的財務(wù)管理人才，對相關(guān)內(nèi)部控制人員沒有資質(zhì)審查以及實際經(jīng)驗要求，使得企業(yè)員工職業(yè)素養(yǎng)較低。

（五）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控信息化水平不足

隨著大數(shù)據(jù)、云計算信息化時代的到來，大多數(shù)企業(yè)開始利用信息化手段進(jìn)行財務(wù)管理，順應(yīng)時代潮流，提高自身競爭力。但是目前大多數(shù)化工企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制時仍舊使用傳統(tǒng)的管理模式，相關(guān)人員思想守舊，對財務(wù)管理信息化的意識不足，較為落后，導(dǎo)致企業(yè)不重視在內(nèi)部控制技術(shù)方面的投入，內(nèi)部控制的效率較低。此外，化工企業(yè)內(nèi)部控制管理手段較為落后，很多化工企業(yè)在內(nèi)部控制管理中僅僅利用一種或幾種財務(wù)內(nèi)部控制方法，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果較低，難以保證內(nèi)部控制質(zhì)量。還有在化工企業(yè)的成本控制管理中缺乏健全的管理系統(tǒng)，企業(yè)在人力成本、材料能源成本等方面出現(xiàn)各種疏漏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營風(fēng)險加大，對企業(yè)的健康發(fā)展帶來很大的不利影響。

三、化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

（一）優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，化工企業(yè)要想加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制管理，就要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。首先，管理者要從思想層面入手，提高對財務(wù)內(nèi)部控制的思想認(rèn)知。應(yīng)當(dāng)對財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概念、制度、政策等認(rèn)真研讀，并結(jié)合化工企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部特點制定行之有效的財務(wù)內(nèi)控管理制度。同時也應(yīng)帶領(lǐng)員工一起進(jìn)行內(nèi)部控制管理學(xué)習(xí)，提高全體員工的內(nèi)部控制思想認(rèn)識。其次，在組織架構(gòu)方面，管理者要遵循不相容職務(wù)相分離的原則，設(shè)立獨立的內(nèi)部控制管理部門，集中處理相關(guān)的內(nèi)部控制事務(wù)，與財務(wù)部門的職責(zé)相分離。同時應(yīng)按時間發(fā)布企業(yè)的相關(guān)報告交至管理層進(jìn)行審議，規(guī)范各部門的職責(zé)權(quán)限，有效落實各部門的財務(wù)內(nèi)部控制工作。例如，AR化工企業(yè)為了完善內(nèi)部控制管理，設(shè)立了戰(zhàn)略、薪酬、審計以及監(jiān)事會完成企業(yè)的內(nèi)控管理工作；戰(zhàn)略決策委員會對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析制定長期的財務(wù)戰(zhàn)略決策；薪酬考核委員會負(fù)責(zé)相關(guān)薪酬制度的制定實施；審計監(jiān)督委員會負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)審工作，定期檢查各部門的工作。各部門相互配合，不斷提高企業(yè)的內(nèi)控工作效率。最后，積極健康的企業(yè)文化也對財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施發(fā)揮著重要作用?；て髽I(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對員工定期開展有針對性的專業(yè)培訓(xùn)，提高員工的財務(wù)內(nèi)部控制意識，同時將財務(wù)內(nèi)控管理滲透在企業(yè)的文化建設(shè)中，為財務(wù)內(nèi)控的有效實施營造一個良好的環(huán)境。

（二）健全財務(wù)內(nèi)部控制管理制度

化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，保證財務(wù)內(nèi)部控制制度的規(guī)范化以及科學(xué)化。首先，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識內(nèi)部控制的重要內(nèi)涵，要將內(nèi)部控制落實到企業(yè)財務(wù)工作各個環(huán)節(jié)中，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)不出現(xiàn)遺漏，體現(xiàn)全面性的特點。同時財務(wù)內(nèi)部控制的實施應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)全程性的特點。不僅應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，還應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)生產(chǎn)運營過程其他環(huán)節(jié)的貫徹實施，建立事前、事中以及事后的全過程內(nèi)部控制。其次，應(yīng)當(dāng)強化企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算控制。加強預(yù)算管理有利于提高化工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量。應(yīng)當(dāng)做好企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算編制工作，根據(jù)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行自上而下的預(yù)算分解編制并落實到各個部門，同時應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價，保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。最后，化工企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的審計部門，發(fā)揮審計監(jiān)督管理的有效作用，企業(yè)管理者先要建立完善合理的內(nèi)部審計制度，同時應(yīng)當(dāng)賦予審計部門工作人員對企業(yè)內(nèi)部各項目的監(jiān)督管理權(quán)，對項目實施過程中出現(xiàn)的問題以及不規(guī)范行為及時進(jìn)行糾正，保證審計部門人員權(quán)力的獨立性。

（三）強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識

要想提高化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強自身對內(nèi)外部風(fēng)險的預(yù)警以及防范，強化風(fēng)險管理意識。一方面，加強企業(yè)對外部風(fēng)險的監(jiān)控以及防范。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家也對各種類型的行業(yè)發(fā)展制定了相應(yīng)的政策，化工企業(yè)由于行業(yè)的特殊性，也會受到外部政策環(huán)境的影響，因此企業(yè)應(yīng)及時關(guān)注外部市場環(huán)境變化以及國家政策法律的影響，及時根據(jù)相關(guān)政策調(diào)整內(nèi)部控制管理制度，降低風(fēng)險發(fā)生。同時化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用政府的職能力量以及社會力量對企業(yè)的經(jīng)營項目管理進(jìn)行有效的監(jiān)督，加強對財務(wù)的核算檢查，減少內(nèi)部人員徇私舞弊行為的發(fā)生，降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性[4]。另一方面，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部風(fēng)險管理加以重視。企業(yè)管理者可以設(shè)立獨立的風(fēng)險管理部門，并制定行之有效的風(fēng)險管理機制，加強對風(fēng)險的評估監(jiān)督。例如，風(fēng)險管理部門結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化以及企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行風(fēng)險評估，制定本年度的風(fēng)險防范目標(biāo)；然后各董事會以及審計部對風(fēng)險概率以及程度進(jìn)行排序；在風(fēng)險應(yīng)對方面，根據(jù)企業(yè)實際的風(fēng)險承受能力制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施或戰(zhàn)略。

（四）提高財務(wù)人員內(nèi)部控制綜合素養(yǎng)

化工企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展必須要重視人才的管理，加強對人才隊伍的培養(yǎng)。首先，化工企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)有效的培訓(xùn)管理機制，進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控的培訓(xùn)，并建立健全財務(wù)內(nèi)控的考核激勵制度等。對員工的工作素養(yǎng)以及思想素質(zhì)進(jìn)行教育管理，不斷提高員工對信息技術(shù)的熟練運用技能，同時針對各部門員工定期開展專業(yè)性的知識培訓(xùn)，或者邀請優(yōu)秀的財務(wù)內(nèi)控管理員工開展講座，不斷提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，使得員工的工作效率提升。其次，在人力資源管理上，化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)崗位職責(zé)以及財務(wù)人員的知識技能需求建立人才引進(jìn)機制，以較高的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以及道德素養(yǎng)聘任員工，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控人才管理團(tuán)隊建設(shè)。最后，建立有效的績效管理制度，對不同層次、不同崗位的員工設(shè)置不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行分層次的考核激勵，激發(fā)員工工作積極性，同時對關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期輪崗管理，提高員工對不同業(yè)務(wù)的熟悉程度。

（五）加快企業(yè)財務(wù)內(nèi)控信息化管理

隨著企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，數(shù)字化、智能化將是企業(yè)內(nèi)部控制管理的大趨勢，因此化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理的高質(zhì)量發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷豐富財務(wù)管理內(nèi)部控制手段，學(xué)會綜合利用多種財務(wù)內(nèi)部控制方法，更好地應(yīng)對企業(yè)財務(wù)管理中的問題。在實際過程中應(yīng)當(dāng)不斷向優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們財務(wù)內(nèi)控管理的手段并結(jié)合自身發(fā)展實際進(jìn)行改進(jìn)，尋找符合自身的財務(wù)內(nèi)控信息化管理方法。此外，建立健全化工企業(yè)成本管理系統(tǒng)建設(shè)。將成本管控納入企業(yè)信息化管理系統(tǒng)之中，加強對生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)的成本監(jiān)督控制，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動成本投入有效控制。同時引入信息化管理方式對企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，避免在管理過程中受到人為因素的影響，不斷提升財務(wù)內(nèi)部管理的效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著國家政策的完善，化工企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，同時企業(yè)內(nèi)部各部門以及管理組織也更加多元化，這對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制提出了更高的要求?；て髽I(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對財務(wù)內(nèi)部控制工作加強重視，建立獨立的審計部門進(jìn)行監(jiān)督管理，同時也應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的風(fēng)險管理意識，利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的科學(xué)性以及規(guī)范性。推進(jìn)化工企業(yè)財務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展。