內控視角下行政事業(yè)單位財政財務管理模式優(yōu)化探析

文/劉陽（天津市產品質量監(jiān)督檢測技術研究院檢測技術研究中心）

二十一世紀是國際化的大時代。在此背景下，中國的政治、經濟、文化等各方面，通過數十年的發(fā)展已出現(xiàn)了很大進步，社會改革也有了新的走向。

為應對日益變化的現(xiàn)代經濟社會，國家對財務管理制度開展了長期的變革，而在此過程中，作為國家社會公眾事業(yè)重要管理機構的地方政府機關，也應當充分發(fā)揮主導作用，積極推動財務管理變革，并進一步優(yōu)化現(xiàn)行的財務模式，以更好滿足現(xiàn)代經濟社會的迅速發(fā)展，為經濟社會的長期平穩(wěn)發(fā)展打下了扎實的物質基礎。所以，有必要從企業(yè)內部管理的視角對地方政府事業(yè)單位財務管理模式的優(yōu)化途徑，作出必要的研究。

一、行政事業(yè)單位財政財務管理現(xiàn)狀

（一）模式相對陳舊、單一

行政事業(yè)單位主要指的是，在當前所具有的制度下，能行使國家權利的機構單位，在監(jiān)督管理國家行政事業(yè)單位的同時，還行使執(zhí)法檢查監(jiān)察和社會治理的功能。在信息化時代背景下，中國行政事業(yè)單位內控制度的財務管理工作既面對著新的發(fā)展機會，又面對著新的挑戰(zhàn)。而大數據分析技術在我國行政事業(yè)單位內控制度財務管理研究范疇的有效運用，大大提高了財務管理效能，有效降低了財務管理成本費用[1]。然而，盡管大數據分析能夠大大提高財務的工作效率與準確度，但在現(xiàn)實運用中，大數據分析卻不能和財務深度融為一體，起到最高效的功能。財務管理的電子記賬系統(tǒng)應從效率和便利性兩方面提高實際管理水平。

因此，財務管理共享中心等信息系統(tǒng)能夠全面提供財務管理數據，并支持財務管理人才從成本核算、成本管理到運營評估、風險管理以及對資本流轉過程進行客觀透明的管理。但是，在行政事業(yè)單位內控制度的財務工作中，因為人員本身力量不夠大，沒有系統(tǒng)的有效維護與改進，行政事業(yè)單位內控制度的財務管理電子審計系統(tǒng)就已淪為了一個復雜的辦事工具，大大降低了辦事效能。

（二）人員崗位責任劃分不明確

人力資源是國家第一生產力，是我國各大行政單位內控的關鍵，也是財務管理創(chuàng)新的核心[2]。當前，大多數行政單位內部缺少專業(yè)化人才，導致財務的內部管理、工作創(chuàng)新受到阻礙。由于其獨特屬性，政府事業(yè)單位管理可作為社會改革的領導者，但在實踐運行中，管理仍存在混亂，在財務工作和財務管理中，責任分配不明確，不能做專職。行政事業(yè)單位內部財務管理的科學化與先進性還無法確定，但由于工作單位沒有把具體的內部管理工作職能分派給個人，我國制定了《有關全面深入開展行政事業(yè)單位內部控制建設的引導若干意見》，用公文規(guī)范管理，并優(yōu)化了指導性意見。

（三）財務管理人員能力、素質需提升

人工智能技術已經在很多領域中發(fā)揮了作用，或在一些專門領域中已經代替了人[3]。但是，在政府事業(yè)單位中，企業(yè)財務管理人員依然是企業(yè)財務管理操作的主要推動者。所以怎樣把人工智能技術和企業(yè)財務管理操作相結合，是政府企業(yè)財務管理操作中的一個現(xiàn)實問題。要克服這個問題，管理人員的綜合能力是關鍵。而企業(yè)財務人員如何更好地使用電子計算機，并使用信息、數據的分析與輔助進行高效辦公，還取決于企業(yè)財務管理人員的業(yè)務技能。但是，由于行政事業(yè)單位內控制度財務處理人員的專業(yè)知識與實際管理能力不同，導致了行政事業(yè)單位內控制度的財政現(xiàn)代化管理工作無法進一步實施，制約著企業(yè)財政信息系統(tǒng)的資源共享。

（四）內部缺少合理的管理和監(jiān)督

雖然我國已經對行政事業(yè)單位的財務管理提出了相應的管理方案，在規(guī)范行政事業(yè)單位財務管理方面也取得了一些成效，但由于行政事業(yè)單位內部管理監(jiān)督薄弱，仍然無法為財務管理的良好發(fā)展創(chuàng)造有利條件。在大多數行政機關中，沒有必要的審計監(jiān)督部門，而那些設立了審計監(jiān)督部門的行政機關往往只是把審計監(jiān)督部門當作一個空殼，實際監(jiān)督管理的作用已經消失，這使得財務管理行為缺乏應有的約束，最終導致機關財務管理的真實性大打折扣。

二、行政事業(yè)單位財務內控的意義

（一）控制行政管理成本

我國整體財務資金在行政事業(yè)單位中的財務管理支出，占我國整體財政收入的百分之二十五。但是在具體的監(jiān)督工作開展中，外部監(jiān)督工作經常會忽視這一點[4]。因此，為了保證我國行政事業(yè)單位財務內部的控制質量，相關的政府部門應根據我國所制定的有關法律法規(guī)條例，構建具有受法律保護的內部監(jiān)管機制，促使相關政府機關能夠真正履行自身的責任和義務，節(jié)約更多的監(jiān)管成本，強化企業(yè)的經濟效益，實現(xiàn)資產的科學、合理化分配和應用。

（二）保證國有資產完整

積極完善我國行政單位企業(yè)內部的管理機制和結構，打造嚴謹、細致的監(jiān)控機制，完善政府以及相關事業(yè)單位的財務內部管理體系，避免具有經營性企業(yè)的國有資產浪費和流失。同時，還應進一步完善相關管理、監(jiān)督制度，保證國家資產的整體運用過程具有透明化特征，避免大肆浪費、暗箱運作，以及較低成本的交易，重點維護企業(yè)經營性國有資產的安全性和可靠性、完整性。

（三）提升公共服務效率

我國有關政府部門與人民群眾的生活質量、經濟水平具有直接關系。所以，賦予政府機關公權的主要目的就是為人民群眾提供更優(yōu)質的服務，最大程度提升人民群眾的經濟效益。一旦政府機關中某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會導致其他工作環(huán)節(jié)無法順利進行，使活動的實施受到阻礙，活動的進度受到影響，從而導致社會整體經濟水平不斷下降。為了提升政府有關部門的工作能力、工作效能，應針對性地強化管理內容，打造完善的監(jiān)督管理機制，簡約化管理、監(jiān)督程度，提升工作質量和效率。

（四）有效預防腐敗發(fā)生

如果我國行政單位在具體工作期間經常出現(xiàn)違法亂紀的情況，做出觸犯法律底線的行為，不僅會損害政府部門的整體聲譽和形象，甚至還會對廣大人民群眾帶來不可估量的傷害和損失。

行政工作人員出現(xiàn)貪污、賄賂、非法籌集資金等行為，主要是因為管理制度存在一定缺陷和漏洞。因此，應積極完善內部控制、管理制度，全面懲治貪污腐敗等違法行為，保證行政人員不亂紀，提升內部管理質量和效率，保證每一名行政人員都能主動遵守法律條例，文明辦公行事。

三、內控視角下行政事業(yè)單位財政財務管理模式優(yōu)化策略

（一）更新工作意識，優(yōu)化財務內控環(huán)境

為了確保行政事業(yè)單位內部財務控制能夠準確地落實到相關工作中，必須合理判斷財務人員的內部控制意識是否符合標準，財務人員的內部財務控制是否符合預期標準，不斷優(yōu)化財務人員的財務內控意識。因此，行政事業(yè)單位應當根據自身實際情況和社會發(fā)展趨勢，采取多種措施，確保單位中的發(fā)展環(huán)境得到優(yōu)化，提升內控質量和效率。第一，行政事業(yè)單位負責人要跟上時代發(fā)展的步伐，從各個層次、各個角度充分認識財務管理的應用價值，敢于打破傳統(tǒng)的財務管理模式，積極引導從事財務工作的有關人員把全部精力投入實際工作，不斷優(yōu)化財政資金的使用效率，合理使用更先進的宣傳平臺，從多方面、多角度進一步增強財政內控工作的優(yōu)勢，從而確保事業(yè)單位呈現(xiàn)更加優(yōu)良的內控環(huán)境。第二，從事財務工作的人員應學習先進思想，重視財務資金的內控管理，充分發(fā)揮主觀能動性，把全部精力投入到財務資金管理工作中，確保財務資金管理工作順利進行，單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第三，人才作為第一生產力，要符合行政事業(yè)單位的實際情況，根據單位的實際財政資金管理工作具體開展情況，定期開展更加豐富的培訓活動，切實提升工作人員的能力、水平、素養(yǎng)等，確保從事財務工作的人員所具有的水平、素養(yǎng)達到企業(yè)標準，以此為單位財務資金的管控工作開展奠定基礎。

同時，單位中的財務監(jiān)管工作與預算工作應合理的劃分開，保證權力與財權的分離，避免二者結合造成權力過度集中，對單位發(fā)展造成負面影響。另外，要針對財務的相關部門、管理工作滲透開放性原則，促使不同部門能夠形成“部門合力”，主動按照統(tǒng)一標準、原則處理相關事務，使內部預算編制嚴格按照財務部門的預算進行。所有預算工作只能在編制條件下進行，必須經財務部門批準后進行，從而保證各個部門之間的業(yè)務、工作能相互協(xié)助、相互促進，真正解決財務管理長期缺少集中控制的問題；做好收支管理、資產管理和薪酬工作兩方面的協(xié)調工作，在內部控制體系中增加績效考核管理內容，提升單位的整體財務組織、管控能力等，促進單位發(fā)展，從而減少工作中的失誤。

（二）優(yōu)化財務機制，鞏固內控工作基礎

首先，財務資本管理體系是保證財務管控工作順利開展的重要基礎，這就要求機構重視財務管控機制的價值，根據具體情況，制定更加科學合理的內部控制標準和內部控制評價[5]。從另一個層面上講，要把更完善的內部控制評價標準作為財務資本管控工作順利開展的主要依據，第一時間了解管理工作中存在的諸多問題，及時制定更合理的解決方案，確保財政資金使用效益達到預期標準，防止行政事業(yè)單位發(fā)生各種違紀違規(guī)行為。內部控制制度可以落實到實際工作中。內部組織建設和內部控制組織管控由相關內容組成，業(yè)務層面主要由各類業(yè)務組成。因此，行政事業(yè)單位采用自我評估、專家認證等多種優(yōu)化方法，確保財務管理工作能夠順利開展，從而確保最終評估結果能夠更加真實。其次，優(yōu)化業(yè)務管理流程。在內部控制方面，該部門實施的各種預測和控制活動應包括相關內容，如績效控制、預算編制和審查。因此，在運用更加科學合理的手段優(yōu)化管控工作時，有必要建立更加完善的預算管控流程，確保各項活動能夠協(xié)同工作。從事財務管理和控制工作的相關人員應始終遵守合理的業(yè)務流程。在實際開展相應工作時，應根據本單位的實際情況，對預算工作的各個環(huán)節(jié)進行詳細的準備，以確保在實際執(zhí)行過程中，相關人員能夠關注預算編制、資金周轉、資金周轉等相關工作。此外，還要了解和掌握內部預算審批工作中的各種注意事項，預算監(jiān)督的全過程也能順利進行。

另外，還應努力跟上時代發(fā)展腳步，積極引進數據化財務管理模式。大數據時代的到來，財務管理模式的構建是需要科技作為支撐的，所以工作人員應該體現(xiàn)出科技的應用價值和作用。如信息化平臺、云平臺、財務信息實時共享系統(tǒng)，以及財務內部數據及時傳輸系統(tǒng)等。同時，還應該全面建立財務數據共享中心，促進大數據與財務部門的深度結合，真正發(fā)揮出大數據時代財務管理風險規(guī)避的有效作用。通過財務數據針對數據進行有效管理、篩選、處理、分析，從源頭上分辨財務管理業(yè)務，提煉出有效的數據信息，為后續(xù)工作提供支持，促進財務管理人員管理質量提高，同時還應針對財務工作人員進行合理化、科學化的崗位分配，避免財務管理流于形式化、財務管理成為牟取暴利的違法環(huán)節(jié)。

（三）構建監(jiān)督機制，規(guī)避各類財務風險

為了避免單位中存在違法亂紀現(xiàn)象，要建立拒腐防變的“第一道防線”，確保單位內部環(huán)境更加廉潔。行政事業(yè)單位應當以實施內部控制為主要基準，建立健全的財政資金監(jiān)管機制，確保監(jiān)督體系在實際工作中得到準確落實，相關工作也能為財政管控取得更有力的證據。工作中各種風險發(fā)生的概率將逐步降低，財政資金管理的效率將從各個層面和角度進一步提高。首先，事業(yè)單位要根據自身屬性，建立更加科學合理的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮管理體系的應用價值，最終把財政資金管理工作準確地落實到實際工作中去，行政事業(yè)單位也將實現(xiàn)全面發(fā)展。

其次，要制定更加合理的聯(lián)合監(jiān)管機制，運用更加科學的手段，確保單位內部形成更好的協(xié)調機制，對各種錯誤的財務行為進行實時管控，實現(xiàn)事業(yè)單位的透明管理。再次，要用更先進的方法，使內部工作隊伍從多方面、多角度實現(xiàn)精細化管控。因此，事業(yè)單位應建立更完善的管理和控制方法，了解和掌握支出的實際情況，防止相關人員浪費單位資金。如果浪費資金要追究責任，確保內控制度在實際工作中得到落實。

最后，需要建立完善、系統(tǒng)的內部管控評價體系，并立足這一基礎，通過量化的指標抽查財務運行過程中的工作開展情況，針對工作缺陷進行完善，體現(xiàn)出工作的實效性。另外，作為行政機關單位，需要真正將“反腐倡廉”落到實處，嚴格監(jiān)督行政機關的流動性和資金管理，避免單位內部出現(xiàn)貪污、腐敗等現(xiàn)象。與此同時，需要針對財務工作進行實時評估，將獲取的結果作為控制內部的重要基礎，從而促進單位工作效果的增強。

（四）明確內控職責，優(yōu)化內控執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位要明確內部控制職責，應著重抓好以下幾點：一是積極引導財務管理人員積極認識和掌握內部控制工作的重要意義。內部控制責任也應該細化，由于財務內控責任容易受到各種因素的影響，一些從事財務管理的相關人員嚴重缺乏責任意識，導致內控責任停留在口頭宣傳階段，導致本單位內控建設質量下降。二是合理優(yōu)化責任控制體系，事業(yè)單位領導要根據國家頒布的各項政策，以及財務管理、內部控制等各方面的法律法規(guī)，根據實際情況，對內部責任制進行詳細調整，確保事業(yè)單位的健康發(fā)展，能夠跟上時代發(fā)展的步伐，最終體現(xiàn)出來的機關內部控制責任更加科學合理。

此外，針對行政單位的財務管理來講，最重要的核心內容就是財務、金融等各項能力。所以，在優(yōu)化管理工作期間，應重點提升這些能力。財務管理的主要內容就是預算，并在其中設立了各種子業(yè)務，不同業(yè)務之間緊密關聯(lián)，是整個單位的系統(tǒng)組成部分，其主要目標就是提升各項業(yè)務的績效，合理銜接各流程，開展合理的業(yè)務準備工作。同時，強化資產收購和處置意識，在合理分析和預測的基礎上，最大限度地降低業(yè)務風險，實現(xiàn)業(yè)務能力的提升和優(yōu)化。

四、結論

總之，在新的時代背景下，行政事業(yè)單位要實現(xiàn)高質量發(fā)展，就要重視財務管理模式的作用和價值，更新觀念，根據自身發(fā)展的實際情況優(yōu)化財務內控環(huán)境；合理優(yōu)化財務管理機制，強化內部控制。建立金融監(jiān)管機制，規(guī)避各種金融風險；明確財務內控責任，優(yōu)化內控實施；確保行政事業(yè)單位在日益激烈的市場競爭環(huán)境中占有一席之地。此外，行政機關還應積極尋求新時期的發(fā)展機遇，敢于打破傳統(tǒng)的管理模式，從多個角度優(yōu)化內部控制環(huán)境，為實現(xiàn)高質量發(fā)展打下良好的基礎。