中小企業(yè)年金制度發(fā)展困境與對策

□文/黃小桐

（西南交通大學公共管理學院 四川·成都）

［提要］ 當前,新冠肺炎疫情的反復對社會保障體系建設造成巨大的壓力，發(fā)展企業(yè)年金成為完善社會保障體系的必要要求，企業(yè)年金制度對于國家、企業(yè)和員工都有著顯著的優(yōu)勢。然而，我國中小企業(yè)年金制度的推行面臨著巨大的挑戰(zhàn)，存在經濟下行、企業(yè)生命周期短、缺乏認知等問題。當前亟須清除中小企業(yè)年金發(fā)展道路上的障礙。

2021年，國家提出完善社會保險制度，要求發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系，提高企業(yè)年金覆蓋率，規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險。其中，企業(yè)年金制度是我國多層次養(yǎng)老保險體系的重要組成部分。我國也經歷多年時間探索企業(yè)年金制度，前后相繼出臺《企業(yè)年金基金管理辦法》和《企業(yè)年金辦法》，對企業(yè)年金的建立、基金的管理和投資運營做出了相關規(guī)定，但目前我國仍處于企業(yè)年金發(fā)展的初級階段。

當前，我國養(yǎng)老保險體系中仍是第一支柱基本養(yǎng)老保險一支獨大，第二支柱企業(yè)年金發(fā)展滯后，絕大多數的中小企業(yè)尚未建立年金制度?，F(xiàn)在新冠肺炎疫情逐步得到控制，但局部地區(qū)仍有反復。因此，在當前階段如何健全多層次的養(yǎng)老保險體系、如何推廣企業(yè)年金制度，是積極應對老齡化過程中必須思考的問題。

一、中小企業(yè)年金制度發(fā)展的必要性

（一）企業(yè)年金制度的優(yōu)勢

1、有利于完善我國養(yǎng)老保障體系。2021年末，全國基本養(yǎng)老保險覆蓋超過了10億人，其中參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險人數為48，075萬人，參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險人數為54，797萬人。當前，我國退休人員主要依靠基本養(yǎng)老保險作為收入來源，然而在人均壽命延長、通貨膨脹、投資不穩(wěn)定的風險下，養(yǎng)老保險基金收支壓力較大，政府在養(yǎng)老方面的財政投入不斷加大，財政負擔日益沉重。僅僅依靠第一支柱的基本養(yǎng)老保險不足以適應人口老齡化的趨勢，發(fā)展企業(yè)年金制度是積極解決養(yǎng)老問題的重要舉措，有利于減輕政府的負擔、增強養(yǎng)老保障體系的靈活性和適應性、順應人口老齡化的需求。

2、有利于促進企業(yè)人力資源管理。企業(yè)年金制度作為員工福利制度是人力資源管理的重要部分，它在企業(yè)人力資源管理的各個環(huán)節(jié)發(fā)揮著積極的作用。第一，企業(yè)在人才招聘環(huán)節(jié)更具有競爭力。求職者在選擇企業(yè)時，不僅考慮工作的薪資與發(fā)展機會，還會考慮到員工福利等因素。企業(yè)年金作為員工福利的一部分，為員工的退休生活提供了保障，且年金儲存于員工個人賬戶，能夠使企業(yè)在招聘時吸引到優(yōu)秀的候選人。第二，研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)年金對員工任期有顯著的延長效應。企業(yè)年金制度屬于長期的激勵計劃，年金基金的積累與工作年限掛鉤，因此有利于減少人員流動，增加員工對企業(yè)的歸屬感與忠誠度。第三，企業(yè)繳納年金數額與其經營狀況息息相關，企業(yè)年金制度無疑可以激發(fā)員工積極性，為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。

3、有利于提高職工退休生活水平。若企業(yè)建立了年金制度，員工和企業(yè)按照一定比例同時繳納費用存入賬戶，經由金融機構投資運營產生收益。由近年來全國企業(yè)年金基金投資回報率來看，除了極個別年份出現(xiàn)收益率為負的情況，大多情況收益率穩(wěn)定可觀，處于3%之上。員工在退休之后則不僅能夠領取到基本養(yǎng)老保險部分的養(yǎng)老金，還能夠領取到來自于企業(yè)年金基金的養(yǎng)老金，屆時領取的年金包括了員工、企業(yè)繳費部分及其投資產生的收益，那么員工的養(yǎng)老生活就擁有了更為充足的經濟來源。在巨大的養(yǎng)老壓力下，企業(yè)年金制度有助于退休人員擁有更充足的物質基礎，過上幸福安樂的老年生活。（圖1，根據《全國企業(yè)年金基金業(yè)務數據摘要2021》數據整理）

圖1 全國企業(yè)年金基金歷年投資收益率折線圖

（二）中小企業(yè)年金制度發(fā)展現(xiàn)狀。工信和信息化部門表示，中國中小企業(yè)的數量已經超過了3，000萬家，個體工商戶數量超過7，000萬戶，貢獻了全國50%以上的稅收，60%以上的GDP，70%以上的技術創(chuàng)新成果和80%以上的勞動力就業(yè)。我國的中小企業(yè)在推動經濟發(fā)展中占據著重要的地位，在改善民生、促進就業(yè)、加強創(chuàng)新方面發(fā)揮了獨特的重要作用。

雖然中小企業(yè)已成為了我國經濟發(fā)展的主力軍，但是其企業(yè)年金發(fā)展情況卻不容樂觀。首先，企業(yè)年金計劃覆蓋面小，參與的企業(yè)數量少。截至2021年末，全國有11.75萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數為2，875萬人，積累基金26，406億元。城鎮(zhèn)就業(yè)人員46，773萬人，企業(yè)年金對于職工的覆蓋率僅為6.15%，覆蓋率還有待提升。其次，地域差距較大，企業(yè)年金規(guī)模較大的地區(qū)多集中于以北京、上海為代表的經濟發(fā)達地區(qū)，而經濟欠發(fā)達地區(qū)的企業(yè)參與較少、年金規(guī)模較小。最后，企業(yè)類型分布不均，或受政策強制要求的影響或擁有雄厚的資金基礎，建立企業(yè)年金計劃的企業(yè)大多為壟斷性行業(yè)的國有以及大型企業(yè)，而絕大多數的中小企業(yè)并沒有建立企業(yè)年金計劃。

企業(yè)年金制度無論對企業(yè)還是對員工都具有一定的優(yōu)勢，但我國中小企業(yè)年金制度的發(fā)展已陷入了困境，普及企業(yè)年金制度是健全我國社會保障體系的必經之路。

二、中小企業(yè)年金制度發(fā)展的障礙

（一）經濟下行壓力較大，企業(yè)生存困難。企業(yè)年金制度的建立是需要公司具備一定的經濟實力的，企業(yè)的發(fā)展與盈利情況又和經濟環(huán)境密不可分。近年來，國內外經濟形勢復雜多變，世界經濟增速放緩，疫情后經濟復蘇動力不足，中美貿易摩擦頻繁，國內經濟下行壓力較大，消費和投資恢復遲緩，穩(wěn)出口難度增大。近年來，我國國內生產總值增速逐年降低，從2010年的10.6%降至2019年的6%，到了2020年，受新冠肺炎疫情的影響，增速驟降至2.3%。經濟下行壓力較大，再加上2020年新冠肺炎疫情沖擊下，我國的經濟局勢更是面臨著巨大的挑戰(zhàn)，實體經濟首當其沖，中小企業(yè)自身的規(guī)模較小，資金基礎較差，抵御風險能力較弱，陷入了停工停產、勞動力短缺、資金鏈斷裂等困境。在一項對中小微企業(yè)的調查中，85%的中小微企業(yè)表示疫情期間的現(xiàn)金余額維持不超過3個月。疫情對于原本經營就舉步維艱的中小企業(yè)來說，無疑是雪上加霜，倒閉破產的企業(yè)不在少數。此時，中小企業(yè)在基本養(yǎng)老保險的繳納都存在困難，導致建立與發(fā)展企業(yè)年金制度的阻礙更大。（圖2，根據《中國統(tǒng)計年鑒2021》數據整理）

圖2 2010～2020年國內生產總值增速統(tǒng)計圖

（二）企業(yè)生命周期短，員工流動性大。企業(yè)年金制度的建立、經營以及基金的積累是一個長期的過程，然而我國中小企業(yè)生命周期較短，不具備建立與維持企業(yè)年金的實力，無法為員工提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流。英美等發(fā)達國家的百年企業(yè)數量龐大，中小企業(yè)蓬勃發(fā)展，我國中小企業(yè)就相形見絀。據了解，美國的中小企業(yè)的平均壽命為8年左右，日本中小企業(yè)的平均壽命為12年，我國中小企業(yè)的平均壽命僅為3年左右。

由于中小企業(yè)缺乏科學規(guī)范的管理制度、創(chuàng)新能力不足、市場環(huán)境不穩(wěn)定等原因，平均而言，我國一家中小企業(yè)經營僅3年左右就走向了消亡，若企業(yè)無法保持穩(wěn)健的經營，那意味著不具備時間和實力健全配套的人力資源與員工福利體系。除此之外，中小企業(yè)經營不善也會造成內部的員工流動頻繁、勞動關系不穩(wěn)定，而跳槽的員工若想獲得企業(yè)繳納的資金部分，是受到工作年限的限制，最長可達到8年，較大程度地抑制了員工參與企業(yè)年金的積極性。而且企業(yè)年金制度在員工更換工作時可能會產生部分年金的損失，年金的轉接手續(xù)較為繁雜，這也給員工帶來了不便。

（三）缺乏對企業(yè)年金制度正確的認識。對于企業(yè)而言，盈利是首要目標，在追求利潤的過程中忽視其應承擔的社會責任，對于國家的養(yǎng)老保障體系以及員工的退休生活水平缺乏支持與關心，在企業(yè)年金制度的建立上不愿意投入更多的精力與財力。而且企業(yè)年金是根據自身情況、自愿建立的制度，企業(yè)方普遍將繳納的年金費用視為成本支出，未將之與企業(yè)的戰(zhàn)略管理、人力資源管理相結合，忽視了企業(yè)年金在吸引與激勵人才方面的重要作用。

對于員工而言，他們的觀念和意識會影響企業(yè)年金的選擇。一是部分員工就業(yè)是懷有“短擇”的觀念，這與企業(yè)年金需要長期積累的性質產生了矛盾。二是缺乏對養(yǎng)老保險的了解與養(yǎng)老生活的規(guī)劃，認為只繳納基本養(yǎng)老保險就已經足夠滿足退休生活的需求。三是看待年金存在誤區(qū)，更重視當期收益，由于扣除一部分工資存入企業(yè)年金基金意味著當期的工資減少，能夠支配的收入減少，是一種損失，再加上中小企業(yè)員工的薪資待遇并不高，所以對繳納企業(yè)年金的動力不足。

三、中小企業(yè)年金制度發(fā)展策略

（一）完善法律法規(guī)，加強稅收優(yōu)惠政策。通過完善關于企業(yè)年金管理的法律規(guī)定，增強規(guī)范性，并且發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的吸引力，共同鼓勵中小企業(yè)推進年金制度，激勵員工加入，提升企業(yè)年金的覆蓋率。雖然我國已經出臺了關于企業(yè)年金的管理辦法，但是經過實踐，其具體的內容和條款有待優(yōu)化和細化。一是適當縮短企業(yè)年金歸屬的工作年限，或者對年金逐步劃分歸屬的年限要求做出進一步的規(guī)范，以適應員工流動較大的時代背景。二是增加企業(yè)年金制度的強制性力度，我國的大型國有企業(yè)受強制性政策的影響下，開始建立企業(yè)年金制度，普通企業(yè)目前是自愿參與，未來可制定評判標準區(qū)分出經營狀況穩(wěn)定的企業(yè)，逐漸強制有條件的企業(yè)實施年金制度。三是規(guī)范企業(yè)年金的轉接手續(xù)，簡化銜接的程序事務。四是針對集合年金計劃制定專門的管理法規(guī)。

在稅收政策上，還需要加大優(yōu)惠力度。我國企業(yè)年金制度采用EET納稅模式，即在年金繳費和年金投資收益環(huán)節(jié)暫不繳納個人所得稅，將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環(huán)節(jié)。但該政策激勵作用有限，而且在一定程度上會造成企業(yè)年金的不公平性。因此，首先在企業(yè)繳費環(huán)節(jié)，給予更高的免稅比例。我國企業(yè)是可對工資總額的5%稅前列支，與美國15%的稅前列支比例相比缺乏了吸引力。提升免稅比例是較為直接有效的鼓勵手段，有利于引導企業(yè)發(fā)展年金制度。然后，在領取年金的環(huán)節(jié)，采取差異化的納稅稅率，對中小企業(yè)員工或者中低收入的員工減少納稅額度，避免在不同規(guī)模的企業(yè)、不同收入群體中“一刀切”的情況。

（二）保障中小企業(yè)穩(wěn)定經營，推動轉型發(fā)展。在新冠肺炎疫情反復的背景下，首先需要保障中小企業(yè)有序恢復經營、穩(wěn)定經營，再推動轉型發(fā)展，增強核心競爭力，提升經濟效益。擁有了物質基礎，企業(yè)才能夠建設企業(yè)年金制度。

從短期來看，疫情背景下，應當幫助中小企業(yè)恢復經營，保證共生存，促其發(fā)展步入正軌。建議疫情期間落實貫徹減稅降費的政策，延緩基本社會保險費的繳納，對經營困難的中小企業(yè)進行一定的優(yōu)惠政策傾斜；拓寬中小企業(yè)融資渠道，降低中小企業(yè)的貸款利率；恢復生產經營的同時，企業(yè)應當遵守政府疫情管控規(guī)則，加強防疫措施，保護員工的健康安全，適應“防疫常態(tài)化”的背景。

從長期發(fā)展的角度，推動中小企業(yè)健全年金制度歸根結底是需要企業(yè)具備足夠的經濟基礎，因此促進中小企業(yè)的發(fā)展與增強其盈利能力是關鍵。一是國家應為中小企業(yè)營造良好的經營環(huán)境，深化“放管服”改革，在稅收、融資等方面提供支持。二是企業(yè)不斷創(chuàng)新，提升核心競爭力。在數字經濟發(fā)展的背景下，加強研發(fā)力度，引進優(yōu)秀人才，將企業(yè)自身的業(yè)務和信息技術相結合，實現(xiàn)產品創(chuàng)新，提升核心競爭力，推動生產的智能化和自動化，從低端的產業(yè)加工轉型向高附加值生產。三是積極探索新型員工管理模式。規(guī)范管理制度，厘清員工職責，壓縮不必要的管理成本，還可運用數字化工具來提升工作效率，倡導居家辦公與現(xiàn)場辦公相結合的方式，以此應對疫情反復的突發(fā)情況。

（三）發(fā)展企業(yè)年金集合計劃。企業(yè)年金計劃類型通常以單一計劃和集合計劃為主，其中集合計劃更為適合中小企業(yè)的需求，發(fā)展集合計劃更有利于普及中小企業(yè)年金制度。企業(yè)年金集合計劃指同一受托人將多個委托人交付的企業(yè)年金基金，集中進行受托管理的企業(yè)年金計劃。它具備諸多優(yōu)點：第一，由多家企業(yè)參與，易形成規(guī)模經濟，在市場上更具有談判地位，實現(xiàn)投資多元化。第二，集合年金計劃準入門檻較高，要求更加公開的信息披露機制，基金的運作更加透明。第三，企業(yè)年集合計劃中開戶、交易、審計等固定成本由多家企業(yè)共同分攤，對于單個企業(yè)而言，大大降低了企業(yè)年金運營成本。

企業(yè)年金集合計劃在我國發(fā)展較為遲緩，截至2021年，我國共有1，802個企業(yè)年金計劃，其中集合年金計劃58個，僅占總量的3.41%。集合計劃還有待普及和推廣。一方面增強集合年金計劃的產品多樣性。以澳大利亞的超級年金計劃為例，它包括了行業(yè)年金、零售年金和除外年金等計劃類型，針對不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)設計相應的年金計劃，涵蓋了小微企業(yè)。參考國際經驗，我國金融機構可根據中小企業(yè)自身規(guī)模、所處行業(yè)等特點，細分年金產品，推出更針對性、精細化的企業(yè)年金計劃。另一方面加強對企業(yè)年金集合計劃的監(jiān)管力度。出臺針對于集合計劃的法律規(guī)范，在的運營、投資、監(jiān)管、信息披露等方面做出指導，并由政府監(jiān)督部門審查監(jiān)管，保證基金的安全性。然后，建議成立委托人聯(lián)合會，由企業(yè)代表和員工代表加入，再引入專業(yè)人士，共同實行對受托人等年金管理機構的有效監(jiān)督。

（四）加強企業(yè)年金宣傳工作。企業(yè)年金制度在我國尚未普及，多數的中小企業(yè)以及其員工對企業(yè)年金了解不充分，需加強宣傳工作，轉變認知。對于企業(yè)而言，通過普法講座等方式，使企業(yè)知曉年金制度所提供的優(yōu)惠政策以及在人力資源管理方面的優(yōu)勢，引導企業(yè)將年金制度并與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相結合；宣傳企業(yè)年金制度建立的必要性，加強企業(yè)的社會責任感；介紹該行業(yè)標桿企業(yè)的年金制度，促使中小企業(yè)向優(yōu)秀案例看齊，培養(yǎng)完善薪酬福利制度的意識。

對于員工而言，通過發(fā)放知識手冊、發(fā)布微信推文、舉行理財講座等方式，介紹企業(yè)年金的作用和繳納規(guī)則，闡釋企業(yè)年金制度所能產生的經濟收入；更新觀念，加強員工長期投資的意識，使其注重短期利益的同時考慮長期規(guī)劃；通過工會組織的宣傳與活動，加強員工對維護自身權益的意識，為退休生活尋求多方面、多層次的保障，向企業(yè)提出更完善的福利制度要求。