中職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制探析

許麗媛 威海市文登技師學(xué)院

中職院校財(cái)務(wù)管理工作的開展要結(jié)合工作組織情況，對于現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化管控，而內(nèi)部控制作為提高財(cái)務(wù)控制有效性，保障財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效管控方法，通過貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效內(nèi)部控制，保障工作推進(jìn)的順利。

中職院校在工作實(shí)踐中，由于單位性質(zhì)影響，其財(cái)政撥款為主要資金來源的財(cái)務(wù)管理背景，使得其要結(jié)合院校的情況，對于資金進(jìn)行有效利用。在重視資金管控的基礎(chǔ)上，選取恰當(dāng)?shù)墓芾韮?yōu)化對策，以資金的高效利用、資源的合理配置，為學(xué)校的教學(xué)管理提供財(cái)務(wù)保障。當(dāng)前中職院校要立足于學(xué)校管控實(shí)踐情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，在工作完善優(yōu)化調(diào)整的基礎(chǔ)上，針對性財(cái)務(wù)管控開展管理優(yōu)化，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也保障學(xué)校教育教學(xué)工作的順利推進(jìn)。

一、財(cái)務(wù)管理開展內(nèi)部控制的必要性

中職院校在日常的業(yè)務(wù)管控背景下，其最終的管理目的在于教育教學(xué)工作的順利推進(jìn)。財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理涉及到資源的利用效率、學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益。作為財(cái)務(wù)管控人員，以內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，也有助于資金利用效率的提高、信息準(zhǔn)確性的保障、學(xué)校整體經(jīng)濟(jì)效益的增長以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低。

首先，在中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作中落實(shí)內(nèi)部控制可以提高資金的利用效率，為學(xué)校的一系列行政事務(wù)提供資金支持。中職院校既要承擔(dān)日常的學(xué)校管理工作，也要開展專項(xiàng)建設(shè)，而為了確保資源配置的合理，資金利用的可靠，中職院校要對學(xué)校管理涉及到的資金情況進(jìn)行分析，結(jié)合學(xué)校的階段性發(fā)展需求，對于資源進(jìn)行高效配置合理利用。通過內(nèi)部控制制度的完善，中職院校在財(cái)務(wù)管控中能更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、體系化，通過資金流向的管理運(yùn)行情況的持續(xù)監(jiān)督，既能保障資金的高效利用，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金利用過程中存在的隱患與問題，以有效應(yīng)對、及時(shí)調(diào)整，保證財(cái)務(wù)管控的有效性。

其次，中職院校財(cái)務(wù)管理開展內(nèi)部控制，有助于信息準(zhǔn)確性的提高。大部分中職院校的資金來源較為單一，以財(cái)政撥款為主的資金在實(shí)踐應(yīng)用時(shí)要確保收入與支出的合理。而針對于學(xué)校的日常管控情況，既要保障數(shù)據(jù)的真實(shí)，也要保障材料支撐的具體。財(cái)務(wù)管理人員要結(jié)合中職院校各項(xiàng)工作推進(jìn)的情況，對學(xué)校資金進(jìn)行有效監(jiān)管，而通過內(nèi)部控制工作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)，能保障資金管控的規(guī)范，結(jié)合學(xué)校的工作推進(jìn)情況對資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確安排，既能減少資金利用過程中的不合理現(xiàn)象，也能在保障數(shù)據(jù)真實(shí)資料完善、管理可靠的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)報(bào)表準(zhǔn)確性，保障工作標(biāo)準(zhǔn)化。

再次，中職院校財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制有助于提升整體學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制體系的建立要與學(xué)校的現(xiàn)實(shí)管控背景相結(jié)合，而學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的開展也要以學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，對于工作落實(shí)方法進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，保障管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，也促進(jìn)了學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用內(nèi)部控制可以對于學(xué)校的財(cái)政收支進(jìn)行合理的把控，而結(jié)合財(cái)務(wù)運(yùn)行的要求，學(xué)校在開展內(nèi)部控制時(shí)，也要從管控約束、工作效益提高入手。結(jié)合學(xué)校財(cái)務(wù)管理的規(guī)劃與要求，內(nèi)部控制制度的實(shí)施能調(diào)整財(cái)務(wù)管理的方式方法，約束實(shí)踐行為，在保障財(cái)務(wù)人員專業(yè)性的基礎(chǔ)上，以工作過程中切實(shí)承擔(dān)責(zé)任，持續(xù)創(chuàng)新、優(yōu)化方法提高整個(gè)財(cái)務(wù)部門的工作效率、工作質(zhì)量，通過學(xué)校內(nèi)部強(qiáng)化管理，優(yōu)化創(chuàng)新，達(dá)到降低成本、提高效率、保障效益的管控目標(biāo)。

最后，中職院校財(cái)務(wù)管理工作的開展對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低有著積極的作用。中職院校內(nèi)部控制制度的建立有助于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別。在工作實(shí)踐中，財(cái)務(wù)管理人員借助內(nèi)部控制制度，對于財(cái)務(wù)管控中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別，幫助管理人員作出科學(xué)決策，有助于提高管理水平，保障工作決策質(zhì)量。中職院校財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，在保障數(shù)據(jù)真實(shí)的同時(shí)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺Σ?，完善制度、?biāo)準(zhǔn)化落實(shí)中能有效提高財(cái)務(wù)管理的效率，而對于工作運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)的識別與處理，既能營造出良好的工作氛圍，也能保障中職院校的持續(xù)發(fā)展。

二、中職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

雖然中職院校在進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理中，認(rèn)識到了內(nèi)部控制工作推進(jìn)的必要性，但在現(xiàn)實(shí)實(shí)踐環(huán)節(jié)控制意識的薄弱、內(nèi)部監(jiān)督的不到位、控制內(nèi)容的不全面影響了最終的控制結(jié)果。

(一)控制意識薄弱

當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作也在持續(xù)地優(yōu)化創(chuàng)新方法，借助網(wǎng)上信息平臺對于財(cái)務(wù)工作模式進(jìn)行變革，但由于財(cái)務(wù)管理局限在財(cái)務(wù)部門，學(xué)校管理層對于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部工作方式方法不夠了解，當(dāng)管理層缺乏對于資金內(nèi)部控制思想重視時(shí)，整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不夠健全，體系難以搭建，影響了控制的質(zhì)量及整體的工作效率。

中職院校針對于財(cái)務(wù)管理工作要出臺相關(guān)內(nèi)部控制制度，而大部分院校雖然根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要搭建了體系，采用了方法，但在工作落實(shí)中仍然以人才培養(yǎng)、技能培養(yǎng)為主，資源、物品的采購中，內(nèi)部控制工作流于形式，財(cái)務(wù)管理部門資金利用效率難以提高，往往導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門的運(yùn)轉(zhuǎn)困難，而內(nèi)部控制意識淡薄，對于風(fēng)險(xiǎn)且難以有效的把控，整個(gè)的體系制度難以發(fā)揮作用影響了中職院校的財(cái)務(wù)管理效益。

(二)內(nèi)部監(jiān)督不到位

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要從工作實(shí)踐角度出發(fā)，對于工作中存在的問題方法進(jìn)行歸納整理，而為了保障內(nèi)部控制的有效性，要通過內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督的規(guī)范落實(shí)，搭建出完善的監(jiān)督體系，保障工作推進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范與科學(xué)。內(nèi)部監(jiān)督通過部門監(jiān)督自身監(jiān)督，而外部監(jiān)督我們采用公共監(jiān)督、審計(jì)部門監(jiān)督、上級主管監(jiān)督的方式，雖然監(jiān)督有著不同的主體，但監(jiān)督的目的都是為了保障內(nèi)部控制的規(guī)范化。

在具體的工作實(shí)踐環(huán)節(jié)，中職院校財(cái)務(wù)管理作為基礎(chǔ)性部門，有著人員較少、設(shè)置簡單的情況，而整個(gè)財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置較為簡單、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的推進(jìn)缺乏相關(guān)部門的監(jiān)督。財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作雖然有形式上的要求，但在監(jiān)督過程中無法對其工作情況進(jìn)行詳細(xì)的梳理，對于其中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行針對性的處理。監(jiān)督機(jī)制不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門獲取數(shù)據(jù)不夠真實(shí)準(zhǔn)確，帶來了資金的浪費(fèi)，加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)部控制不全面

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要結(jié)合中職院校財(cái)務(wù)管理的方方面面，對于工作進(jìn)行規(guī)范化的要求，對各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌安排。在具體財(cái)務(wù)管理的體系下，內(nèi)部控制與全面預(yù)算相輔相成，而內(nèi)部控制作為全面預(yù)算的基礎(chǔ)，也要考慮到財(cái)務(wù)管理其他工作的要求，結(jié)合財(cái)務(wù)管理的基本要求，對于內(nèi)部控制進(jìn)行創(chuàng)新、調(diào)整。但當(dāng)前中職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制作為相對獨(dú)立的模塊，與財(cái)務(wù)工作聯(lián)系不夠緊密，忽視了全面預(yù)算編制的科學(xué)系統(tǒng)，整體數(shù)據(jù)不夠可靠、工作效率大大降低，都影響了內(nèi)部控制的有效性。當(dāng)前在預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)的環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制所涉及到的內(nèi)容不夠完善，當(dāng)出現(xiàn)系統(tǒng)分離、工作相對獨(dú)立、缺乏考核機(jī)制、責(zé)任未能有效落實(shí)時(shí)整個(gè)內(nèi)部控制的結(jié)果難以有效的保障，而所搭建制度與實(shí)際情況的不匹配，也導(dǎo)致了工作價(jià)值難以充分發(fā)揮。

三、中職院校財(cái)務(wù)優(yōu)化內(nèi)部控制的具體舉措

中職院校要立足于財(cái)務(wù)管控的背景探究管理優(yōu)化的對策，而內(nèi)部控制又對于資金利用率的提高、風(fēng)險(xiǎn)的降低、工作效率的提升有著積極的意義。中職院校要正確認(rèn)識內(nèi)部控制落實(shí)的必要性，結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制時(shí)存在的意識薄弱、缺乏監(jiān)督、內(nèi)容不完善的困境，通過強(qiáng)化認(rèn)識、加強(qiáng)監(jiān)督，完善制度，保障內(nèi)部控制的有效應(yīng)用。

(一)增強(qiáng)內(nèi)控意識

作為財(cái)務(wù)管理部門在開展工作實(shí)踐時(shí)，要從中職院校的為管理背景出發(fā)，以財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況為考量，搭建出完善的內(nèi)部控制制度以及實(shí)施辦法。中職院校的日常管理涉及到多部門，而為了保障內(nèi)部控制的有效落實(shí)，要搭建出相互牽制、相互監(jiān)督、互相配合的內(nèi)部控制體系，在財(cái)務(wù)管理對于資金進(jìn)行管控中，通過權(quán)限管理、崗位分離，對于各個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)。

針對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，要在工作過程中強(qiáng)化管理，明確風(fēng)險(xiǎn)隱患，在保障信息完善的基礎(chǔ)上，結(jié)合工作組織情況，優(yōu)化調(diào)整對策，保證工作的順利推進(jìn)，保障管理的持續(xù)優(yōu)化。資產(chǎn)管理、資金管理等都是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)部分，而針對差異化的財(cái)務(wù)管控內(nèi)容，內(nèi)部控制工作的開展，要樹立正確的觀念，增強(qiáng)責(zé)任主體意識，使財(cái)務(wù)管理工作人員切實(shí)承擔(dān)內(nèi)部控制的職責(zé)，通過學(xué)校全體部門正確認(rèn)知、有效配合，保障內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的有效落實(shí)。

作為相關(guān)負(fù)責(zé)人員，為了避免由于人員認(rèn)識不科學(xué)，配合不合理，而導(dǎo)致的工作難以推進(jìn)的困境，要立足中職院校的管理情況，對于相關(guān)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，既保障財(cái)務(wù)人員落實(shí)內(nèi)部控制，也加強(qiáng)學(xué)校其他人員對于內(nèi)部控制的配合，以工作的專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化推進(jìn)，在制度完善、工序合理的基礎(chǔ)上保證內(nèi)部控制的質(zhì)量。

(二)加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

中職院校的財(cái)務(wù)管理涉及到資金資產(chǎn)的有效處理，而監(jiān)督機(jī)制的建立對于內(nèi)部控制工作的規(guī)范化推進(jìn)有著至關(guān)重要的影響。結(jié)合學(xué)校的管理情況，打造出與財(cái)務(wù)工作相匹配的監(jiān)督機(jī)制，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的不合理之處，通過對風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)排查、及時(shí)處理，保障財(cái)務(wù)工作的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)開展。

中職院校財(cái)務(wù)管理要建立完善的監(jiān)督制度監(jiān)督體系，從內(nèi)部監(jiān)督入手，根據(jù)學(xué)校的職能情況，機(jī)構(gòu)設(shè)置，搭建監(jiān)督審計(jì)部門，在保障審計(jì)獨(dú)立的同時(shí)，以審計(jì)部門針對財(cái)務(wù)管理開展日常監(jiān)督，保障監(jiān)督與財(cái)務(wù)部部門的相互牽制，通過規(guī)范落實(shí)監(jiān)督要求，約束財(cái)務(wù)部門的工作行為，保障財(cái)務(wù)管控的合理進(jìn)行。

針對于外部監(jiān)督的要求，學(xué)校也要結(jié)合管理現(xiàn)狀，建立信息公開機(jī)制，通過學(xué)生家長、公眾、政府等知情并參與監(jiān)督，使財(cái)務(wù)管理部門切實(shí)按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)財(cái)務(wù)管控工作。為了更好的保障監(jiān)督的有效性，學(xué)校在開展工作實(shí)踐時(shí)可以引入第三方機(jī)構(gòu)，定期對于學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)情況進(jìn)行核查，在完善的監(jiān)督體系下，通過各監(jiān)督主體提積極參與全方位監(jiān)督，既保障內(nèi)部控制的合理，也保障學(xué)校管理的高效。

(三)完善預(yù)算制度

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制要與預(yù)算管理工作相融合，通過預(yù)算制度的完善、內(nèi)部控制的規(guī)范，保障財(cái)務(wù)管理的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。中職院校內(nèi)部控制要重視預(yù)算管理，對于某一階段內(nèi)學(xué)校的管理情況進(jìn)行預(yù)算分析，既明確資金使用情況，也對于未來的資金利用提出具體的規(guī)劃，通過項(xiàng)目的管控、資金的規(guī)范合理利用，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)工作要搭建專門的預(yù)算編制部門，根據(jù)學(xué)校工作，制定科學(xué)合理的編制體系，在目標(biāo)細(xì)化分解的基礎(chǔ)上，設(shè)定每一階段的財(cái)務(wù)管控計(jì)劃，結(jié)合資金需求設(shè)置預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，通過科學(xué)的預(yù)算編制指導(dǎo)中職學(xué)校一階段的財(cái)務(wù)管理，保障預(yù)算編制的完善、執(zhí)行的可靠。

在預(yù)算執(zhí)行、日常財(cái)務(wù)管理中，學(xué)校要根據(jù)管理情況設(shè)置執(zhí)行監(jiān)督部門，在實(shí)時(shí)監(jiān)督，有效反饋中發(fā)現(xiàn)管控偏差，以風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。中職院校的工作情況在于發(fā)生著變化，而針對于預(yù)算這一內(nèi)部控制的核心部分，要強(qiáng)化思想的重視，也要落實(shí)結(jié)果導(dǎo)向，通過搭建出依據(jù)管理相匹配的考核制度，明確預(yù)算的結(jié)果。根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理情況內(nèi)部控制目標(biāo)，在搭建可量化考核體系的基礎(chǔ)上，明確學(xué)校內(nèi)部控制工作推進(jìn)的情況，以職責(zé)清晰、流程規(guī)范保證內(nèi)部控制的專業(yè)性、有效性。

四、結(jié)語

中職院校在開展職業(yè)教育改革時(shí)，承擔(dān)著人才培養(yǎng)職能，內(nèi)部控制工作的開展也要結(jié)合學(xué)校的現(xiàn)實(shí)情況，不斷地優(yōu)化調(diào)整對策。財(cái)務(wù)管理作為日常工作的基礎(chǔ)部分，為了促進(jìn)職業(yè)教育的穩(wěn)步發(fā)展，財(cái)務(wù)管理要主動(dòng)落實(shí)內(nèi)部控制，通過措施的優(yōu)化、方式的改革提高管理效果，既保障資源利用效率，也實(shí)現(xiàn)資源的合理分配以內(nèi)部控制優(yōu)勢的發(fā)揮，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化，以財(cái)務(wù)管理工作的高質(zhì)量推動(dòng)中職院校的可持續(xù)發(fā)展。