新時期地勘單位財務風險應對思考

顧曉俊 華東冶金地質勘查局八一一地質隊

一、新時期加強地勘行業(yè)財務風險應對的必要性

(一)落實新時代生態(tài)文明建設需要

黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央以前所未有的力度抓生態(tài)文明建設，我國生態(tài)環(huán)境保護發(fā)生轉折性、歷史性、全局性變化，全黨全國推動綠色發(fā)展的自覺性和主動性顯著增強，美麗中國建設邁出重大步伐。“十四五”時期我國市場經濟優(yōu)化資源配置的決定性作用顯著增強，公平的營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，宏觀經濟政策不斷完善，制度優(yōu)勢和治理優(yōu)勢不斷凸顯，經濟增長已由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段。在第二個百年奮進的新征程中，地勘單位貫徹生態(tài)文明戰(zhàn)略思想，轉變傳統地質工作理念，堅持資源與環(huán)境并重，不斷創(chuàng)新勘查模式，持續(xù)拓展業(yè)務領域。積極響應新時代高質量發(fā)展的要求，從生態(tài)保護、地災治理、鄉(xiāng)村振興、美麗中國等方面入手，充分發(fā)揮地勘行業(yè)特色優(yōu)勢，由資源的生產價值向生態(tài)價值傾斜，轉型升級融入“大地質”，圍繞經濟社會發(fā)展需求，積極開展基礎性、公益性、戰(zhàn)略性地質工作。

(二)推進地勘行業(yè)改革發(fā)展的需要

地勘行業(yè)當前的發(fā)展現狀主體是企業(yè)化經營和屬地化管理，目前地勘單位已進入分類改革后期，除吉林、江蘇、內蒙古3省區(qū)外基本完成分類。地勘行業(yè)的發(fā)展面臨需求、效率、質量和動力等多重壓力，地勘隊伍存在管理理念落后、業(yè)務模式雷同、創(chuàng)新能力不足、事企混合運行等問題，進一步深化改革任重道遠。根據新時代經濟發(fā)展狀況及地勘單位未來發(fā)展方向，應主動改革地勘單位財務管理模式，最大限度實現財務管理的實用功能，為地勘單位的后續(xù)投資決策提供客觀、科學的依據，明晰內部財務人員的工作職責，提高地勘單位自身對預防財務風險的意識，并進一步強化有關部門對地勘單位內部財務人員工作的有效監(jiān)管，以推動地勘單位的長遠發(fā)展。

(三)適應內外部財務管理環(huán)境變化的需要

隨著計算機技術、人工智能、大數據分析技術的廣泛應用，會計信息在宏觀經濟決策、營商環(huán)境優(yōu)化和內外部管理方面發(fā)揮著越來越重要的作用，要求地勘單位財務管理部門繼續(xù)轉變觀念、改進方法、創(chuàng)新管理，實現會計信息化對單位會計核算流程和管理的全面覆蓋。人工智能和大數據將充分運用到單位財務會計工作中，不僅單位財務管理的準確性大大提高，而且單位時間和人工成本同步降低。因此，地質勘查單位的財務人員有必要主動轉變觀念，高度重視信息技術對單位財務管理的現實意義和使用價值。從政府績效管理層面看，要求地勘單位有效控制各項成本和費用，逐步優(yōu)化和完善現行的財務管理模式，以提高財務管理數據的合理配置水平。地勘行業(yè)財務管理過程中財務信息資料存在不充足、不全面，進而無法實施有效的財務管理，同時無法提供更有效的信息作為財務管理的參考和依據。而且，大多數地勘單位沒有建立科學的財務監(jiān)督考核機制，單位領導不能及時了解本單位的財務管理水平和管理狀況，可能導致一些重大開發(fā)決策出現一定的決策失誤風險。在這種背景下，原有的財務管理模式已經不能適應地勘單位當前的經濟發(fā)展，甚至在一定程度上限制了地勘單位的經濟轉型和效益提高。

二、地勘行業(yè)主要的財務風險

財務風險是企事業(yè)單位尤其是地勘單位改革發(fā)展進程中無法回避的客觀存在。對財務風險的理解可以從廣義和狹義兩個角度解釋，廣義的財務風險不但強調損失的不確定性，還強調收益的不確定性，即廣義的財務風險對經營主體的影響是雙面的，既包括潛在威脅，也包括潛在機會；而狹義的財務風險主要強調損失的不確定性，并不考慮風險可能產生的收益。在地勘單位的財務活動中，因各種不確定因素的影響，預期測算的財務收益與實際財務收益會發(fā)生偏離，造成損失的可能性大增。很多地勘單位并未真正形成風險管控意識，對財務風險缺乏足夠重視，風險控制意識淡薄，具體表現為財務結構不合理、財務決策不科學、內部控制不健全導致的財務風險。

(一)財務結構不合理導致的風險

在籌資方面，選擇了同自身實際情況不相符的籌資方式，就會增加額外費用、形成信用損失，直接或間接地減少單位稅前利潤，甚至會造成虧損，給地質勘查單位帶來很大的財務風險隱患。在投資方面，內部審批和控制不完善，制度與流程落實不到位，項目投資決策不科學，容易出現資金投資回報表面是達到了預期效果，但因后續(xù)效益回收問題考慮不足，造成地質勘查單位投資資金實質性浪費，從而降低地質勘查單位的經濟效益，制約了單位的轉型和發(fā)展，并進一步引發(fā)資金投資回報風險。有的地質勘查單位為得到當地財政的項目支持，盲目選擇多種類型項目進行投資，預算中只是考慮資金支持，忽略因項目投資而產生的折舊與攤銷，從而損失了單位的長久效益，引發(fā)財務風險。

在資金日常使用方面，地勘單位會計制度、財務管理、財務風險預警等方面制度不完善，項目科目設置不夠詳細，現金流量不夠明確，外部市場競爭壓力加大，風險控制能力的欠缺都會造成自身抵抗風險的能力的不足。地勘單位根據經營發(fā)展需要，對日常資金流動情況匹配相應的金額與期限，在出現較大偏差的時候可能引發(fā)資金斷裂，導致財務風險。在資金日常使用方面，地勘單位會計制度、財務管理、財務風險預警等方面制度不完善，項目科目不夠詳細，現金流量不夠明確，風險控制能力的欠缺都會造成自身抵抗風險的能力的不足。

(二)財務決策不科學導致的風險

科學的財務決策機制是引導財務活動有規(guī)律運行、避免財務風險的重要保障。在市場經濟條件下，財務決策的科學性有賴于地勘單位外部取得的各種市場信息。受買方市場、同行業(yè)競爭、會計信息失真、市場信息不對稱等諸多因素影響，信息取得成本偏高，市場信息的透明度偏低，從而產生財務風險。財務決策機制不科學是目前地勘單位存在的較為普遍的問題，財務決策機制缺乏科學有效的流程，財務決策在事前調研、事中決策以及事后管理過程中都存在較大隱患，尤其是財務決策的主觀性較大，重大決策存在不科學現象，未能發(fā)揮財務管理工作優(yōu)勢，容易滋生財務風險。財務決策機制靈活性不夠，對政策、市場以及企業(yè)內部信息的及時反應能力不足，不能充分結合內外部環(huán)境變化及時調整財務決策。財務決策機制不完善，財務決策一旦制定難以調整，即使財務風險已經顯露卻不能及時通過決策調整來降低潛在損失，導致企業(yè)決策與市場需求難以保持一致，引發(fā)財務風險產生。

(三)內部控制不健全導致的風險

財務風險的不確定性要求公司必須建立科學合理的內部控制機制，能夠及時識別發(fā)現財務風險，進而對風險進行事前管理。管理者將管理的重心放到資金的籌集和投資上，財務風險的信息從采集整理到辨別分析存在認知有誤，無法及時，詳細并準確地完成財務風險發(fā)展趨勢判斷和財務風險跟蹤管理。沒有形成全面風險管理意識，只對重點財務活動可能產生的財務風險進行關注，對大部分活動的財務風險并沒有進行挖掘和跟蹤管理；財務風險控制還停留在財務部門，并沒有形成全員風險管理意識，導致管理、決策與財務工作之間相互割裂。地勘單位的許多企業(yè)都存在內部控制能力不足、風險預警能力低下的問題。內部控制制度的實際操作性不強，大部分內部控制制度流于形式和文件，內部控制制度更多是用來應付檢查而不是實際執(zhí)行，此外，內部控制人員獨立性較差，執(zhí)行內部控制制度的積極性不高甚至是排斥，導致內部控制制度在財務風險控制方面形同虛設。應盡快完善內部控制機制使之更加高效，打造適合自身的內部控制及風險預警模型，構建財務風險預警指標體系，現行內部控制及財務風險預警體系缺乏靈活性和可操作性。缺乏內部控制制度執(zhí)行的考核措施，沒有對內部控制執(zhí)行不力的懲罰措施，導致公司的內部控制制度流于形式。提升內部控制人員專業(yè)性，及時發(fā)現和識別潛在的內部控制風險，避免因為內部控制制度的不健全而造成財務風險發(fā)生的可能性?？茖W合理的內部控制機制可以促進地質勘查單位長遠穩(wěn)健發(fā)展。

三、地勘行業(yè)財務風險應對思考

有效的財務風險管理措施對地勘單位至關重要，實施戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務和共享財務三位一體的財務風險管控模式，通過一定的管控措施降低財務風險發(fā)生的概率，減少財務風險發(fā)生產生的損失，轉移財務風險產生的影響。

(一)優(yōu)化財務結構

深入分析地勘單位的財務風險指標，選取適當的科目和財務指標，并解讀其中蘊含的深層含義和互動關系，包括其他應付其他應收等科目是否含有大額可疑項目、報表間的各項勾稽關系是否符合邏輯、歷年重要財務指標的變化是否能夠得到合理解釋、財務附注是否清晰詳細等，再輔以對未來現金流和債務的變化預測，以此對地勘單位的財務表現和流動性進行綜合的評價。盡管財務數據具有一定滯后性，但由于其客觀可比的特點，在評判企業(yè)信用品質時是個很好的工具和手段。從財務報表質量、及重點科目解析這兩個維度搭建財務風險識別的框架，對單個財務風險進行較為全面的分析。隨著市場環(huán)境、政策法規(guī)和監(jiān)管力度的變化，財務報表的粉飾方式也越來越隱蔽，企業(yè)財務風險識別面臨內外部環(huán)境壓力及信息化建設滯后帶來的問題，必須持續(xù)跟蹤市場最新動態(tài)，科學運用非財務指標，實施戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務和共享財務三位一體的財務風險管控模式。

(二)強化科學決策

完善科學的財務決策制度是降低企業(yè)財務風險的內在因素，企業(yè)只有不斷提高財務決策的質量才能從根本上降低財務風險爆發(fā)的可能性。首先，科學合理的財務決策流程是前提。決策失誤尤其是重大決策失誤是導致企業(yè)財務困境的主要誘因，企業(yè)要避免重大財務決策失誤就必須保證決策流程的科學性、規(guī)范性。因此，企業(yè)對于財務決策要進行充分的調查研究，運用科學的分析，仔細考慮各項因素進行合理討論研究，按照規(guī)定流程選擇出最佳方案。其次，專業(yè)精干的財務管理團隊是關鍵。財務管理人員的業(yè)務能力、風險意識以及風險管理能力等是決定企業(yè)財務決策科學合理的關鍵。企業(yè)要通過人才引進、員工培養(yǎng)等途徑提升財務管理人員的業(yè)務素質，通過設置專門的財務風險管理部門以及配置專業(yè)的財務風險管理人員，提升企業(yè)財務風險管理團隊的整體素質，提高財務決策的質量。最后，信息化建設是提高財務決策效率的重點。企業(yè)需要積極適應數字技術的發(fā)展，直面數字技術給企業(yè)發(fā)展帶來的難得機遇，將數字技術充分運用于企業(yè)財務決策的數據獲取、決策模型構建以及決策評價等過程，財務決策的科學性得到提升，財務風險的發(fā)生概率也隨之降低。

(三)細化內控機制

打破部門之間的信息壁壘，搭建內部溝通協調機制，加強內部各部門之間的聯絡與溝通，為控制財務風險創(chuàng)造良好的內部和外部環(huán)境。企業(yè)管理者作為企業(yè)發(fā)展方向的引導者，需要從自身出發(fā)充分認識財務風險的潛在威脅，在自身樹立風險意識的同時積極引導企業(yè)內其他人員參與到財務風險防范工作中，形成全員、全過程、全面的風險管理氛圍。持續(xù)推進內部控制的獨立性、專業(yè)性，適應性并借助信息化技術推進內部控制智能化建設，為內部控制發(fā)揮財務風險預防功能創(chuàng)造良好環(huán)境。把內部控制體系要求、控制流程、控制手段等融入企業(yè)自身具體情況，根據企業(yè)財務風險特征設置內部控制重點環(huán)節(jié)。把企業(yè)風險預警機制融入日常管理中，結合企業(yè)實際需求及相關情況，分析企業(yè)所處的內外部環(huán)境因素，充分挖掘導致財務風險發(fā)生的根源，合理選取預警模型和預警指標，科學獲取財務風險數據，構建適合企業(yè)自身特點的風險預警機制，提升財務風險預警的質量。

(四)推進業(yè)財融合

財務與業(yè)務之間融合實現會計信息共享是財務風險防控的趨勢。以經營管理和財務一體化為核心，積極推動地勘行業(yè)財務工作轉變，進一步強化業(yè)務部門和財務部門之間的聯系和協同，以實現從財務介入到對業(yè)務項目計劃、決策、執(zhí)行、管理的全過程，成本核算研究、分析、監(jiān)測和評估，以最大限度地實現地勘單位項目的最大經濟效益。借助開放式信息共享平臺，各級管理部門直接參與項目支出、費用管理、業(yè)績管理等工作的全過程，進而真正達到了經營和財務雙方的高度融合。地勘單位財務人員有效了解和掌握本單位各部門資金使用情況，及時調整本單位現行財務管理模式，有效監(jiān)督本單位各部門資金運行軌跡，切實防止單位資金的濫用，實現地勘單位精細化的成本核算。