國有企業(yè)稅務風險管理難點問題及對策研究

湯玉鈺

（中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司安徽省分公司，安徽 合肥 230061）

一、國有企業(yè)稅務風險管理的重要意義

（一）有利于國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展

國有企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的推動作用，上繳的稅收費用在國家財政收入中占比較大。近年來，經(jīng)濟發(fā)展多元化，市場競爭形勢復雜多變，特別是科技創(chuàng)新步伐加速，企業(yè)面臨更大的挑戰(zhàn)。在這樣的大環(huán)境下，如果國有企業(yè)仍按照傳統(tǒng)的模式粗放式發(fā)展，那么很容易被競爭越來越激烈的市場淘汰，影響國民經(jīng)濟的長遠發(fā)展。如今，不少國有企業(yè)的規(guī)模越來越大，而重組是很多國有企業(yè)擴大規(guī)模的主要方式，這種方式會帶來管理風險，因此國有企業(yè)不能忽視稅務風險管控工作的開展。高質(zhì)量的稅務風險管理工作能夠幫助國有企業(yè)在激烈的市場競爭中提高競爭實力，優(yōu)化資源配置，不僅有利于企業(yè)的長遠健康發(fā)展，也是推動國民經(jīng)濟穩(wěn)中求進的必由之路。

（二）提質(zhì)增效的必然選擇

科學有效的稅務風險管理工作能夠幫助國有企業(yè)利用稅率和稅基的差別降低稅負，減少經(jīng)營成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。經(jīng)濟效益是評價國有企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要指標，而國有企業(yè)在運營發(fā)展過程中，經(jīng)濟效益會受到國家稅收政策的影響。在企業(yè)經(jīng)營收入和經(jīng)營成本沒有變化的情況下，繳稅金額越高，真實經(jīng)濟收益就會越低，因此國有企業(yè)在稅務風險管控工作中應當認真地考慮這一問題。在嚴格遵循國家稅收政策法規(guī)的前提下，企業(yè)可以通過科學有效的稅務風險管理手段降低稅負，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

（三）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和理性投資的必要路徑

政府在進行宏觀調(diào)控時，稅收是一個不可忽視的手段，政府以稅收政策為杠桿引導企業(yè)投資方向。國有企業(yè)重視并開展稅務風險管控工作，能夠有效減輕自身的納稅負擔，釋放的資金可以有很多用途，比如投入新項目或者用來優(yōu)化完善原本的項目。國有企業(yè)應積極解讀國家稅收政策的變化，通過稅收杠桿的引導來完善產(chǎn)業(yè)路線，在發(fā)展新項目時，優(yōu)先選擇發(fā)展國家鼓勵的項目，取得理性投資與優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的雙重效果。

二、國有企業(yè)稅務風險管理工作存在的問題

（一）稅務管理觀念不強

近年來，我國持續(xù)深化稅制改革，一直在根據(jù)調(diào)控需要和經(jīng)濟運行情況持續(xù)優(yōu)化和完善稅收政策，同時稅務機關也加強了對大數(shù)據(jù)手段的運用，稅收監(jiān)管能力不斷強化。但是，基于國有企業(yè)的特殊性質(zhì)，相當一部分國有企業(yè)仍然局限于傳統(tǒng)管理思維，把主要精力放在企業(yè)的績效考核工作上，忽視了稅務管理工作。主要表現(xiàn)在以下方面：一是沒有及時掌握國家稅收政策的更新優(yōu)化情況，開展稅務管理工作只是按部就班走形式；二是未及時設置稅務管理組織機構(gòu)，缺乏管理機制。另外，部分國有企業(yè)財務管理人員對稅務管理工作的重要意義缺乏認識，在開展財務管理工作時所采取的方式比較落后，缺乏科學高效的管理方式。這種低效、無效的管理手段導致國有企業(yè)存在較大的稅務風險，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）未建立一套稅務風險評估體系

首先，國有企業(yè)缺乏一套科學有效的內(nèi)控機制，導致經(jīng)營管理工作出現(xiàn)各種稅務風險；其次，國有企業(yè)稅務管理工作和內(nèi)控工作沒有打通，無法根據(jù)企業(yè)財務指標情況開展相應的量化分析工作；再次，國有企業(yè)對風險類型的評估缺乏時效性，雖然發(fā)現(xiàn)并識別了稅務風險，但是不能在第一時間采取科學有效的方案來防范和化解風險；最后，雖然國有企業(yè)設置了專門的審計監(jiān)督部門，但是該部門開展的工作缺乏專業(yè)性，相關的審計監(jiān)督工作并沒有落實到位，只是走形式，并不能指出其中潛藏的問題，更無法提出科學有效的解決方案。

（三）稅務風險管理機構(gòu)未發(fā)揮作用

雖然部分國有企業(yè)設置了專門的稅務部門，但在開展稅務工作的過程中，絕大部分事項依舊由企業(yè)的財務部門來執(zhí)行，稅務部門的工作人員實際上并沒有參與到稅務風險管理全流程中。一方面，造成部門之間職責不清；另一方面，意味著稅務風險管理工作無法充分開展，一些稅務管控措施未得到有效執(zhí)行，進而產(chǎn)生稅務風險。應嚴格按照稅務管理體系要求，財務人員不可以取代稅務人員開展稅務管理工作，稅務管理職責和財務職責必須劃分清楚，各司其職，否則一旦出現(xiàn)風險，將損害國有企業(yè)的利益。

（四）稅務風險監(jiān)督體系不完善

第一，部分國有企業(yè)設立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)只是為了完成上級交代的任務，按照固化表格、固化流程開展監(jiān)督工作，對變動的、固化內(nèi)容之外的部分缺乏管理控制，工作方式僵化，監(jiān)督工作浮于表面，不能真實有效地評價國有企業(yè)稅務風險實際情況。

第二，企業(yè)監(jiān)督體系缺乏整體性設計，各部門之間缺乏協(xié)同，影響了監(jiān)督工作作用的發(fā)揮，而且企業(yè)內(nèi)部各部門沒有認識到稅務管理工作的重要性，認為該工作會浪費時間和增加工作量，并沒有多大的意義。

第三，一些國有企業(yè)稅務風險評估和監(jiān)督工作專業(yè)性不強，內(nèi)部工作人員專業(yè)水平較低，也沒有和第三方專業(yè)機構(gòu)合作，導致稅務風險管理工作缺乏有效性，無法及時發(fā)現(xiàn)、識別稅務風險，不利于對稅務風險的管控。

三、國有企業(yè)稅務風險防范管理優(yōu)化對策

（一）增強國有企業(yè)管理人員的稅務風險管控意識

國有企業(yè)內(nèi)部有不少部門，各個部門開展的業(yè)務有很多種類，如果企業(yè)出現(xiàn)稅務問題，那么內(nèi)部各個部門及工作人員都會受到牽連，因此，國有企業(yè)管理人員要認識到稅務風險管控工作的重要性。管理者要增強稅務風險管控意識，樹立正確的稅務風險管控觀念，充分認識到稅務風險管控工作對企業(yè)運營發(fā)展的重要作用。國有企業(yè)應定期對管理者開展稅務風險案例警示教育，使管理者了解稅務管理失控對企業(yè)形象、企業(yè)利益的損害。國有企業(yè)要積極關注國家相關稅收政策的優(yōu)化變動，及時根據(jù)政策變化情況來完善自身的稅務風險管控工作，更加靈活地防范和處理稅務風險。通過開展多種培訓或提供進一步教育，使工作人員第一時間了解、掌握國家優(yōu)化更新的稅收政策，提高稅務專業(yè)水平，使稅務風險管控工作更加高效專業(yè)。

如今，我國已經(jīng)進入高質(zhì)量發(fā)展階段，國家為了使市場經(jīng)濟更有活力，在稅收政策上進行了相應的優(yōu)化調(diào)整，發(fā)布了多項減稅減負的稅收優(yōu)惠政策，有利于社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)要實時根據(jù)相關稅收政策的優(yōu)化對經(jīng)營管理工作進行相應的調(diào)整，形成科學有效的管理體系，同步將內(nèi)部審計和監(jiān)督管理工作落實到位，不斷提升稅務風險管控水平，增強風險防范能力，在越來越激烈的市場競爭中實現(xiàn)健康長遠發(fā)展。

（二）建立一套科學完善的稅務風險評估分析機制

第一，國有企業(yè)要建立一套科學完善的稅務風險評估分析機制，使稅務工作人員在開展稅務風險管理工作的過程中，能夠更加科學高效地識別稅務風險，及時獲取風險數(shù)據(jù)，并對這些數(shù)據(jù)進行記錄和收集。國有企業(yè)可以借助信息化手段將稅務風險評估能力嵌入企業(yè)的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對風險數(shù)據(jù)的自動提取和歸集。

第二，國有企業(yè)在優(yōu)化完善自身的稅務風險管控工作時，必須嚴格遵循國家稅收政策和法律條款，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立科學完善的稅收風險防范體系，更好地防范稅務風險。

第三，國有企業(yè)可以通過稅務風險清單法來開展稅務風險評估工作，使風險評估更加準確有效。企業(yè)應當檢視各項業(yè)務環(huán)節(jié)和流程，將稅務風險點篩選出來，并建立風險清單，然后根據(jù)各風險點發(fā)生概率開展相應的評估和問題排查，從而判斷風險的等級和危害性。

第四，國有企業(yè)不僅要識別風險，還應當對識別后的結(jié)果進行匯總、整理、分析，制定防控措施和處置預案，建立完善有效的風險防控體系。

（三）增強國有企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制能力

第一，國有企業(yè)應當及時、動態(tài)地優(yōu)化完善內(nèi)部控制措施，針對涉稅的各個方面都要設置相應的審核和管理控制。稅務風險涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，因此，無論是銷售環(huán)節(jié)還是合同簽訂、費用報銷、資產(chǎn)購置、項目投資建設、工資發(fā)放等環(huán)節(jié)，都需要匹配控制措施，并根據(jù)稅務政策、經(jīng)營情況的變化隨時調(diào)整這些控制措施。為有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，應明確稅務管理部門和財務部門的職責，不能出現(xiàn)權(quán)限交叉、責任重疊或控制缺位的情況，使控制措施與執(zhí)行人員、控制責任一一對應，權(quán)責清晰，確保稅務風險內(nèi)部措施得到充分執(zhí)行。

第二，國有企業(yè)應建立環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制流程。從取得原始憑證和發(fā)票開始，對一切原始憑證和單據(jù)都要做到妥善保管，依序流轉(zhuǎn)到會計部門集中匯總。涉及稅務信息或者稅務機關有專門管理要求的，如增值稅發(fā)票或其他扣稅憑證，要嚴格按照程序進行相應的審核，確保有效性。另外，還要求沒有牽涉稅務的工作人員對其開展復核審查工作，經(jīng)過審查以后，將最后的審核結(jié)果提交給會計負責人，經(jīng)過會計負責人確認簽字以后，所有的納稅申報環(huán)節(jié)才算結(jié)束。

第三，國有企業(yè)要對重點環(huán)節(jié)加強控制。舉例來說，在納稅申報環(huán)節(jié)，國有企業(yè)稅務部門和財務部門除了要對稅款數(shù)據(jù)進行檢查復核之外，還應當對其他申報信息，包括適用稅務政策是否合理、申報方式和申報周期是否正確、申報內(nèi)容是否完整等進行充分評價，確保申報結(jié)果和信息的全面、準確。

（四）建立健全科學有效的稅務風險監(jiān)督和反饋體系

國有企業(yè)不能忽視稅務風險監(jiān)督體系的建立，一套科學有效的稅務風險監(jiān)督體系對稅務風險管理工作發(fā)揮著十分重要的作用，能夠提高企業(yè)稅務風險管理質(zhì)量。國有企業(yè)在建立健全稅務風險監(jiān)督體系時要注意四個方面。

第一，根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)稅務管理流程開展相應的審查工作。核查所有環(huán)節(jié)和流程的設置是否符合實際情況、執(zhí)行是否到位、對例外事項是否有補充控制措施。例如，根據(jù)國家稅收政策要求按時繳納稅款，如果發(fā)生漏繳稅款的情況，應當及時補繳。

第二，加強跨部門協(xié)同，優(yōu)化風險監(jiān)督效果。審計監(jiān)督部門要在明確職責的基礎上，取得稅務部門的支持和配合，共同搭建稅務風險監(jiān)督體系。

第三，注重稅務監(jiān)督體系的全面性和靈活性。應對國有企業(yè)的各個方面、各項流程開展相應的審查工作，確保企業(yè)內(nèi)部所有項目所涉及的稅務問題都能夠在第一時間得到科學有效的處理。對審查工作中發(fā)現(xiàn)的稅務風險，要及時優(yōu)化調(diào)整相關解決方案，重視事前控制工作的開展。

第四，日常監(jiān)督與定期專項監(jiān)督相結(jié)合。稅務風險監(jiān)督體系應伴隨企業(yè)經(jīng)營管理同步運行，同時根據(jù)稅務政策變化、國有企業(yè)業(yè)務發(fā)展情況變化及外部檢查監(jiān)管的要求，定期開展專項監(jiān)督，對特定事項的稅務風險管控情況進行評價和反饋。以企業(yè)重組為例，當國有企業(yè)開展重組時，應專門針對此項工作涉及的稅務風險組織人員、制定方案，開展專項監(jiān)督評價，以免風險管理錯過最佳時機。

（五）注重專業(yè)稅務管理人才的培養(yǎng)

擁有一批擁有良好專業(yè)能力的稅務工作人員，是國有企業(yè)提高稅務風險管控水平的必要條件。國有企業(yè)一方面要重視對內(nèi)部工作人員的培養(yǎng)，另一方面要積極引進外部優(yōu)秀人才，加強與第三方專業(yè)機構(gòu)的合作，構(gòu)建高質(zhì)量的稅務管理人才團隊。在選聘稅務工作人員時，應當考慮對方的稅務專業(yè)能力、相關工作經(jīng)驗及溝通協(xié)調(diào)能力，注重復合型人才的選用。稅務管理人員對稅務監(jiān)督管理工作中存在的問題應具備及時識別能力，具備協(xié)同制定可靠的方案或采取恰當措施進行應對的能力。國有企業(yè)應定期對稅務工作人員開展稅務知識和經(jīng)營管理培訓，增強稅務工作人員的實踐能力，同時建立科學合理的人員考核評價指標體系，實現(xiàn)選優(yōu)配強。

四、結(jié)語

我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，國有企業(yè)想要在競爭激烈的市場環(huán)境中長遠健康發(fā)展下去，就要提升稅務風險管理水平，提高資源配置效率，降低稅負成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，從而在市場競爭中擁有更強的競爭實力。國有企業(yè)應當樹立積極的稅務風險管控意識，緊跟稅務政策和經(jīng)營發(fā)展情況的變化，及時發(fā)現(xiàn)、識別自身稅務風險管控工作中存在的各種問題，不斷優(yōu)化更新管理手段，提高稅務風險管理工作的質(zhì)量，持續(xù)為推動國民經(jīng)濟發(fā)展提供強大的支撐力量。