探討保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制措施

厲明敏

（陽(yáng)光人壽保險(xiǎn)股份有限公司江蘇分公司，江蘇 南京 210000）

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，國(guó)民生活水平不斷提升，可用資產(chǎn)越來(lái)越多，人們逐漸樹(shù)立了較強(qiáng)的理財(cái)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，這為保險(xiǎn)公司發(fā)展構(gòu)建了良好的環(huán)境，提升了保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)量。但作為風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)公司須承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)量的快速增長(zhǎng)也對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理水平提出了更高的要求，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)方面存在的問(wèn)題越來(lái)越多，其中最重要的就是財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題。對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，若無(wú)法及時(shí)有效地解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，則會(huì)對(duì)公司發(fā)展產(chǎn)生不良影響。所以，相關(guān)人員應(yīng)該深入探索保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施，從而更加有效地應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

在保險(xiǎn)公司日常工作中，最基礎(chǔ)、最關(guān)鍵的工作就是銷售業(yè)務(wù)，若無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算保險(xiǎn)產(chǎn)品相關(guān)費(fèi)用，則會(huì)降低產(chǎn)品的好評(píng)度。如果產(chǎn)品價(jià)格較高，會(huì)降低投保率；如果定價(jià)過(guò)低，則會(huì)在一定程度上降低公司的利潤(rùn)，甚至導(dǎo)致公司虧損。所以，保險(xiǎn)公司的盈利情況在很大程度上會(huì)受到定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

（二）利率風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，如果銀行給出足夠高的存儲(chǔ)利率，會(huì)吸引更多的人通過(guò)存儲(chǔ)資金的方式為自身生活提供保障，這會(huì)在一定程度上削弱人們的投保意愿。再加上近年來(lái)理財(cái)方式越來(lái)越多樣化，人們可以通過(guò)各種方式獲取收益，這也在很大程度上影響了保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)量，公司的運(yùn)營(yíng)資金逐漸減少，進(jìn)而降低其抵御資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）償付風(fēng)險(xiǎn)

在投保過(guò)程中，損失分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是消費(fèi)者最看重的兩個(gè)因素，所以很多人選擇保險(xiǎn)公司時(shí)都會(huì)將保險(xiǎn)公司的償付能力和業(yè)務(wù)水平作為重要參考。保險(xiǎn)公司擁有的準(zhǔn)備金能在一定程度上代表自身的償付能力。當(dāng)保險(xiǎn)公司缺乏足夠的責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，公司將無(wú)法滿足償付需求，這就會(huì)降低保險(xiǎn)公司的投保率，并且會(huì)導(dǎo)致公司的周轉(zhuǎn)資金不足，對(duì)公司正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響。另外，如果保險(xiǎn)公司無(wú)法規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)資金、無(wú)法合理定價(jià)，其償付能力也會(huì)大大降低，最終導(dǎo)致公司失去消費(fèi)者的信任，甚至面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。

（四）負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

負(fù)債經(jīng)營(yíng)是保險(xiǎn)公司的主要模式，這要求相關(guān)人員嚴(yán)格管控各個(gè)資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。如果無(wú)法科學(xué)配置資金，可能直接導(dǎo)致保險(xiǎn)公司無(wú)法按時(shí)履行合同內(nèi)容，無(wú)法滿足支付索賠的要求，面臨資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，銀保監(jiān)會(huì)逐漸加大了對(duì)保險(xiǎn)公司的檢查和處罰力度。2021年，銀保監(jiān)會(huì)共處罰646家銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)，共計(jì)處以11.58億元罰金，其中有12家被禁止開(kāi)展新業(yè)務(wù)。另外，銀保監(jiān)會(huì)在《保險(xiǎn)公司分值機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理辦法》中明確規(guī)定，在兩年內(nèi)受到金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)重大處罰的保險(xiǎn)公司不得申請(qǐng)籌建分支機(jī)構(gòu)。銀保監(jiān)會(huì)越來(lái)越重視對(duì)保險(xiǎn)公司的檢查監(jiān)管工作，這在很大程度上提升了對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的要求，若保險(xiǎn)公司無(wú)法有效規(guī)范相關(guān)人員的行為，很可能出現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制價(jià)值

（一）應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境

保險(xiǎn)公司開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作，須與公司實(shí)際情況相結(jié)合，并且采用先進(jìn)的技術(shù)手段，比如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)，使原有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系變得更加科學(xué)和完善，能為整合和共享內(nèi)部各種信息資源構(gòu)建有利環(huán)境。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系健全后，相關(guān)人員能夠有效控制和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，不但能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后總結(jié)的效果，還能夠結(jié)合相關(guān)信息增進(jìn)相關(guān)人員對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的了解，以此為前提幫助保險(xiǎn)公司更好地抵御各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司能夠更好地應(yīng)對(duì)各種市場(chǎng)環(huán)境。

（二）促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

保險(xiǎn)公司擁有非常廣泛的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，除了保險(xiǎn)及其相關(guān)理賠業(yè)務(wù)外，很多保險(xiǎn)公司還向融資、投資方面拓展業(yè)務(wù)。深入分析保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)可以發(fā)現(xiàn)，它們的相同點(diǎn)是都有可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是風(fēng)險(xiǎn)大小存在差異。在這種情況下，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作有效落實(shí)，能夠有效避免或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地保證保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)空間，進(jìn)而為保險(xiǎn)公司穩(wěn)步發(fā)展提供有效保障。

四、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施

（一）完善預(yù)警機(jī)制，發(fā)揮保障作用

保險(xiǎn)公司想要建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

1.深入分析自身實(shí)際指標(biāo)

其中，基礎(chǔ)指標(biāo)是償債能力，同時(shí)應(yīng)該兼顧資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)效益指標(biāo)。

2.采取有效措施實(shí)時(shí)掌握公司內(nèi)部的現(xiàn)金流量，針對(duì)現(xiàn)金流量編制科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算

在保險(xiǎn)公司日常財(cái)務(wù)管理工作中，運(yùn)營(yíng)和管理保險(xiǎn)金是非常重要的工作內(nèi)容。結(jié)合公司正常運(yùn)營(yíng)要求，保險(xiǎn)公司應(yīng)該擁有比凈利潤(rùn)更高的現(xiàn)金流量。開(kāi)展現(xiàn)金流量預(yù)算編制工作，能在合理的范圍內(nèi)有效控制使用保險(xiǎn)金的方向和范圍，從而有效開(kāi)展日?，F(xiàn)金流量管理工作，提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，規(guī)避安全風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司應(yīng)該充分重視完善內(nèi)部控制制度。

1.在公司內(nèi)部構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

控制環(huán)境能使特定政策得到減弱或者加強(qiáng)，其中主要包括管理控制方法、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)格和理念、授權(quán)和分配責(zé)任方法、組織結(jié)構(gòu)、人力資源管理政策等。

2.保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性

保險(xiǎn)公司須有效應(yīng)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，準(zhǔn)確地辨別和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并利用科學(xué)的方法防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)該將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)放在預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，不斷完善各個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，使內(nèi)部控制工作更加全面、規(guī)范，避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建設(shè)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制應(yīng)該包括事前、事中、事后的內(nèi)容。事前控制就是保險(xiǎn)公司制定相應(yīng)的發(fā)展決策時(shí)，應(yīng)該充分重視潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法，如概率分析法等，深入分析潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和成因，并采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。事中控制就是保險(xiǎn)公司在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，借助定性和定量分析法，監(jiān)控和計(jì)算公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，從而使出現(xiàn)的偏差得到有效控制。

（三）優(yōu)化使用效益，發(fā)揮資金的作用

當(dāng)前，保險(xiǎn)行業(yè)正處于快速發(fā)展期，在資本市場(chǎng)長(zhǎng)期資金中，很大一部分是保險(xiǎn)資金，其在國(guó)家基礎(chǔ)工程建設(shè)和債券市場(chǎng)中扮演著非常重要的角色。近年來(lái)，國(guó)家不斷提升對(duì)運(yùn)用保險(xiǎn)資金的重視度，促進(jìn)了保險(xiǎn)資金運(yùn)用方式在短時(shí)間內(nèi)快速轉(zhuǎn)變，使保險(xiǎn)資金滲入更多行業(yè)，從而使保險(xiǎn)資金投資擁有更高的收益率。

對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，必須及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)科學(xué)的保險(xiǎn)資金運(yùn)用方式，制定相應(yīng)的激勵(lì)制度，促進(jìn)先進(jìn)資金運(yùn)用方式的有效落實(shí)，使保險(xiǎn)資金的使用效益得到優(yōu)化，從而使保險(xiǎn)資金的作用得到更加充分的發(fā)揮。另外，保險(xiǎn)公司應(yīng)優(yōu)化管理票據(jù)工作，特別是要有效落實(shí)公司印章管理制度，加強(qiáng)相關(guān)制度的宣傳工作，增強(qiáng)工作人員的安全意識(shí)。保險(xiǎn)公司應(yīng)定期盤點(diǎn)與核對(duì)資金以及各種票據(jù)，保證資金、賬面信息以及票據(jù)的一致性，有效避免工作人員違規(guī)操作的情況。

（四）重視財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)平衡步驟

1.保險(xiǎn)公司必須保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門的獨(dú)立性

預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)由相關(guān)職能部門組成，同時(shí)要制定有針對(duì)性的工作目標(biāo)和約束政策，結(jié)合公司實(shí)際情況制定具體的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法和措施，保證財(cái)務(wù)預(yù)算方案的合理性。當(dāng)保險(xiǎn)公司傳達(dá)綜合財(cái)務(wù)預(yù)算后，財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)除了要完成編制財(cái)務(wù)預(yù)算工作外，還應(yīng)該協(xié)調(diào)和解決執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中存在的問(wèn)題，審計(jì)和考核各部門和人員執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的情況，從而實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

2.應(yīng)保證編制財(cái)務(wù)預(yù)算的方法和程序足夠規(guī)范

保險(xiǎn)公司要在充分考慮自身整體發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，制定上下結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序，結(jié)合公司決策，制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。執(zhí)行預(yù)算的部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算政策和目標(biāo)，結(jié)合自身的情況，在部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算方案的細(xì)化。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該充分發(fā)揮自身的協(xié)調(diào)作用，分析各部門預(yù)算管理的不足，并協(xié)助其制定科學(xué)的解決措施，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行部門及時(shí)修正。

3.要在事前、事中、事后有效控制預(yù)算

保險(xiǎn)公司想要順利達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，防止內(nèi)部人員影響預(yù)算管理，就應(yīng)該要求各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門定期匯報(bào)執(zhí)行預(yù)算的情況，對(duì)于存在偏差和問(wèn)題的部門，應(yīng)及時(shí)分析原因，從而改進(jìn)相關(guān)工作。

（五）增強(qiáng)應(yīng)對(duì)能力，減輕風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響

首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)設(shè)立巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)基金，按照一定的比例逐年滾存保費(fèi)，通過(guò)證券化的方式增強(qiáng)自身應(yīng)對(duì)突發(fā)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的能力，利用巨災(zāi)債券、期權(quán)、互換、期貨等方式，在資本市場(chǎng)有效分散風(fēng)險(xiǎn)。

其次，應(yīng)實(shí)現(xiàn)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的規(guī)范化。再保險(xiǎn)是一種保護(hù)制度，能夠有效地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在保險(xiǎn)公司控制內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)范各種業(yè)務(wù)行為的過(guò)程中，再保險(xiǎn)發(fā)揮了非常重要的作用。所以，保險(xiǎn)公司應(yīng)該立足戰(zhàn)略角度，充分重視再保險(xiǎn)工作，投入更多的資金和人才。

（六）做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，提供預(yù)警信號(hào)

缺乏完善的監(jiān)管體系是保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，所以保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管體系建設(shè)。公司管理人員可以制定互相監(jiān)督和評(píng)價(jià)措施，鼓勵(lì)工作人員在擁有充足證據(jù)時(shí)檢舉、揭發(fā)不規(guī)范的財(cái)務(wù)工作行為，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，這在加強(qiáng)部門間監(jiān)管和溝通的同時(shí)，還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證所有部門和人員都能夠公正客觀地履行自身的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)應(yīng)該及時(shí)鼓勵(lì)擁有突出業(yè)績(jī)的員工，從而增強(qiáng)員工的職業(yè)責(zé)任感。在這個(gè)過(guò)程中，保險(xiǎn)公司還可以指派專業(yè)的人員嚴(yán)格考核和審查財(cái)務(wù)方面的工作，監(jiān)管公司內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)預(yù)警、及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（七）加強(qiáng)文化建設(shè)，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在保險(xiǎn)公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，文化建設(shè)發(fā)揮了非常重要的作用。保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)文化體系建設(shè)，可以從新進(jìn)人員入手加強(qiáng)企業(yè)文化培訓(xùn)，利用各種文化渠道和文化載體合理開(kāi)展文化活動(dòng)，同時(shí)積極創(chuàng)新培訓(xùn)方式和培訓(xùn)內(nèi)容。鼓勵(lì)工作人員加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)管理理念和最新法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。在加強(qiáng)文化建設(shè)的過(guò)程中，保險(xiǎn)公司可以合理利用反面教材，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)文化中。

另外，應(yīng)該充分重視構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化工作，這項(xiàng)工作復(fù)雜和艱巨，其中最重要的工作內(nèi)容就是通過(guò)文化建設(shè)培養(yǎng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使員工的凝聚力得到強(qiáng)化，保證公司所有人員能齊心協(xié)力防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，以公司的風(fēng)險(xiǎn)管理精神為基礎(chǔ)，再加上靈活調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，配合先進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，才能讓所有工作人員樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助公司更好地抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

以某保險(xiǎn)公司為例，其一直在公司大廳展示公司的經(jīng)營(yíng)理念，雖然要求所有人員須牢記公司經(jīng)營(yíng)理念，但沒(méi)有真正深入人心。由于該保險(xiǎn)公司人員具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，因此很難取得理想的企業(yè)文化學(xué)習(xí)效果。后來(lái)該公司規(guī)定所有保險(xiǎn)經(jīng)理在深入了解新產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，必須掌握金融政策和最新行業(yè)資訊，普通員工必須學(xué)習(xí)營(yíng)銷學(xué)和電子商務(wù)知識(shí)，并時(shí)刻以反面案例警醒員工，才使工作人員樹(shù)立了較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

有效開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作能夠使保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況得到優(yōu)化。在保險(xiǎn)公司，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題非常突出，相關(guān)人員應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的作用，完善預(yù)警機(jī)制，發(fā)揮保障作用；加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，規(guī)避安全風(fēng)險(xiǎn)；優(yōu)化使用效益，發(fā)揮資金的作用；重視財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)平衡步驟；增強(qiáng)應(yīng)對(duì)能力，減輕風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響；做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，提供預(yù)警信號(hào)；加強(qiáng)文化建設(shè)，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能增強(qiáng)保險(xiǎn)公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。