大數(shù)據(jù)背景下領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計路徑研究

屈洲凡，呂嘉琦

（哈爾濱商業(yè)大學， 黑龍江 哈爾濱 150028）

一、引言

生態(tài)文化建設進度拉升需要靠大幅推進體制內(nèi)改革來實現(xiàn)。十八屆三中全會的召開對于我國生態(tài)文化建設有著舉足輕重意義。為展示出黨中央對于生態(tài)文明建設高度重視的態(tài)度，會議出臺相關文件為自然資源資產(chǎn)離任審計的方針布局指清方向。文件的出臺加深人民群眾對新時代發(fā)展理念的理解，督促領導者恪守自己的行為，在自然資源管理、生態(tài)節(jié)約能源等方面嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行。生態(tài)文明的建設不光靠國家出臺政策文件，領導干部也要自然資源資產(chǎn)管理規(guī)章制度條約的建立健全提供新思路新方法。與此同時培養(yǎng)創(chuàng)新思維，在大數(shù)據(jù)時代，利用計算機技術方法建立網(wǎng)絡系統(tǒng)安全保護和查處體制十分有必要。

傳統(tǒng)概念自然資源離任審計模式依靠的是提先離任再審計，這種方法存在問題查處上滯后性。現(xiàn)如今的離任審計是一種交叉審計方法，它主要是以審查為先，領導干部后離任其次任用的模式，經(jīng)濟發(fā)展責任和生態(tài)環(huán)境審計相聯(lián)合的一種創(chuàng)新型審計模式。傳統(tǒng)性審計方式又費時吃力，壓根無法顧及審計組織事務的統(tǒng)計數(shù)據(jù)支撐。構建正規(guī)化、全局性大數(shù)據(jù)審計核心技術原理，大幅度向上拔高審計組織工作質(zhì)量與效率，繼續(xù)拓展審計監(jiān)督的深度，已然轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嫻ぷ髂Ｊ阶兏锏男路较颉Ｎ覈鲗痈骷墑e審計工作基層機關積極主動應用大數(shù)據(jù)最核心的技術，表現(xiàn)在持續(xù)提升審計監(jiān)督管理效能方面全力推動，并取得出色成效。然而由于大數(shù)據(jù)本具有“雜亂和不精確”等特點，自然資源資產(chǎn)涉及多個政府部門涵蓋土地、礦產(chǎn)、水、森林、海洋、大氣等各類資源，相關數(shù)據(jù)分散、標準不統(tǒng)一在應用大數(shù)據(jù)技術開展審計實踐過程中還存在著信息融合能力不足、所覆蓋的技術領域廣、方法應用不明確等問題。在全國大數(shù)據(jù)發(fā)展轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略和生態(tài)文化體制深度改革背景下，全面性闡述自然資源資產(chǎn)離任審計中的大數(shù)據(jù)方法并創(chuàng)新。

二、大數(shù)據(jù)在自然資源資產(chǎn)離任審計工作的應用衍進

(一)審計對象

圍繞中國宏觀經(jīng)濟基本面的迅猛發(fā)展，審計組織的工作具體對象顯露出一連串的變動，從起初的財務賬目、會計數(shù)據(jù)資料等收入支出管理統(tǒng)計數(shù)據(jù)到多維度的經(jīng)營管理統(tǒng)計數(shù)據(jù)。而伴隨著大數(shù)據(jù)關鍵核心技術推進發(fā)展，審計工作覆蓋范圍也連帶再進一步擴大，正因如此審計工作對象也勢必會大大增加。大數(shù)據(jù)的審計工作對象在業(yè)務發(fā)展中各有千差萬別的側(cè)重點，既能審諸項經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務，也能審計軟件管理系統(tǒng)。

(二)審計取證方式

審計工作的調(diào)查取證過程，屢屢經(jīng)歷賬項為基礎的理論取證、管理體制下審計傾向取證和傳統(tǒng)概念上的風險審計定義取證等過去通用審計取證方式，再到智能網(wǎng)絡化下初步統(tǒng)計數(shù)據(jù)摸排取證的衍變。傳統(tǒng)意義表現(xiàn)形式上的審計取證工作的整個演進歷程中，審計組織工作取證的切入點由先前集中體現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務的紙張賬面替換為支配金融交易的內(nèi)控科學管理軌制，在將風險分析方式改用到審計進程后，市場信用風險也重回該切入點的覆蓋面積。圍繞信息技術審計類工作的穩(wěn)步成長，調(diào)查取證形式也向最初統(tǒng)計數(shù)據(jù)類審計方面引伸。

(三)審計業(yè)務模式

領導干部需要積極摸索創(chuàng)新思維，但此外也對我們大家的工作明確提出挑戰(zhàn)，在審計工作時長少、任務重、人力稀缺的情況下，怎樣才能大幅提升審計效能是落在我們眼前的關鍵性問題。一整個審計歷程中，審計職員依據(jù)信息數(shù)據(jù)復雜性程度和審計市場需求，簡便選用分析工具，靈活鎖定疑點。

(四)審計報告

而從傳統(tǒng)審計表現(xiàn)形式來看，自然資源資產(chǎn)離任審計的統(tǒng)計數(shù)據(jù)樣本搜集儲存與推算分析能力事實上都十分有限，譬如審計最終成果展示形式單一，工作內(nèi)容不夠充實翔實，實際大大影響了最終審計呈現(xiàn)出來的效果。大數(shù)據(jù)利用使得審計報告逐步發(fā)生轉(zhuǎn)型，提及互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)型就繞不開一個詞叫“迭代”，意思就是不斷地更新?lián)Q代。無論蘋果手機還是小米手機，無論是office 辦公軟件還是各種app，都在不停地升級硬件或軟件。在數(shù)字化世界里，大家會經(jīng)常遇到升級的提示。無論在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟，還是實體經(jīng)濟，對時間的要求越來越高，不再會有一勞永逸的商業(yè)模式，更不會有一成不變的產(chǎn)能出品，因此，無形或有形產(chǎn)出品的更新速率也越來越快。對于審計報告來說，可以不用“迭代”這個詞，而是用“改進”，持續(xù)“改進”。審計的穩(wěn)步改良是審計年報描繪創(chuàng)新模式的基礎。但是審計報告受其審計原則的影響一定是穩(wěn)健和謹慎的，所以可能不會像互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品那樣經(jīng)常進行“迭代”，可以保持有意識進行持續(xù)改進。

三、領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作的現(xiàn)實困境

(一) 大數(shù)據(jù)增添對自然資源資產(chǎn)離任審計工作網(wǎng)絡平臺挑戰(zhàn)

里頭一方面是構建新審計信息數(shù)字化網(wǎng)絡渠道的控制系統(tǒng)風險。從大數(shù)據(jù)對資產(chǎn)離任審計平臺的不良影響看來，即使在審計擁有優(yōu)良的信息數(shù)據(jù)平臺，群眾能接觸更多透明化資料，此外政府機構也能推進自己政務工作轉(zhuǎn)型。數(shù)目化驅(qū)動核心就是要先動起來。將圖表歸集、預測并構筑出統(tǒng)計分析模型。將早已創(chuàng)建的統(tǒng)計分析模型的組織工作開展健全創(chuàng)新和精細改進，而且除此之外對分析模型進行修訂。在此搭建數(shù)據(jù)分析框架。僅憑在審計歷程中逐步積聚數(shù)據(jù)，在分析進展中對數(shù)據(jù)可靠性進行不斷地完善，最終必然能從審計的角度出發(fā)，挖掘一些問題的內(nèi)在本質(zhì)規(guī)律。

另外一方面是側(cè)重于大數(shù)據(jù)分析工具的風險。原生態(tài)資源資產(chǎn)離任審計在全面貫徹落實開展大數(shù)據(jù)化剖析時需要關聯(lián)到算法運算工具。但由于大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡分析平臺可供自由選擇的賣家數(shù)目眾多，自然資源環(huán)境審計單位如何挑選適當?shù)臄?shù)據(jù)分析平臺顯得尤為重要。這時候應當借助數(shù)據(jù)發(fā)力，堅決避免讓數(shù)字化審計只逗留在觀念階段，只有越過數(shù)據(jù)驅(qū)動的數(shù)目化牽引分析，才有更優(yōu)的良機發(fā)掘出將來某一段時點適宜生態(tài)資源資產(chǎn)離任審計的大道。

(二)資產(chǎn)離任審計的不利影響因素及風險日益增加

過往資產(chǎn)離任審計的風險大多出于對成本費用管控下的審計證據(jù)不足，審計工作獨立性較差，內(nèi)審計職員配備不足，質(zhì)量控制管理體系不完全等諸多方向因素。而伴隨大數(shù)據(jù)時代的到來，資產(chǎn)離任審計在抽樣方法減低了成本，減少了大部分復雜工作，大幅提升審計工作質(zhì)量和效率，切實加強連貫性。不僅僅是如此，大數(shù)據(jù)使得資產(chǎn)離任審計處于遭遇更龐雜重要領域、更類數(shù)據(jù)、更多關注等情形，在波動后各類阻力的消極影響下，資產(chǎn)離任審計信用風險依舊存在，并負面影響因素發(fā)生巨變，需要我們大家采取恰當?shù)膽獙Υ胧?/p>

(三)信息安全問題

大數(shù)據(jù)明確要求自然資源資產(chǎn)離任審計更多的轉(zhuǎn)向非現(xiàn)場審計，諸如智能化審計、實時控制審計等各式各樣的遠程信息技術。大數(shù)據(jù)在提升自然環(huán)境審計證據(jù)搜集、分析、存儲方面效率的同時，也催生了新的風險。我們可以借由“數(shù)據(jù)驅(qū)動”來參與自下而上的信息安全經(jīng)濟決策，企業(yè)只有適應快速變化的環(huán)境，才能生存和發(fā)展。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)只有快速推出適用當前市場的產(chǎn)品，才能積累競爭優(yōu)勢。金融企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)思維下，也是不停地推出便利、快捷的金融產(chǎn)品，方能掠奪一定的整體市場份額?？旖荼忝癫⑶夷芄?jié)省用戶時間的產(chǎn)出品是當今企業(yè)的某個絕對性優(yōu)勢。對于自然資源審計來說，也需要提升審計產(chǎn)品的快捷性來發(fā)揮更多的價值。一般來說，出于謹慎性原則，審計項目結(jié)束后，審計報告等審計產(chǎn)品不會很快遞交到企業(yè)領導那里，但這也會影響到審計產(chǎn)品的時間價值。

(四)審計人員能力挑戰(zhàn)

有別于外部審計的是，外部審計工作可以從社會輕易招聘恰當?shù)娜瞬牛Y產(chǎn)離任審計人員常常需要組織一點點培育，在健全公司內(nèi)部審計智能化，實時化，數(shù)字化的道路上，對資產(chǎn)離任審計人員的能力要求也日益提高。而為了讓審計效率達到最大化，需要搭建數(shù)字化審計思路交流體系，積極推動優(yōu)秀審計思路的擴展應用。非但在每次審計項目開展進程中或終了后，將終極數(shù)學模型使用功效報送給模型構筑的相對應人員，將數(shù)據(jù)模型逐步完善和拓展。

四、領導干部自然資源資產(chǎn)審計實際困難的詳盡解決手段

(一) 建立健全自然資源資產(chǎn)離任審計工作平臺的清晰認知

從事自然資源資產(chǎn)離任審計工作的人們專門針對被審計企業(yè)挖掘出的問題，將改良的意見反饋給政府，越過應用時空數(shù)據(jù)ARCGIS、地輿信息系統(tǒng)寰宇圖、谷歌地形圖等，并聯(lián)合“3S”技術進行附帶分析，借由圖表分析出疑點圖斑，將疑點圖斑導入到奧維云互動世界地圖遙控定位，舉行實地核查，越過實地考察時氣動軌道用手機記錄，智能手機記錄實地調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)再導航計算機版本奧維云互動ARCGIS 的要領，以此機會共促自然資源局強化基本耕地、臨時性用地管控。

(二)細化自然資源資產(chǎn)離任審計的律例，加大獎罰力度

高層領導要高度關注審計智能數(shù)字化結(jié)構轉(zhuǎn)型，在平時的封閉性工作中要明確清晰地構建智能化審計工作理念并明確指出各職能部門在建設項目審計步伐中事無巨細地貫徹全面落實。各省市應規(guī)范完善補足審計覆蓋范圍、內(nèi)容以及流程，依照司法機關核實查證得出的最終結(jié)果為依據(jù)，既然要審查自然資源審計，就是靈活應用大數(shù)據(jù)技術來分析更多的或全量的數(shù)據(jù)，而不是仍然原始抽樣審計時的統(tǒng)計分析方法。當然可以從良多審計局部面對的兩大實在標題能否收獲全量的優(yōu)質(zhì)數(shù)據(jù)，對大數(shù)據(jù)技術又知道和掌握多少下手，著重細化審計風險模型對癥下藥，細化相關法規(guī)。

(三)確保數(shù)據(jù)的安全性

一方面是需要強化My SQL 級別，使用時采取相對應的安全策略。審計員在運用SQL 系統(tǒng)時除非事先做過代碼安全審計，或者事先做好安全策略，否則盡量不在公網(wǎng)上使用開源的cms、blog、論壇等。在webserver 服務層面，能夠合理化規(guī)范使用某些輔助性可靠解構化配件，譬如舉例說明為nginx 的WAF 模型。

另一方面是必須要創(chuàng)建安全可靠的數(shù)值存儲客戶端系統(tǒng)，舉例假設是在web 網(wǎng)格服務器，DBA 以及其他應用歷經(jīng)交換機與數(shù)據(jù)服務器時有發(fā)生交叉互換前面輔助數(shù)據(jù)庫審計，同一時間段定期生成報表，裝置nginx、php 等應用服務的安全計策，禁用傷害因變量。采用https 替http，關鍵應用保持更新，避免老版本的漏洞風險，可以考慮購買運營商提供的一些安全防護、掃描器等產(chǎn)品就可以有效保障數(shù)據(jù)安全。不僅稱得上安全合規(guī)也能對安全事件溯源，同時期兌現(xiàn)風險危害監(jiān)控。

(四)組織創(chuàng)設具備高正規(guī)技能的審計團隊

在眼下這個階段中的審計工作職員群體里，經(jīng)驗比較老到的審計職員一般來說具備極其豐富老道的當場核實實戰(zhàn)經(jīng)驗，而新進的資歷較淺的年輕技術型員工相比之下更加善于使用數(shù)字化審計的技術方法，這也從側(cè)面表明，兩者之間的通力協(xié)作必不可少。不少審計項目往往以團隊的形式開展，團隊運作必須講求協(xié)作?；ヂ?lián)網(wǎng)思維下的協(xié)作比一般工作中的協(xié)作范圍更廣、聯(lián)系更加密切。比如，小米手機的開發(fā)團隊可以與提建議的用戶開展協(xié)作。審計部門也有自己的用戶，董事會、管理層、被審計單位、其他職能都是審計部門的用戶。審計部門絕對不是什么權力部門，如果可以企業(yè)的審計委員會可能把審計職能外包出去。還是老生常談，審計部門是為組織增加價值。如果審計部門沒有用戶思維，而是僅僅把自己當成監(jiān)督部門，僅僅是查錯糾弊，不能為企業(yè)提供更符合企業(yè)實際的審計建議，那直接由外審部門來做了，而且人力成本也可能會更低一些。

那么商業(yè)組織，一般都會把用戶放在首位，只不過互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)把用戶至上的理念更好地付諸實踐。首先，內(nèi)部審計工作的協(xié)作應該是更廣義的協(xié)作，不僅是審計團隊內(nèi)部，還應該是審計團隊和被審計單位以及支持單位的協(xié)作。其次，審計部門應該拓展內(nèi)部的協(xié)作方式，利用互聯(lián)網(wǎng)開發(fā)全方位的協(xié)作平臺，促進審計部門內(nèi)部成員間開展多層次的交流與協(xié)作。在此搭建數(shù)據(jù)分析框架。只要在審計的整個進程中不斷累積疊加數(shù)據(jù)，在預測進程中進一步改進統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量，最終一定能站在審計工作視角的角度發(fā)現(xiàn)這類問題的規(guī)律。審計從業(yè)人員應當從數(shù)據(jù)抓起借助數(shù)據(jù)驅(qū)動下的智能數(shù)字化分析，方能辨認出今后適宜審計工作發(fā)展的道路。