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    智慧稅務(wù)背景下稅收大數(shù)據(jù)面監(jiān)管問題的探究

    2022-11-13 18:32:00王首皓祁琳茜河北金融學(xué)院
    現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2022年22期
    關(guān)鍵詞:納稅人準確性稅務(wù)

    王首皓 祁琳茜 河北金融學(xué)院

    引言

    在國資委發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》(以下簡稱《指導(dǎo)意見》)中,要求完善稅務(wù)管理信息系統(tǒng),為提升納稅遵從度指明了路徑,通過依托于稅務(wù)共享中心理念,以智慧稅務(wù)平臺為管理工具,構(gòu)建企業(yè)智慧稅務(wù)管理體系,更好地解決受限于對政策的理解不到位、缺乏有效的集團化管理手段等原因造成的稅務(wù)處理不合規(guī)現(xiàn)象?!吨笇?dǎo)意見》指出,努力實現(xiàn)稅務(wù)管理工作流程、政策解讀、計稅規(guī)則等事項的統(tǒng)一,提高自動化處理水平。開展稅務(wù)數(shù)據(jù)分析,挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)價值。加強稅務(wù)風(fēng)險防控,分業(yè)務(wù)、分稅種、分國別梳理涉稅風(fēng)險點,制定針對性防控措施,定期開展稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督檢查。注重加強境外稅收政策研究和涉稅事項管理,統(tǒng)籌風(fēng)險控制與成本優(yōu)化。既以最穩(wěn)妥可靠的方法來實現(xiàn)稅收監(jiān)管,又可以最大程度地避免對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響,實現(xiàn)對市場主體干擾最小化,監(jiān)管效能最大化。

    現(xiàn)階段,智慧稅務(wù)仍面臨著智能前瞻性稅務(wù)數(shù)據(jù)管理體系不完善,稅務(wù)信息數(shù)據(jù)準確度不足,難以整合、不集中,與高端人才數(shù)量相沖突,以及大數(shù)據(jù)稅收法律頂層設(shè)計較不完善等稅收征管風(fēng)險問題。隨著大數(shù)據(jù)、涉稅平臺等手段的不斷運用,智慧稅務(wù)不斷發(fā)展,但仍面臨著管理質(zhì)量和效率的問題。本文圍繞智慧稅務(wù)的發(fā)展,對稅收大數(shù)據(jù)問題及解決措施進行探索與建議。

    二、大數(shù)據(jù)稅收監(jiān)管風(fēng)險管理亟待解決的問題

    (一)涉稅數(shù)據(jù)面臨的監(jiān)管問題

    1.涉稅數(shù)據(jù)的準確性不足

    首先,稅收大數(shù)據(jù)集合了納稅人發(fā)票數(shù)據(jù)、稅費申報數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)以及第三方數(shù)據(jù)等。在這些數(shù)據(jù)當(dāng)中,許多數(shù)據(jù)要依靠納稅人或繳費人進行自行填報。因此,在保證數(shù)據(jù)準確性方面仍有可提升的空間。而如果這些最初始數(shù)據(jù)上出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤,將對后續(xù)的稅務(wù)監(jiān)管產(chǎn)生不利影響。其次,多稅種服務(wù)管理,執(zhí)法聯(lián)動性不高。目前大部分稅種稅費還需要進行單獨申報繳納,部分省市還存在社會保險費等征收職能不在稅務(wù)部門之中的問題。這種問題的存在也容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)填報時出現(xiàn)錯報、誤報的情況。最后,涉稅數(shù)據(jù)懲治機制不完善。當(dāng)前在處理涉稅數(shù)據(jù)出現(xiàn)謊報虛報行為過程中,政府對一般謊報虛報行為,懲戒力度不夠,導(dǎo)致犯罪成本較低,對社會上不法分子起到禁戒和震懾的作用較差。[2]稅務(wù)監(jiān)管部門尚未建立健全動態(tài)聯(lián)合、持續(xù)高效的涉稅數(shù)據(jù)聯(lián)合懲治機制,由此造成涉稅數(shù)據(jù)作假現(xiàn)象難以重點打擊,降低大數(shù)據(jù)的準確性,稅務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)管難度加大的問題。

    2.涉稅數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性、關(guān)聯(lián)性不足

    首先,數(shù)據(jù)信息太過于分散,沒有進行全面性整合。目前大量的數(shù)據(jù)信息分散于各層級信息系統(tǒng)當(dāng)中,信息數(shù)據(jù)碎片化嚴重。在大數(shù)據(jù)背景下,雖然信息的收集途徑不斷增加,但仍有部分的涉稅數(shù)據(jù)沒有辦法被監(jiān)測到,造成稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管不全面的問題。其次,數(shù)據(jù)分析監(jiān)管平臺應(yīng)用性不強。金稅四期推進以來,稅務(wù)系統(tǒng)稅收大數(shù)據(jù)在應(yīng)用上呈現(xiàn)出不斷發(fā)展完善的趨勢,但仍面臨著挖掘深度、利用數(shù)據(jù)價值不夠的問題。稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管作為推進智慧稅務(wù)建設(shè)的重要一環(huán),必須建立規(guī)范高效統(tǒng)一的數(shù)據(jù)整合監(jiān)管平臺,應(yīng)加快形成到常態(tài)化、多樣化、制度化的大數(shù)據(jù)監(jiān)管應(yīng)用體系。最后,當(dāng)前稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管還面臨著監(jiān)管指標相對獨立、與其他相關(guān)領(lǐng)域聯(lián)系較低、相關(guān)部門信息化交換機制不健全等問題。部分地區(qū)存在數(shù)據(jù)集中度低、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、數(shù)據(jù)片面,數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象仍然存在。這些情況對稅收大數(shù)據(jù)在決策參考、納稅人畫像,涉稅信息實時比對等方面產(chǎn)生了一定阻礙,進而對稅收征管產(chǎn)生不好影響。

    (二)相關(guān)法律法規(guī)有待完善

    目前大數(shù)據(jù)使用廣泛,然而對信息采集與處理,以及個人信息安全隱私問題沒有相關(guān)明確的法律規(guī)定,大數(shù)據(jù)稅收信息監(jiān)管,缺乏頂層設(shè)計。[1]現(xiàn)行的稅收監(jiān)管辦法是立足于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及交易模式下制定的。隨著數(shù)字經(jīng)濟的不斷發(fā)展,我國經(jīng)濟出現(xiàn)了相當(dāng)一部分的新興產(chǎn)業(yè)。這些新興產(chǎn)業(yè)往往會產(chǎn)生新的產(chǎn)品,新業(yè)態(tài)以及新交易方式,然而我國當(dāng)前實行的《稅收征管法》《數(shù)據(jù)安全管理辦法》在稅收信息征管、數(shù)據(jù)收集和處理方面法律規(guī)定不夠完善。法律法規(guī)的出臺相對滯后于數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展,存在法律盲點,缺乏具體問題的實施辦法。在這種情況下,容易造成了稅務(wù)部門及其有關(guān)部門在數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)監(jiān)管等方面受到限制,影響大數(shù)據(jù)稅收的最優(yōu)化發(fā)揮。

    (三)相關(guān)技術(shù)人員人才緊缺

    在數(shù)字化經(jīng)濟不斷發(fā)展下,納稅人的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷拓展,經(jīng)營方式不斷創(chuàng)新,經(jīng)濟活動在各個部門、地區(qū)之間經(jīng)濟相互滲透,稅務(wù)監(jiān)管變得愈加復(fù)雜。在這種背景下,涉稅監(jiān)管人員需要掌握更多的專業(yè)性知識、網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)操作知識和財務(wù)處理知識。稅務(wù)監(jiān)管人員不僅僅面臨知識量的增加,還需要提升知識綜合運用能力。目前在稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)中掌握稅收專業(yè)知識,并能熟悉應(yīng)用相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)計算機業(yè)務(wù)操作的技術(shù)人員比較少。大數(shù)據(jù)稅收的監(jiān)管,需要既具備專業(yè)稅收知識又能熟練掌握系統(tǒng)操作的綜合型人才,這種人才的數(shù)量,我們目前還是比較缺少的。因此,在大數(shù)據(jù)稅收監(jiān)管時,我們面臨著人才不足的問題。

    (四)相關(guān)技術(shù)不足

    隨著金稅四期推進以來,稅務(wù)征管數(shù)據(jù)不斷增多,稅收數(shù)據(jù)監(jiān)管數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)面臨著巨大挑戰(zhàn)。首先,當(dāng)面臨巨量復(fù)雜的數(shù)據(jù)時,傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫會暴露出許多不足。如:對劇增的相關(guān)文件難以進行有效的應(yīng)用管理、系統(tǒng)讀寫速度變慢、硬盤壽命下降等問題。其次,傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫技術(shù)對海量的涉稅數(shù)據(jù)處理能力不足,具體表現(xiàn)在進行篩選處理時,傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的單一磁盤,會導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理效率變低。在進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)時,也對相關(guān)設(shè)備服務(wù)器系統(tǒng)運轉(zhuǎn)處理能力提出更高要求。

    三、解決措施

    (一)優(yōu)化稅收數(shù)據(jù)

    1.加強數(shù)據(jù)收集與管理

    (1)增加預(yù)填項目

    當(dāng)前企業(yè)所得稅,個人所得稅綜合所得匯算清繳等稅收項目,實現(xiàn)了一部分預(yù)填的服務(wù),但項目仍比較少。通過進一步擴大預(yù)填項目,增加二次確認功能,減少數(shù)據(jù)錯誤率,保證稅務(wù)監(jiān)管的數(shù)據(jù)準確性。納稅人在首次填報納稅數(shù)據(jù)時,可能由于粗心馬虎將數(shù)據(jù)填報錯誤,而增加二次確認服務(wù)后,納稅人在第二次確認過程中,可以很大程度上發(fā)現(xiàn)并改正在第一次數(shù)據(jù)填報時的錯誤,從而增強數(shù)據(jù)的正確性,提高稅收大數(shù)據(jù)底層數(shù)據(jù)的準確性。

    (2)增加基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)核驗檢查功能服務(wù)

    稅務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)增加重點數(shù)據(jù)提醒警示功能和錯誤提醒功能。當(dāng)納稅人填報發(fā)票、稅種申報數(shù)據(jù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時,系統(tǒng)對相關(guān)重要數(shù)據(jù)填報處可進行警示提醒,提醒納稅人重點檢查相關(guān)數(shù)據(jù),從而保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準確性。稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)對納稅人已填報數(shù)據(jù)進行邏輯校驗,如果發(fā)現(xiàn)同一納稅項目填報數(shù)據(jù)與已填報數(shù)據(jù)出現(xiàn)不同,系統(tǒng)可立即提醒納稅人進行檢查,從而減少納稅人錯填、漏填、誤填的現(xiàn)象發(fā)生,進一步提高數(shù)據(jù)的準確性,提高監(jiān)管水平。

    (3)擴大數(shù)據(jù)要素收入

    稅收大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要大量的數(shù)據(jù)進行支撐,數(shù)據(jù)收入越多越詳實,越能進一步增強稅收大數(shù)據(jù)的準確性。增加的稅收數(shù)據(jù)要素主要來自兩個方面。首先,增加資金流信息,如:買賣雙方資金流動交易信息。增加資金流數(shù)據(jù)信息收集,既可以進一步消除虛開發(fā)票的問題,又能保證數(shù)據(jù)準確性。由于買賣雙方均在稅收大數(shù)據(jù)上填報了雙方交易的資金流,系統(tǒng)在進行稅收監(jiān)督時,便能很快確認數(shù)據(jù)填報的真實性。當(dāng)買賣雙方填報數(shù)據(jù)不相同時,便可知道該組數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤,可提醒相關(guān)納稅人進行調(diào)整,提高數(shù)據(jù)的準確性。其次,加強對線上貨物交易的數(shù)據(jù)監(jiān)管。由于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展十分迅速,許多產(chǎn)品的交易可以在互聯(lián)網(wǎng)上完成。許多平臺就存在大量交易數(shù)據(jù),稅務(wù)機關(guān)如果能夠取得平臺數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控更新,必然能夠更好地保障稅收數(shù)據(jù)的準確性。當(dāng)買賣雙方在平臺上實現(xiàn)交易時,雙方的交易金額、交易數(shù)量、產(chǎn)品,都會在系統(tǒng)留下相關(guān)數(shù)據(jù),而買賣雙方也會在稅務(wù)系統(tǒng)中填入相關(guān)交易數(shù)據(jù),在交易數(shù)據(jù)填報完成之時,平臺數(shù)據(jù)與填報數(shù)據(jù)進行核對,將不相符數(shù)據(jù)提醒給納稅人,從而進一步增強稅收大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)準確性。

    2.加強數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性設(shè)計

    加快納稅人基礎(chǔ)信息集成共享,將納稅人所分別填報的相關(guān)基礎(chǔ)信息進行匯總,形成一人一份信息制,從而減少相關(guān)信息關(guān)聯(lián)性較低的問題。進一步推進電子票據(jù)深入改革,將相關(guān)重要信息進一步錄入電子信息系統(tǒng),收錄更多相關(guān)聯(lián)的涉稅信息。打造綜合處理能力更強的稅務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng),對相關(guān)信息進行系統(tǒng)化處理,增強信息關(guān)聯(lián)性。加強相關(guān)部門數(shù)據(jù)信息及第三平臺數(shù)據(jù)信息的聯(lián)通性,建立各部門數(shù)據(jù)共享機制,深化共享數(shù)據(jù)實際應(yīng)用效能,增強各部門之間的數(shù)據(jù)共享性,進一步保障數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性關(guān)聯(lián)性。

    (二)完善相關(guān)法律法規(guī)

    國家應(yīng)注重頂層設(shè)計,進一步完善相關(guān)法律法規(guī),增強法律保障。首先,積極制定適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展下產(chǎn)生的新型經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的法律法規(guī),保障新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。進一步完善網(wǎng)上政務(wù)方面的法律法規(guī),為相關(guān)新型企業(yè)發(fā)展提供法律保障。其次,加強電子信息保護立法。政府部門收集到的相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù),應(yīng)當(dāng)相對保密,保障納稅人的相關(guān)權(quán)益不受侵犯。應(yīng)當(dāng)進一步明確納稅人隱私權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等相關(guān)權(quán)益。關(guān)于政府信息保密與公開問題上, 應(yīng)當(dāng)抓緊制定相關(guān)工作處理辦法,增強稅務(wù)大數(shù)據(jù)中數(shù)據(jù)的控制力,進一步明確相關(guān)數(shù)據(jù)安全管理標準具體實施辦法以及相關(guān)違法處置措施,建立更加完善的信息共享制度,明確規(guī)定第三方信息推送的權(quán)利及義務(wù),為數(shù)據(jù)的流通監(jiān)管及共享提供法律基礎(chǔ)。

    (三)培養(yǎng)專業(yè)復(fù)合型人才

    智慧稅收下稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管的穩(wěn)定發(fā)展,離不開專業(yè)型復(fù)合型人才培養(yǎng)以及相關(guān)團隊建設(shè)。為改善稅務(wù)機關(guān)人才儲備不足的現(xiàn)狀,可以通過以下方法:第一,已上崗公務(wù)員可以通過短期實訓(xùn)培訓(xùn),培養(yǎng)一批既綜合掌握各稅種政策,又基本掌握信息化稅務(wù)處理能力的綜合性人才。第二,要創(chuàng)新人才引進機制,注重招錄既擁有專業(yè)信息技術(shù),又掌握專業(yè)稅收知識的人才。第三,加強社會引導(dǎo)與宣傳,增強社會對該類型人才重要性的認識,增加對相關(guān)人才的培養(yǎng)力度。

    (四)升級稅收大數(shù)據(jù)管理

    實行分布式文件系統(tǒng)儲存管理,提高數(shù)據(jù)儲存能力。通過分布式文件系統(tǒng),可以將數(shù)據(jù)文件進行分割處理,將其儲存在不同的儲存節(jié)點上,減少同一數(shù)據(jù)進出口出現(xiàn)大量讀取數(shù)據(jù)的次數(shù),增強對數(shù)據(jù)的儲存能力。運用分布計算技術(shù),提高相關(guān)數(shù)據(jù)處理能力,提高稅務(wù)監(jiān)管水平。通過將相關(guān)數(shù)據(jù)分開處理,達到數(shù)據(jù)處理的最高效率。分布計算可將數(shù)據(jù)分割處理后,分類進行計算處理。當(dāng)計算處理完成后,進行相關(guān)數(shù)據(jù)匯總,從而提高處理機制的可延展性和可靠性,增強大數(shù)據(jù)處理方面的應(yīng)用能力。大力發(fā)展人工智能在稅收大數(shù)據(jù)上的實施應(yīng)用,通過人工智能學(xué)習(xí)相關(guān)稅收大數(shù)據(jù)的基本邏輯,基本理論,從而達到形成可進行相關(guān)數(shù)據(jù)的準確分類,加工計算處理,大幅度減少相關(guān)稅務(wù)人員的工作量,為智慧稅務(wù)大數(shù)據(jù)監(jiān)管提供簡單便利的系統(tǒng)基礎(chǔ)。

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