企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及改進(jìn)措施

陳長坤 沂水縣水務(wù)公司

引言

根據(jù)目前的實(shí)際情況來看，我國的絕大部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時(shí)都存在一定的問題。通過對我國企業(yè)實(shí)際狀況分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作最常見的六個(gè)問題主要是管理人員缺乏內(nèi)控管理意識，沒有建立起健全的內(nèi)控管理制度，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，工作模式?jīng)]有根據(jù)現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行改變，人才選拔制度不夠完善，財(cái)務(wù)管理工作過于孤立、沒有形成相應(yīng)的配合。下面將針對這六點(diǎn)內(nèi)容分別進(jìn)行詳細(xì)的闡述。

一、我國目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作現(xiàn)狀

目前我國大部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時(shí)工作效率難以得到提升，其中最主要的原因是在開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，工作人員只注重眼前利益，并沒有根據(jù)公司的實(shí)際發(fā)展情況對財(cái)務(wù)進(jìn)行控制和管理。部分企業(yè)雖然已經(jīng)逐漸意識到財(cái)務(wù)管理的重要性，但是仍然沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作沒有辦法與新時(shí)期不斷變化的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)相接軌，最終導(dǎo)致公司的衰敗。還有部分公司沒有建立相應(yīng)的審查制度，對于財(cái)務(wù)管理工作缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作只是流于形式，沒有真正起到引導(dǎo)作用。

根據(jù)我國企業(yè)嘗試進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的實(shí)例進(jìn)行分析：某公司在19世紀(jì)末20世紀(jì)初期收益額遙遙領(lǐng)先，但從2005年開始，由于經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革和企業(yè)管理過于混亂，導(dǎo)致企業(yè)收益不斷下降，最終造成不斷虧損的狀態(tài)，只能申請破產(chǎn)倒閉。通過對這一事例分析可以看出，該企業(yè)最終破產(chǎn)的主要影響因素是在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，并沒有對生產(chǎn)的成本和支出費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確地核算，導(dǎo)致在公司運(yùn)營的過程中出現(xiàn)了很嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。除此之外，對于整個(gè)生產(chǎn)鏈和銷售鏈也沒有完整的規(guī)劃，員工行為不夠規(guī)范?？傮w來說，該企業(yè)的失敗根本原因是由于該企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)工作管理人員缺乏相關(guān)意識

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制最終的工作效果以及開展形式，很大程度上與企業(yè)管理層的意識程度密切相關(guān)。目前，大部分企業(yè)的管理層人員對于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制并沒有明確的認(rèn)識，沒有意識到財(cái)務(wù)管理工作與公司的實(shí)際發(fā)展情況密切相關(guān)。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行力度較差、缺少權(quán)威性，并且在開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作時(shí)，無法真正地將工作內(nèi)容落實(shí)到其他的部門和環(huán)節(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的工作效率大大降低。

部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為，財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理工作只是簡單的對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)文件、財(cái)務(wù)制度進(jìn)行管理，沒有意識到財(cái)務(wù)管理工作可以對公司決策起到重要的意義。管理階層不能明確財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)涵，導(dǎo)致企業(yè)員工對于財(cái)務(wù)管理工作等執(zhí)行并不配合，財(cái)務(wù)管理工作難以推進(jìn)。

除此之外，還有部分企業(yè)雖然開展了一定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，但是并沒有起到足夠的重視，也沒有對于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。雖然按照形式進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，但在整體的工作過程中，無法發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，導(dǎo)致問題始終不能得到解決，最終對企業(yè)造成了極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)隱患。

（二）缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理工作想要順利、有序地進(jìn)行，一定要建立起完善的內(nèi)控管理制度，只有有了制度的保障，才能真正地讓財(cái)務(wù)管理工作在科學(xué)合理的規(guī)劃下有序進(jìn)行。然而通過觀察我國當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理情況可以發(fā)現(xiàn)，我國很多企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)控制度仍然存在較多的問題。

首先，企業(yè)的管理人員在進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)，整體的人員配置較為混亂，沒有明確的崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致各部門之間權(quán)力產(chǎn)生重合的現(xiàn)象。造成了財(cái)務(wù)管理工作的具體內(nèi)容和具體責(zé)任難以劃分到個(gè)人頭上，最終在出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時(shí)無法快速地找出問題源頭，并對問題進(jìn)行改進(jìn)，導(dǎo)致員工之間互相推諉推卸責(zé)任。除此之外，崗位職能的交叉也降低了財(cái)務(wù)管理工作的工作效率，使員工出現(xiàn)了重復(fù)作業(yè)的情況。

其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作缺乏相應(yīng)的靈活性和應(yīng)變性，如果財(cái)務(wù)部門的工作人員由于出現(xiàn)了突發(fā)狀況無法及時(shí)回到在工作崗位，企業(yè)通常會找其他人員負(fù)責(zé)這位員工的工作內(nèi)容，這樣的管理模式為企業(yè)的財(cái)政管理工作帶來了相應(yīng)的財(cái)務(wù)隱患。在出現(xiàn)問題時(shí)，由于沒有規(guī)范的流程，會導(dǎo)致企業(yè)無法找出具體責(zé)任人。

最后，企業(yè)對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作沒有建立明確的制度，就會導(dǎo)致工作人員在工作過程中操作不夠規(guī)范。沒有可以依據(jù)的規(guī)章制度，隨意性太強(qiáng)。有部分企業(yè)對于財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)有了一定的意識，并且建立起了較為標(biāo)準(zhǔn)的工作流程。然而，內(nèi)控管理制度僅僅是促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展的環(huán)節(jié)之一，后續(xù)的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制也對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度推進(jìn)有著重要意義，如果沒有同時(shí)從這幾個(gè)方面入手，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作最終只是流于形式，沒有真正地發(fā)揮它的作用。

（三）缺乏明確的監(jiān)督管理制度

監(jiān)督機(jī)制的建立，可以更好地保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)控部門工作人員操作的規(guī)范性和有效性，進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展。根據(jù)目前的實(shí)際情況來看，我國大部分企業(yè)并沒有建立起針對財(cái)務(wù)部門的專門的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部的審核和預(yù)算都由財(cái)務(wù)部門自身進(jìn)行核算。這在很大程度上限制了內(nèi)控管理制度的工作質(zhì)量，缺乏專門的監(jiān)督體系還造成了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制難以真正地發(fā)揮作用。

部分企業(yè)已經(jīng)意識到了監(jiān)督機(jī)制對于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的作用，設(shè)立了審計(jì)部門。但是對于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的風(fēng)險(xiǎn)意識仍然不夠強(qiáng)，導(dǎo)致審計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)不能及時(shí)地向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行匯報(bào)，最終很可能由于風(fēng)險(xiǎn)積累越來越大，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和資金安全都存在極大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

在我國真實(shí)存在著由于監(jiān)督機(jī)制不夠完善導(dǎo)致公司產(chǎn)生巨大財(cái)產(chǎn)損失的案例。某公司的出納員利用自身的職務(wù)便利，私自開具發(fā)票，偽造賬單，利用假支票提取現(xiàn)金近百萬，給企業(yè)造成了巨大的財(cái)務(wù)損失。這件事情暴露后，該企業(yè)才意識到監(jiān)督機(jī)制對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系起到的實(shí)際作用，正是由于沒有對財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生約束的監(jiān)督部門，才導(dǎo)致企業(yè)資金安全存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)管理信息化程度低

財(cái)務(wù)管理工作涉及大量的運(yùn)算工作，隨著現(xiàn)代計(jì)劃技術(shù)的不斷發(fā)展，部分企業(yè)已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變了財(cái)務(wù)管理工作的工作模式，加強(qiáng)了在財(cái)務(wù)管理工作中信息化的建設(shè)進(jìn)程，從而提升財(cái)務(wù)管理工作的工作效率。但是，在實(shí)際的應(yīng)用過程中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的整體水平較低，導(dǎo)致在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)仍然存在著很大的安全隱患。

目前，我國由于信息化軟件的權(quán)限設(shè)置不夠明確，導(dǎo)致工作人員利用信息系統(tǒng)的漏洞，私下篡改了相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，挪用了大量公款，對企業(yè)的發(fā)展造成了很嚴(yán)重的影響。這件事情的發(fā)生，不僅是由于企業(yè)的信息化建設(shè)推進(jìn)工作仍然不夠全面，還與企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身的信息化意識不夠有很大的關(guān)系，財(cái)務(wù)管理人員也要提升自身的信息化意識。

（五）缺少明確的人才選拔制度

企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理人員都只是能夠根據(jù)企業(yè)的情況計(jì)算出相應(yīng)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，并沒有根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，無法對公司的發(fā)展提供有效的建議，并且缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。目前財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)識別工作主要依靠財(cái)務(wù)管理人員的主觀意識進(jìn)行判斷，這樣的判斷形式在很大程度上會產(chǎn)生一定的誤差，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷的精確率。這些都是由于缺少嚴(yán)格的規(guī)范制度以及針對性的專業(yè)人才造成的。在企業(yè)進(jìn)行人才選拔時(shí)，要針對財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估等方向選擇具有相應(yīng)工作能力等財(cái)務(wù)管理人才，只有這樣才能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

（六）各部門之間配合不足，孤島現(xiàn)象嚴(yán)重

根據(jù)我國企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況觀察得知，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門仍然僅僅依靠自身進(jìn)行工作，并沒有與其他部門有效的合作和聯(lián)動(dòng)。同時(shí)，由于企業(yè)的管理階層缺乏相應(yīng)的合作意識，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行工作時(shí)很難取得其他部門的配合，各部門之間的信息共享效率較低，誤差較大。

缺乏合理的信息傳遞通道和信息共享平臺，最終導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員無法對整體的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，加大了財(cái)務(wù)管理部門員工的工作量，降低了財(cái)務(wù)管理人員的工作效率，也是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)度難以推進(jìn)的主要因素。

三、解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的具體措施

（一）提高企業(yè)管理人員的管理意識

想要提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的工作進(jìn)度，首先要強(qiáng)化企業(yè)管理層人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識。企業(yè)管理層工作人員的思想觀念會在很大程度上對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的具體展開情況和執(zhí)行力度造成重大影響。

因此，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作效率的首要工作，就要強(qiáng)化管理層人員對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重視程度。使管理人員真正地意識到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作可以更好地維持公司的平穩(wěn)運(yùn)行，保障企業(yè)的資金財(cái)產(chǎn)安全，幫助企業(yè)提供有效的發(fā)展建議，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

我國著名電器企業(yè)海爾公司在進(jìn)行并購之后，由于兩個(gè)公司原本的企業(yè)文化和相關(guān)制度都存在一定的差異，在進(jìn)行初始工作時(shí)，就對員工的操作進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)范。員工的工作失誤會直接影響到相應(yīng)的管理人員，明確責(zé)任糾查制度使海爾公司構(gòu)建了權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，明確了各個(gè)企業(yè)部門的崗位職責(zé)和權(quán)限。加強(qiáng)了公司管理工作人員的工作積極性和檢查力度，從根本上解決了內(nèi)控制度不完善的問題，提高了公司內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。

（二）建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

健全的內(nèi)控管理制度可以有效地提升企業(yè)人員的工作效率，降低企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的控制力度。確保企業(yè)員工在工作過程中有可以參考的明確工作流程，保障企業(yè)資金支出的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以確保企業(yè)最終可以實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

在制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度時(shí)，企業(yè)首先要明確自身的發(fā)展方向和未來的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)目前的實(shí)際情況制定出相應(yīng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，采用科學(xué)合理的方式對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)控管理。對企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算、管理、工作流程、員工的工作安排和交接都要有嚴(yán)格的規(guī)定，真正建立起全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，進(jìn)行員工的業(yè)務(wù)分離工作，防止由于一人掌握多種權(quán)利，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)貪污舞弊的現(xiàn)象。

（三）建立完善的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)建立監(jiān)督機(jī)制時(shí)不能將財(cái)務(wù)部門和監(jiān)督管理部門相混合，一定要設(shè)立專門的監(jiān)督部門，才能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全程的監(jiān)督和管理，進(jìn)一步的保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的工作水平和質(zhì)量。

為了更好地對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，首先企業(yè)要建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。創(chuàng)設(shè)專門的審計(jì)部門對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查，并且設(shè)計(jì)出具有標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性的工作流程。企業(yè)管理人員要定期地對員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工對于審計(jì)工作的認(rèn)識。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門之間的配合，確保審計(jì)部門的監(jiān)管力度和落實(shí)情況。在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在問題時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行整改。

公司要制定有效的內(nèi)部控制評價(jià)體系，評價(jià)體系的建立不僅可以進(jìn)一步加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理，同時(shí)還可以提高員工的工作積極性，增加工作的有效性。通過評價(jià)機(jī)制可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的問題，幫助工作人員及時(shí)查找問題存在的原因，在最短的時(shí)間內(nèi)對工作內(nèi)容進(jìn)行整改。

除了可以通過自身的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作的掌控力度外，企業(yè)也可以借助政府和社會上的外部力量對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行雙重或多重的監(jiān)管。

（四）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化管理程度

想要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的信息化程度，首先要建立符合企業(yè)日常生產(chǎn)的信息管理系統(tǒng)，利用當(dāng)代信息技術(shù)對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行簡單的運(yùn)算和分析，減輕財(cái)務(wù)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，提高工作人員的工作效率。其次要定期對員工展開培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的信息化技能，提升員工的工作能力。

（五）加強(qiáng)人才選拔制度的針對性

企業(yè)在進(jìn)行招聘時(shí)，要選擇具有一定專業(yè)技能的員工。進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的人員要具有一定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析能力，并且可以根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)情況為企業(yè)提出有效建議，不能只是要求員工可以對企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

而在進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督人員的招聘時(shí)，則要要求工作人員具有相應(yīng)的監(jiān)察能力，可以檢測出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問題。只有這樣才能真正提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量和水平。企業(yè)的管理人員要定期對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，普及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作對于企業(yè)的實(shí)際作用，加強(qiáng)企業(yè)員工對于財(cái)務(wù)管理工作的了解和認(rèn)識，方便財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作員工中的推進(jìn)和落實(shí)，創(chuàng)造出更加良好的工作環(huán)境。

（六）加強(qiáng)各部門之間的配合效率

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的落實(shí)和實(shí)施，需要全體員工的共同配合，企業(yè)要將內(nèi)控管理制度制定成工作手冊，明確工作人員的工作業(yè)務(wù)流程以及制度規(guī)范和工作權(quán)限。讓員工明確地了解內(nèi)部的結(jié)構(gòu)設(shè)置和責(zé)任分工，要求員工按照嚴(yán)格的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來完成自己的工作任務(wù)，并且配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工作的執(zhí)行。

企業(yè)要對財(cái)務(wù)管理工作有一定的控制權(quán)，在面臨重要支出時(shí)管理人員一定要按照相關(guān)的工作規(guī)范和制度進(jìn)行制約，通過集體會議等形式對支出進(jìn)行審批，不能僅僅依靠某個(gè)部門對財(cái)務(wù)支出進(jìn)行決策。

結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)今社會時(shí)代背景之下，企業(yè)之間的競爭趨勢逐漸加大，所以為了更好地經(jīng)營和生存，針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題應(yīng)予以重視，這樣才能夠保障自身利益最大化。因此需要通過提高人員管理意識并健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，也要建立完善監(jiān)督機(jī)制并加強(qiáng)信息化建設(shè)，最重要的是要加強(qiáng)人才選拔制度的針對性以及部門之間的配合效率，如此才能提高內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量和效率，保障現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)管理工作能夠井然有序開展。