新形勢下事業(yè)單位住房公積金制度分析

孫宇卓 遼寧省安全生產(chǎn)服務(wù)中心

隨著全面深化改革的不斷推進(jìn)，事業(yè)單位改革步伐也在不斷加快。新形勢下，適用于事業(yè)單位的會計原則、確認(rèn)基礎(chǔ)、處理方式等均出現(xiàn)了明顯的變化，其中也包括住房公積金的會計核算制度，因此，事業(yè)單位應(yīng)及時根據(jù)這些變化做出相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)政策要求，確保住房公積金制度的科學(xué)性。

一、住房公積金制度簡述

住房公積金制度是國家、集體、個人三方合理負(fù)擔(dān)住房的機(jī)制，是法律規(guī)定的重要制度，具有強(qiáng)制性、保障性、互助性。住房公積金制度是為了解決城鎮(zhèn)居民“住房難”問題而提出的，其目的是改善居民的居住條件、提升城鎮(zhèn)居民的住房水平。對我國現(xiàn)階段的實際情況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)事業(yè)單位按照國家相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的要求為職工繳存住房公積金。住房公積金制度是關(guān)系到職工切身利益的一項制度，事業(yè)單位必須給予高度重視，同時其也關(guān)系到單位自身的利益。面對這樣的情況，事業(yè)單位應(yīng)動態(tài)化地了解、分析國家在住房公積金制度方面做出的調(diào)整，并以此為根據(jù)，對相關(guān)工作進(jìn)行靈活調(diào)整。

二、新形勢下事業(yè)單位住房公積金制度的變化

(一)規(guī)范銀行專戶管理

為實現(xiàn)對住房公積金制度的進(jìn)一步規(guī)范，很多事業(yè)單位的第一步是對銀行專戶管理進(jìn)行規(guī)范。例如，一些省市為實現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)住房公積金制度的規(guī)范、體現(xiàn)住房公積金制度的科學(xué)性與先進(jìn)性，由住房公積金管理委員會負(fù)責(zé)，對受委托的銀行進(jìn)行了確定。根據(jù)中國人民銀行的規(guī)定，可供選擇的商業(yè)銀行主要包括交通銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行等。同時辦理了相關(guān)金融業(yè)務(wù)，主要包括貸款、結(jié)算等；確定了相關(guān)手續(xù)，如存繳、歸還等。這些方面的工作，為保證相關(guān)業(yè)務(wù)的實現(xiàn)提供了有力的支持。此外，在這些省份，每個城市的受委托銀行一般為1家或者是2家，這對于銀行專戶管理的規(guī)范有著重要的價值。

(二)規(guī)范個人賬戶管理

根據(jù)住房公積金制度的要求，事業(yè)單位應(yīng)在銀行為職工開設(shè)個人住房公積金存款賬戶，用于存繳住房公積金。住房公積金管理中心需要建立住房公積金明目細(xì)賬，面對的群體是本省市內(nèi)事業(yè)單位的職工，主要任務(wù)是對其住房公積金的繳存、提取等情況進(jìn)行如實記錄，同時和受委托的銀行定時、定期地進(jìn)行項目比對，以避免差錯問題的出現(xiàn)。就現(xiàn)階段來說，大多數(shù)住房公積金管理中心采用了?？?、專折，這為賬目的查詢、核對提供了一定的便利條件。

(三)加強(qiáng)監(jiān)督管理力度

新形勢下，為實現(xiàn)事業(yè)單位住房公積金制度的規(guī)范，各省份紛紛加強(qiáng)了監(jiān)督與管理力度，采取了嚴(yán)格的監(jiān)督管理措施。針對住房公積金，承擔(dān)監(jiān)管職責(zé)的部門主要包括中國人民銀行分行、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、財政廳等，各部門均按照法律所賦予的管理權(quán)限、嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)范制度的要求，對住房公積金賬戶進(jìn)行監(jiān)督、管理。同時，受委托的銀行也承擔(dān)著一定的監(jiān)督職責(zé)，主要是對相關(guān)行為進(jìn)行監(jiān)督。

三、新形勢下事業(yè)單位住房公積金制度的問題

(一)會計資料存在問題

相關(guān)會計資料存在著一定的缺陷與不足，是該制度存在的主要問題之一。隨著全面深化改革的推進(jìn)，我國不斷對相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，住房公積金的相關(guān)政策也處于不斷變化的狀態(tài)下，事業(yè)單位為職工繳存的住房公積金無法被準(zhǔn)確反映出來，同時也無法及時進(jìn)行追溯調(diào)整，這樣一來，隨著時間的推移，問題越積越多，同時資金核算面臨的難題也不斷加大。相關(guān)會計資料存在的缺陷，會導(dǎo)致住房公積金會計核算難度的進(jìn)一步加大。

(二)在會計處理方面單位存繳部分的問題

按照相關(guān)政策的要求，新形勢下，事業(yè)單位需要為職工繳納住房公積金，一般是按照各省份規(guī)定的比例進(jìn)行繳納，并要開展相應(yīng)會計處理。但實際進(jìn)行會計處理的時候，一些事業(yè)單位并未按照規(guī)范的要求開展。具體來說，沒有將為職工繳納的住房公積金計入相應(yīng)的會計賬目，導(dǎo)致其會計信息與實際不符。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象，原因可能是多方面的，例如，一是會計計算方式有著一定的問題；二是事業(yè)單位為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高而未將住房公積金計入相應(yīng)的會計賬目。但是不管是哪種原因，這種做法均會導(dǎo)致事業(yè)單位的這部分資金變化無法通過會計核算反映出來，進(jìn)而使其凈資產(chǎn)被高估，不能真實展示其實際資產(chǎn)能力。

(三)在會計處理方面?zhèn)€人存繳部分的問題

對新形勢下事業(yè)單位的住房公積金制度進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，住房公積金是由事業(yè)單位繳納、職工自身繳納兩部分存繳組成。在會計處理方面存在的問題，除了上文提到的單位存繳部分之外，在體現(xiàn)在另一個部分即個人存繳方面上。具體來說，在個人繳存的住房公積金部分的會計項目，即“其他應(yīng)付款—應(yīng)交公積金”中，通常不被借記處理，這就會導(dǎo)致單位賬面負(fù)債被虛擬增加。事業(yè)單位資產(chǎn)指的是，屬于事業(yè)單位自己的、在一定時間內(nèi)可以為事業(yè)單位帶來收益的資產(chǎn)，住房公積金不符合這一要求，其不是事業(yè)單位的資產(chǎn)。這樣的前提下，如果事業(yè)單位在進(jìn)行會計處理的時候，將住房公積金管理中心所代表的資產(chǎn)計入資產(chǎn)明細(xì)中去，則會導(dǎo)致財務(wù)會計的真實性無法得到保障。

四、新形勢下事業(yè)單位住房公積金制度的優(yōu)化思路

(一)優(yōu)化會計處理方式

新形勢下，事業(yè)單位住房公積金制度還存在著一些問題有待解決，尤其是在會計處理方面，單位存繳部分、個人存繳部分均有著一定的問題。面對這樣的問題，加快對會計處理方式的優(yōu)化與改進(jìn)，是優(yōu)化住房公積金制度的有效思路之一，應(yīng)盡快探討具體的優(yōu)化路徑。在實際對會計處理進(jìn)行優(yōu)化的時候，可以從兩個方面入手，一是對代扣代繳的會計處理進(jìn)行改進(jìn)，二是根據(jù)核算需要增加會計科目。

首先，代扣代繳的改進(jìn)。在改進(jìn)代扣代繳的會計處理方式時，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，有針對性地進(jìn)行變革。例如，針對“其他應(yīng)付款—應(yīng)交公積金”這一會計科目不被借記處理的問題，事業(yè)單位可采取轉(zhuǎn)平處理的方法予以解決。同時，事業(yè)單位在核算本單位住房公積金的時候，應(yīng)注意充分發(fā)揮輔助賬的作用。借助輔助賬薄，對事業(yè)單位住房公積金的繳存、支取等情況進(jìn)行真實記錄，便可以將資金增減情況如實反映出來，保障住房公積金核算的準(zhǔn)確性。

其次，適當(dāng)增加會計科目。隨著住房公積金改革的推進(jìn)，當(dāng)前事業(yè)單位在住房公積金核算方面的問題逐漸暴露出來。為了能夠更加方便、快捷地開展住房公積金核算工作，事業(yè)單位可以根據(jù)實際情況適當(dāng)增加相關(guān)會計科目。例如，在以前的會計制度中存在著兩個公積金方面的科目，即“個人住房公積金”與“繳存公積金”，前者屬于負(fù)債類，后者屬于資產(chǎn)類。在增加會計科目的時候，可以考慮將這兩個科目重新加回，以滿足事業(yè)單位有效管理住房公積金、準(zhǔn)確核算住房公積金的需求，同時也不會給反映事業(yè)單位資產(chǎn)、負(fù)債的會計資料的準(zhǔn)確性帶來一定的負(fù)面影響。

(二)提高制度執(zhí)行能力

新形勢下，我國住房公積金制度正處于時刻調(diào)整、完善的過程之中，事業(yè)單位必須認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)制度，提高自身制度執(zhí)行能力。事業(yè)單位可以從以下幾個方面入手：首先，針對住房公積金，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將其列在相應(yīng)費用與預(yù)算中，以提高會計處理的可靠性，避免差錯問題的發(fā)生。其次，針對住房公積金，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求，在規(guī)定時間進(jìn)行匯繳。同時，需要注意的是，在實際進(jìn)行匯繳的過程中，應(yīng)根據(jù)職工姓名設(shè)置相應(yīng)的輔助賬簿，按期與住房公積金管理中心核對，確保輔助賬簿中記錄的信息真實準(zhǔn)確。最后，應(yīng)認(rèn)識到，住房公積金的所有權(quán)是屬于職工的，但是在與住房公積金管理中心進(jìn)行結(jié)算時，產(chǎn)生的本金與利息則屬于事業(yè)單位，應(yīng)將其納入到負(fù)債項目中去。事業(yè)單位與職工結(jié)清的時候，再沖減負(fù)債項目。需要注意的是，事業(yè)單位在進(jìn)行會計處理的時候，不可將其作為支出。新形勢下，在對住房公積金制度進(jìn)行執(zhí)行過程中，事業(yè)單位還存在著一定的問題，為解決這些問題，必須正確認(rèn)識問題并找出問題發(fā)生的原因，并采取有針對性的解決方法，從而切實實現(xiàn)制度執(zhí)行能力的提高。

(三)利率調(diào)整的相關(guān)建議

新形勢下，為實現(xiàn)事業(yè)單位住房公積金制度的完善與優(yōu)化，還要對相關(guān)利率管理政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。關(guān)于利率管理政策調(diào)整，筆者通過借鑒前人經(jīng)驗并結(jié)合工作實踐，提出以下幾項建議，有不當(dāng)之處，敬請方家指正。

首先，對存款利率政策進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)階段我國住房公積金采取的是低存低貸政策，住房公積金追根究底是為使用者也就是職工服務(wù)。對于需要購房的職工來說，這種政策可以滿足其需求。但是對于長期不使用住房公積金的繳存者來說，這種政策會造成其在存款利息出現(xiàn)一定的損失，從而挫傷其繳納積極性，也容易出現(xiàn)套取、騙取住房公積金的現(xiàn)象，增加了隱患，無法體現(xiàn)制度的先進(jìn)性。通過對制度進(jìn)行深入研究與分析可以了解到，互助性、保障性是住房公積金的主要特征，這也是其得到廣大職工群體認(rèn)可與青睞的主要原因之一。充分考慮這一點，并根據(jù)中國人民銀行的市場利率，對住房公積金的存款利率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。例如，可以使其與市場利率持平。采取這樣的調(diào)整方法，有利于提高住房公積金的利息增值收益，從而激發(fā)人們繳納的積極性。具體來說，對于長時間不使用住房公積金的賬戶，可以將其與銀行存儲掛鉤，與戶主交流溝通、征詢意見及其實際情況，充分考慮時間長短，科學(xué)確定住房公積金的利率，即根據(jù)住房公積金的存儲年限，對存款利率進(jìn)行劃分。如果住房公積金的存儲年數(shù)在10年以上，則可按照市場利率中的3年定期利率，使住房公積金搖身一變，成為職工的一項長期投資。通過這樣的方法，可以提高人們的繳存積極性，解決當(dāng)前存在的繳存積極性不高的問題。

其次，對貸款利率政策進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)階段我國住房公積金采取的是低存低貸政策，正是由于貸款利率低于市場利率。因此，受到了職工的認(rèn)可與青睞。但是隨著近年來住房公積金制度以及市場利率的調(diào)整，住房公積金的貸款利率與商業(yè)銀行貸款利率之間的差距正在不斷縮小，這無疑降低了住房公積金在貸款方面的優(yōu)勢。面對這樣的情況，應(yīng)對住房公積金的貸款利率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整、合理降低，從而促進(jìn)住房公積金制度的改進(jìn)與優(yōu)化，抵消由于住房公積金貸款額度小、手續(xù)繁瑣、申請門檻高等問題而使職工出現(xiàn)的不滿情緒，提高職工的繳存積極性。此外，對貸款利率政策進(jìn)行調(diào)整的同時，還要對利率變更標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。對事業(yè)單位職工的實際情況進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有購房需求的職工對住房公積金的貸款利率有著多樣化的需求。例如，低收入職工的購房標(biāo)準(zhǔn)通常是90平方米，希望住房公積金的貸款利率更低；中等收入職工的購房標(biāo)準(zhǔn)較高，住房公積金的貸款利率與政策持平也不會對這部分人群產(chǎn)生太大的影響。針對低收入職工，可以采取提高利息津貼、降低利息的方法，等到其情況好轉(zhuǎn)后再對利率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

五、結(jié)語

綜上所述，新形勢下，事業(yè)單位住房公積金制度出現(xiàn)了一定的改變，例如，銀行專戶管理得到了規(guī)范、個人賬戶管理得到了規(guī)范、監(jiān)督管理力度得到了加強(qiáng)等。但也面臨著一些問題，主要包括會計資料存在問題、在會計處理方面單位存繳部分的問題、在會計處理方面?zhèn)€人存繳部分的問題等。面對這樣的情況，應(yīng)采取優(yōu)化會計處理方式、提高制度執(zhí)行能力、調(diào)整住房公積金利率等一系列措施，對事業(yè)單位住房公積金制度進(jìn)行優(yōu)化，以保障住房公積金制度的先進(jìn)性。