經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策

劉海燕 東阿縣審計(jì)局

引言

對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作而言，主要指的是嚴(yán)格參照法律規(guī)定，并根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的審計(jì)方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行為與職責(zé)履行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與管理，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)工作給予評(píng)價(jià)。通過加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以有效避免各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，保證領(lǐng)導(dǎo)人員可以將自身職責(zé)進(jìn)行全面落實(shí)，不但可以保證在考察選拔過程能滿足一定的公平性與合理性，同時(shí)對(duì)于事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展也有著非常重要的推動(dòng)作用。但是，因?yàn)槭艿礁鞣矫嬉蛩氐挠绊懀瑢?dǎo)致目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中還存在著非常多的問題，這就需要進(jìn)一步加強(qiáng)相應(yīng)的研究工作，對(duì)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行合理解決，從而才能將該項(xiàng)工作的價(jià)值充分發(fā)揮出來。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的概念分析

對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作概念，主要可以從廣義與狹義兩個(gè)方面進(jìn)行分析。首先，基于廣義角度上來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及了所有的審計(jì)工作，主要是因?yàn)閷徲?jì)產(chǎn)生的重要原因，就是將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)進(jìn)行脫離，可以為財(cái)產(chǎn)安全提供非常重要的保護(hù)作用。另外，在加強(qiáng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，還能保證財(cái)務(wù)資料滿足一定的真實(shí)性要求，對(duì)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營管理者所涉及的管理職責(zé)進(jìn)行明確。因此，從廣義角度上來看，每一種審計(jì)工作都屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于狹義的經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作而言，結(jié)合我國“審計(jì)法”以及國家干部管理相關(guān)規(guī)定，主要指的是對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體行為進(jìn)行嚴(yán)格管理，并對(duì)其行為做出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，主要可以劃分為以下幾個(gè)方面：第一，在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)，對(duì)所涉及的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面檢查，主要是看是否滿足一定的真實(shí)性；第二，在領(lǐng)導(dǎo)干部任期之內(nèi)，查看在決策方面是否存在嚴(yán)重失誤；第三，在領(lǐng)導(dǎo)干部任期之內(nèi)，查看是否存在經(jīng)濟(jì)錯(cuò)誤。通過開展審計(jì)工作，主要是為了對(duì)各責(zé)任主體進(jìn)行準(zhǔn)備評(píng)價(jià)，從而保證干部管理工作得到全面落實(shí)。而本文所研究的主要是狹義角度上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

二、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性

（一）有利于實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值

通常情況下，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展中，國有資產(chǎn)的保值增值屬于一項(xiàng)非常重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，同時(shí)也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作行為進(jìn)行衡量的重要指標(biāo)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)所做出的各項(xiàng)決策，看是否同時(shí)涉及了國家、集體以及個(gè)人等利益，保證各項(xiàng)決策在制定過程中，不但要對(duì)目前的利益進(jìn)行重視，同時(shí)還需要樹立出長遠(yuǎn)發(fā)展的理念，保證決策可以滿足一定的全局性要求。通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以在第一時(shí)間內(nèi)將監(jiān)督管理工作進(jìn)行全面落實(shí)，從而有效防止國有資產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失，這對(duì)于國有資產(chǎn)保值增值有著非常重要的作用。

（二）有利于進(jìn)一步加強(qiáng)廉政建設(shè)

事業(yè)單位通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以在領(lǐng)導(dǎo)人員落實(shí)自身職責(zé)時(shí)，對(duì)工作當(dāng)中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行明確，并且對(duì)其中存在的特殊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行全面了解，在此基礎(chǔ)上可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作職責(zé)落實(shí)中存在的問題，從而及時(shí)采取相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，有效避免違紀(jì)腐敗問題的產(chǎn)生，并幫助領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)自身行為進(jìn)行及時(shí)調(diào)整與規(guī)范。同時(shí)，對(duì)繼任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，使領(lǐng)導(dǎo)人員可以樹立出較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，不斷提升自身積極性與主動(dòng)性。最后，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制實(shí)施的基礎(chǔ)上，還能促進(jìn)管理監(jiān)督機(jī)制的全面實(shí)施，為黨風(fēng)廉政建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)條件，并在單位內(nèi)部形成良好的工作風(fēng)氣。

（三）為考核任用干部提供參考依據(jù)

事業(yè)單位通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能夠以更加直觀的形式將領(lǐng)導(dǎo)干部在政治文明建設(shè)以及精神文明建設(shè)等方面的成效體現(xiàn)出來，當(dāng)人事管理部門開展相應(yīng)的考核獎(jiǎng)懲工作時(shí)，可以為其提供非常重要的參考作用。同時(shí)對(duì)于事業(yè)單位組織部門而言，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也能為其提供重要的政治參考作用，方便監(jiān)管部門更好地開展各項(xiàng)檢查工作，保證最終選拔出優(yōu)秀的人員，保證領(lǐng)導(dǎo)干部可以做到依法行政。

三、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問題

（一）缺少完善的法律體系

現(xiàn)如今，基于我國現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，國家對(duì)于審計(jì)方面提出了更高的要求，因此，我國相關(guān)部門逐漸加強(qiáng)了對(duì)法律制度的規(guī)范工作。結(jié)合現(xiàn)有的審計(jì)法律規(guī)定進(jìn)行分析，在內(nèi)容上已經(jīng)不能再滿足現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，審計(jì)法律制度建設(shè)明顯落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，這也是目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中所面臨的重點(diǎn)問題。因?yàn)槿鄙偻晟频姆审w系，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展造成了非常嚴(yán)重的阻礙，并且也進(jìn)一步加大了其他工作開展難度。例如，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，目前仍然沒有形成專門的法律，一般主要是結(jié)合“審計(jì)法”中的相關(guān)條例來進(jìn)行，從而降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的可操作性。

（二）審計(jì)人員較少，審計(jì)任務(wù)繁重

結(jié)合目前的實(shí)際情況來看，事業(yè)單位在開展相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，一般所涉及的工作內(nèi)容比較多，所以，審計(jì)工作人員所面臨的任務(wù)都比較繁重，而單位內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)較少，這就導(dǎo)致兩者之間出現(xiàn)了非常嚴(yán)重的矛盾。特別是在換屆年度，因?yàn)楦黜?xiàng)工作都比較集中，事業(yè)單位缺少足夠的審計(jì)工作人員，所以在一定程度上加劇了與審計(jì)工作繁重之間的矛盾。存在部分地方產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)量，已經(jīng)嚴(yán)重超出了審計(jì)部門所能承受的范圍，從而在一定程度上降低了審計(jì)工作質(zhì)量。結(jié)合相關(guān)的調(diào)查結(jié)果來看，在審計(jì)項(xiàng)目總量中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目所占比重逐漸呈現(xiàn)出下降的趨勢，尤其是在政府換屆與集中調(diào)整干部等階段中，這種矛盾現(xiàn)象更加嚴(yán)重。甚至存在單位為了能夠完成任務(wù)，所以采取了突襲應(yīng)付的方式，很多審計(jì)工作并沒有得到全面落實(shí)，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作未來發(fā)展留下了一定的安全隱患。

（三）審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果

目前，結(jié)合審計(jì)人員自身實(shí)際情況進(jìn)行分析，在專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)方面，呈現(xiàn)出了非常明顯的單一性，缺少復(fù)合型的專業(yè)人員。對(duì)于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)而言，尤其是市、縣級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)，很多審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)都放在了會(huì)計(jì)以及審計(jì)專業(yè)等方面。但是，隨著我國科學(xué)技術(shù)水平的不斷提升，信息技術(shù)逐漸在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中實(shí)現(xiàn)了非常廣泛的應(yīng)用，從而促進(jìn)審計(jì)工作開始面向內(nèi)部經(jīng)營管理的方向不斷發(fā)展，同時(shí)效益也實(shí)現(xiàn)了明顯提升。因此，審計(jì)工作人員現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能滿足未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，這就造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作仍然停留在財(cái)務(wù)收支范圍內(nèi)，審計(jì)工作無法與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及內(nèi)部控制制度、決策等方面進(jìn)行有效連接。審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)沒有得到及時(shí)更新，其速度非常慢，所以即使在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)問題時(shí)，也無法及時(shí)明確問題產(chǎn)生的原因，從而無法獲取到充分的證據(jù)。另外，因?yàn)榉芍R(shí)不足，所以在制定相關(guān)報(bào)告時(shí)，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)法律知識(shí)的合理應(yīng)用，這不但影響到處理質(zhì)量，同時(shí)也會(huì)對(duì)處罰公平性產(chǎn)生一定的影響。審計(jì)工作人員還不能對(duì)規(guī)范要求以及審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行全面掌握，所以造成部分審計(jì)工作在開展中，無法按照規(guī)定的流程來進(jìn)行。審計(jì)人員因?yàn)殚L時(shí)間受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，還不能對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)進(jìn)行全面掌握，這就對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作電算化發(fā)展形成了一定的阻礙。也正是因?yàn)橐陨蠁栴}的存在，降低了事業(yè)單位審計(jì)工作效率和質(zhì)量，無法將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值作用充分發(fā)揮出來。

（四）審計(jì)原則無法貫徹，存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合我國暫行規(guī)定可以了解到，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者是在任期之內(nèi)辦理調(diào)任、免職或者是退休等手續(xù)的，就必須對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，需要嚴(yán)格遵守先審計(jì)后離任的基本原則。但是，在實(shí)際的審計(jì)工作中，組織人事工作各階段往往無法實(shí)現(xiàn)有效連接，通常都是在領(lǐng)導(dǎo)干部即將離崗的狀態(tài)下，才開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，甚至與組織部門考察工作同步開展。通常情況下，對(duì)于組織部門考察工作而言，需要三天左右的時(shí)間來完成，結(jié)合委托單位相關(guān)意見，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也應(yīng)該在該時(shí)間范圍內(nèi)完成。因此時(shí)間比較短暫，很難對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面了解，從而降低了最終的審計(jì)工作質(zhì)量。雖然在現(xiàn)有的“審計(jì)法”中對(duì)審計(jì)工作實(shí)施時(shí)間做出了明確的規(guī)定，要求不可以對(duì)審計(jì)時(shí)間做出限制，但是仍然存在很多地區(qū)并沒有嚴(yán)格執(zhí)行，進(jìn)而可能會(huì)引發(fā)非常嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（五）審計(jì)成果運(yùn)用與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的之間存在差異

基于實(shí)質(zhì)角度上進(jìn)行分析，事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，其主要目的就是對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行充分利用，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作成果與行為作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，而要想保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的價(jià)值作用可以充分發(fā)揮出來，就必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理工作。但是，在實(shí)際的審計(jì)工作當(dāng)中，很多情況下都是責(zé)任人崗位已經(jīng)調(diào)動(dòng)之后，才對(duì)其開展相應(yīng)的審計(jì)工作，這就在一定程度上增加了審計(jì)工作開展難度，同時(shí)在干部任免中，無法將審計(jì)結(jié)果的價(jià)值充分發(fā)揮出來。還存在部分職能部門在審計(jì)過程中沒有積極做好配合工作，導(dǎo)致干部任免與監(jiān)督工作之間相互分離。

四、提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平的相關(guān)策略

（一）構(gòu)建完善的法律政策，滿足規(guī)范化與制度化要求

對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作而言，所處環(huán)境、工作對(duì)象以及要求等都具有非常明顯的特殊性，因此，在實(shí)際的實(shí)施過程中，一定要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)審計(jì)行為的規(guī)范工作，從而才能有效避免各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。我國針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃采取了動(dòng)態(tài)化的管理形式，對(duì)于比較完善的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，一定要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，從而在此基礎(chǔ)上形成相應(yīng)的制度形式。對(duì)于還不夠成熟的經(jīng)驗(yàn)，需要在之后的工作中不斷進(jìn)行探索與完善，并且不斷總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的推廣工作，從而才能將示范作用充分發(fā)揮出來。目前，應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法”進(jìn)行充分優(yōu)化與完善，保證可以對(duì)審計(jì)工作對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)范圍等進(jìn)行明確，保證每一項(xiàng)審計(jì)行為都能嚴(yán)格按照法律制度來進(jìn)行，嚴(yán)格遵守先審計(jì)、后離任的基本原則，只要是沒有經(jīng)過審計(jì)，一律不可以辦理干部調(diào)任、免職以及退休等手續(xù)，從而保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)施過程中，可以滿足一定的規(guī)范化以及法治化等要求。

（二）創(chuàng)新審計(jì)方法，解決矛盾問題

對(duì)于審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重之間存在的矛盾問題，只單單依靠增加審計(jì)人員總量而不能徹底解決，因此，一定要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新與完善，才能在根本上提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率與質(zhì)量。首先，將審計(jì)關(guān)口向前移動(dòng)，突出審計(jì)前調(diào)查工作的重要性?？梢苑謩e應(yīng)用詢問、觀察以及填寫調(diào)查表的形式，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度完善性進(jìn)行充分調(diào)查，并采取抽檢的形式，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行測試，主要是看內(nèi)部審計(jì)制度在實(shí)施過程中是否滿足一定的有效性，從而可以及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行明確，并將其作為審計(jì)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)情況做好充分調(diào)查工作，一般主要包括房產(chǎn)、車輛以及個(gè)人收入等方面，采取對(duì)比分析的方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政記錄遵守情況進(jìn)行判定。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

首先，應(yīng)該提升審計(jì)人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。目前，我國大部分審計(jì)人員都是通過公務(wù)員考試的方式錄用，但是對(duì)于專業(yè)素質(zhì)方面沒有做出明確的要求。而國外一些比較先進(jìn)的國家，對(duì)于審計(jì)人員專業(yè)資格有著非常高的要求。因此，要想保證審計(jì)工作在未來可以面向職業(yè)化的方向不斷發(fā)展，應(yīng)該要求審計(jì)職業(yè)資格認(rèn)證上崗。其次，開展專業(yè)的培訓(xùn)工作。在一定的時(shí)間內(nèi)，應(yīng)該針對(duì)審計(jì)工作人員開展嚴(yán)格的培訓(xùn)活動(dòng)，通過學(xué)習(xí)使審計(jì)人員可以對(duì)自身知識(shí)系統(tǒng)不斷進(jìn)行更新與完善，從而適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作發(fā)展要求。

（四）嚴(yán)格審計(jì)程序，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作一定要嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定來進(jìn)行，在加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查工作的基礎(chǔ)上，還需要制定出完善的審計(jì)實(shí)施方案，各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告列入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案中。對(duì)于組織人事部門而言，應(yīng)該將審計(jì)結(jié)果報(bào)告列入干部管理檔案中，這樣在領(lǐng)導(dǎo)干部任免、升降以及獎(jiǎng)懲等方面，可以為其提供非常重要的參考作用，有效避免各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。

（五）將審計(jì)結(jié)果與干部使用相融合

將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果送至相關(guān)部門之后，那么相關(guān)負(fù)責(zé)人需要及時(shí)聽取審計(jì)情況。因?yàn)榻M織人事部門屬于非常重要的干部主管部門，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行調(diào)整以及任免時(shí)，一定要嚴(yán)格參照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果反映出的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)情況以及政績狀況，應(yīng)該全部列入干部考察材料當(dāng)中。另外，還應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部其他審計(jì)工作之間進(jìn)行融合，從而可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行更加全面準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

結(jié)語

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)逐漸引起了審計(jì)機(jī)關(guān)的高度重視，通過加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展，可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行為起到非常重要的規(guī)范作用。因此，一定要對(duì)審計(jì)工作中的重點(diǎn)進(jìn)行明確，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)方法進(jìn)行優(yōu)化與完善，在更大程度上提升審計(jì)工作效率，從而滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的要求。