天然氣接收站的資金預(yù)算管理探討

李小龍 中石油江蘇液化天然氣有限公司

引言

在全球的碳中和背景下，天然氣作為碳中和的能源轉(zhuǎn)型方向以及傳統(tǒng)化石能源有效替代，已經(jīng)在環(huán)境保護(hù)、交通以及能源等多個領(lǐng)域中得到廣泛應(yīng)用。同時，液化天然氣更加易于運(yùn)輸和存儲，其經(jīng)濟(jì)性和環(huán)保性的優(yōu)勢已經(jīng)受到越來越多的關(guān)注。2009年我國進(jìn)口液化天然氣規(guī)模為553.2X104t，2020年這一規(guī)模高達(dá)6250X104t，年均復(fù)合增長比例為27%。欣欣向榮的LNG貿(mào)易前景與海上運(yùn)輸需求，吸引著眾多中國企業(yè)紛紛入局，搶抓市場機(jī)遇。目前，海上運(yùn)輸LNG運(yùn)量占世界LNG運(yùn)量的80%以上，因此近些年來，國內(nèi)液化天然氣接收站的建設(shè)和投運(yùn)日益增多，天然氣接收站開發(fā)歷經(jīng)的時間很長、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)極高、投資規(guī)模龐大、很容易被國家政策所影響?？傮w而言，該行業(yè)是投資水平極高、收益回籠時間較長的一個行業(yè)。

一、天然氣接收站加強(qiáng)資金預(yù)算管理的重要價值

（一）防范資金風(fēng)險，提升企業(yè)內(nèi)部管理

企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時，可以通過編制資金預(yù)算的方式了解企業(yè)未來年度的現(xiàn)金流情況，參照資金預(yù)算結(jié)果對經(jīng)營管理過程中存在的缺陷進(jìn)行深入的分析，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中可能存在的問題和不足。通過資金預(yù)算發(fā)現(xiàn)問題解決問題可以使企業(yè)內(nèi)部管理變得系統(tǒng)化，促使企業(yè)內(nèi)部組織能夠?qū)崿F(xiàn)高效運(yùn)營，這樣更好地促使資金能夠得到科學(xué)的、合理的利用，使得公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動可以實現(xiàn)穩(wěn)步持續(xù)開展，對加強(qiáng)公司的資金運(yùn)作水平發(fā)揮著很大的積極效用。

（二）提高財務(wù)水平，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

天然氣接收站作為一個資金需求量極大的行業(yè)，結(jié)合接收站的運(yùn)營情況，采取資金預(yù)算管理的方式來量化與固化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使預(yù)算長效監(jiān)控作用能夠有效地發(fā)揮出來，促進(jìn)公司財務(wù)管理能力的加強(qiáng)，利用科學(xué)恰當(dāng)?shù)念A(yù)算，能夠迅速察覺到公司未能預(yù)知的機(jī)遇，使得企業(yè)管理層能夠做出科學(xué)的、合理的決策，促使企業(yè)的綜合競爭力得到顯著提升，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更好更快的發(fā)展。

（三）提升經(jīng)濟(jì)效益，推動資金增值創(chuàng)收

從天然氣接收站資金管理這一角度而言，涉及的管理內(nèi)容體現(xiàn)為資金配置、使用和調(diào)整等，全面掌握資金使用的情況，強(qiáng)化企業(yè)的資金管理措施，使企業(yè)發(fā)展過程中資金預(yù)算具備的管理職能能夠有效地發(fā)揮出來，資金能夠得到合理的利用，將企業(yè)的資金分配和使用到最需要的業(yè)務(wù)單元，企業(yè)資金能夠發(fā)揮出最大化的效用，實現(xiàn)資金價值的增值。

二、天然氣接收站資金預(yù)算管理中的問題

（一）現(xiàn)金流管理意識薄弱、重視程度不夠

天然氣接收站作為天然氣資源內(nèi)部周轉(zhuǎn)的一個重要環(huán)節(jié)，下游客戶大多為系統(tǒng)內(nèi)部單位，資金收款通過集團(tuán)公司結(jié)算平臺，雙方企業(yè)確認(rèn)業(yè)務(wù)后，結(jié)算收款時間僅為數(shù)小時，最長也不超過一周。因此，企業(yè)沒有對資金的管理形成正確的認(rèn)識，在常規(guī)管理制度里，并未涉及任何現(xiàn)金流量管理相關(guān)的內(nèi)容，造成企業(yè)管理人員很難精準(zhǔn)的掌握資金的具體動向，還會讓管理層對實際發(fā)展情況產(chǎn)生錯誤的認(rèn)識，相對降低決策的正確性，從而無法真正把控企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。

公司管理人員管理意識不強(qiáng)，很容易導(dǎo)致職工的現(xiàn)金流觀念明顯不足，企業(yè)的資金管理工作舉步維艱。例如財務(wù)會計工作，部分財務(wù)工作人員由于對現(xiàn)金流項目并未給予廣泛關(guān)注，所以在開展財務(wù)工作過程中，只是重視單據(jù)合規(guī)性，財務(wù)科目準(zhǔn)確性，而忽視現(xiàn)金流科目的選擇，因而造成現(xiàn)金流量表項目失真，內(nèi)容不準(zhǔn)確。資金預(yù)算管理方面意識的缺失，對于全面預(yù)算管理效能的發(fā)揮形成很大的約束力量。

（二）預(yù)算管理制度不完善、資金預(yù)算管理形同虛設(shè)

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，制定了相應(yīng)科學(xué)的、合理的考核制度和管理方法。然而很多機(jī)制的貫徹實施過度關(guān)注形式主義，工作不夠嚴(yán)苛謹(jǐn)慎，使得各項機(jī)制成為一紙空文，同時企業(yè)的資金預(yù)算也缺少有效的管控。比如，企業(yè)在全面預(yù)算過程中，對資金預(yù)算的制定只是立足于保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動資金需求的基礎(chǔ)上，同時只涉及了短期或者是中長期的借款預(yù)算及股權(quán)融資預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行不相符。部分業(yè)務(wù)單元還存在對編制過于重視，對于執(zhí)行相對輕視的現(xiàn)象，如此導(dǎo)致全面預(yù)算具備的嚴(yán)肅性和權(quán)威性無法有效地發(fā)揮出來。

資金預(yù)算管理工作對公司穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展而言意義不容小覷，倘若難以精準(zhǔn)的預(yù)估公司的現(xiàn)金流，則必然無法提升企業(yè)融資與投資預(yù)算的精度與效度。面臨這種情形，一旦投資項目測算出現(xiàn)誤差，融資結(jié)構(gòu)就會出現(xiàn)不合理的情形。此時，企業(yè)將無法維持正常的經(jīng)營現(xiàn)金流，非常容易出現(xiàn)償債風(fēng)險。

（三）內(nèi)控管理力度較低，獎懲考核機(jī)制不健全

企業(yè)在資金管理過程中，不斷通過內(nèi)部自查與外部審計結(jié)合對資金管理制度、資金使用、預(yù)算實施過程等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，以加強(qiáng)公司的資金管理能力，但是在開展各項工作過程中，公司并未考量到其發(fā)展特征，所編制的內(nèi)部控制規(guī)章制度只是一味地對上級企業(yè)的各項條例進(jìn)行全盤照抄，忽視了企業(yè)的發(fā)展實際，內(nèi)部控制工作人員專業(yè)能力較差，造成內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)定沒有任何實質(zhì)作用。從公司整體管理結(jié)構(gòu)的視角而言，雖然公司成立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)具備顯著的現(xiàn)實作用，但是在機(jī)構(gòu)的運(yùn)作過程中，它的各項功能卻并未真正彰顯出來。

企業(yè)想要實施科學(xué)的預(yù)算管理則需要制定完善的獎懲考核制度。如果企業(yè)不具備完善的獎懲考核制度，盡管短期內(nèi)對于企業(yè)資金預(yù)算管理效果不會產(chǎn)生太大的影響，但是就長遠(yuǎn)角度來說，會使得企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果受到很大的影響，對于企業(yè)的資金預(yù)算管理來說，盡管制定了相應(yīng)的獎懲制度，但是在實際的兌現(xiàn)過程中面臨很大的難度，對預(yù)算進(jìn)行考核時沒有采取剛性化和日?；氖侄?，最終導(dǎo)致獎懲考核制度只能停留在表面形式上，使得資金預(yù)算管理效果不是很明顯。

（四）財務(wù)業(yè)務(wù)兩層皮，業(yè)財融合有待提升

資金預(yù)算管理是通過編制、調(diào)整以及結(jié)果考核等環(huán)節(jié)，確保資金活動能夠正常有序地展開。然而，對于天然氣接收站來說，各個業(yè)務(wù)單元具備很大的獨(dú)立性特征，彼此之間缺乏密切有效的溝通和交流，預(yù)算管理方面不夠細(xì)致，導(dǎo)致目前的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)無法得到科學(xué)的改善，資源得不到有效的利用。雖然企業(yè)試圖對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行改進(jìn)，使其朝著業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算發(fā)展，只是在實際操作時發(fā)現(xiàn)，各業(yè)務(wù)單元并沒有彼此通力配合，相互協(xié)助，在企業(yè)中，業(yè)財結(jié)合無法真正實現(xiàn)。企業(yè)的預(yù)算管理離細(xì)致化管理存在很大的距離，造成業(yè)務(wù)程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)，公司的資金預(yù)算管理很難獲得預(yù)期成效。

公司在對資金預(yù)算進(jìn)行編定時，主要是由財務(wù)部門考量到各個業(yè)務(wù)單元所具有的資金需求來負(fù)責(zé)予以統(tǒng)籌規(guī)劃的，基于比較分析資金預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果和各項預(yù)算指標(biāo)，能夠迅速察覺到各業(yè)務(wù)單元在對資金實施管理控制過程中產(chǎn)生的一系列問題。當(dāng)前天然氣接收站的財務(wù)部門將太多時間花在部分基本的工作任務(wù)上，比方說對資產(chǎn)實施管控，再比方說對財務(wù)項目予以計算等。由于工作任務(wù)過于繁重，再加上會計工作人員專業(yè)能力不強(qiáng)，綜合素養(yǎng)偏低，造成企業(yè)的財務(wù)工作并未被真正落到實處，很難起到應(yīng)有的效用。

三、加強(qiáng)天然氣接收站資金預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）提高財務(wù)管理意識，重視企業(yè)資金預(yù)算管理

隨著國家石油天然氣管網(wǎng)集團(tuán)組建與正式運(yùn)營，天然氣接收站面臨與氣源的上下游分離，營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度變慢，大量資金被占用，企業(yè)的現(xiàn)金流動性趨弱。企業(yè)可以采取各種科學(xué)、合理的措施強(qiáng)化資金預(yù)算管理，強(qiáng)化資金預(yù)算管理效率，提升企業(yè)運(yùn)營收益。

企業(yè)可以采取內(nèi)部培訓(xùn)以及宣貫的方式促使員工能夠養(yǎng)成“現(xiàn)金為王”的資金管理意識，企業(yè)管理者對資金預(yù)算管理的重視和支持是保證資金預(yù)算管理各項措施能夠真正執(zhí)行下去，使得資金管理具備的優(yōu)勢特征能夠最大限度地發(fā)揮出來，從而使得企業(yè)的財務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)正規(guī)化、系統(tǒng)化的重要保證。

企業(yè)財務(wù)部門在資金預(yù)算管理工作中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，為了能夠?qū)Y金預(yù)算進(jìn)行合理的監(jiān)管，則需要財務(wù)人員轉(zhuǎn)變“重核算、輕資金”的傳統(tǒng)思想，對資金預(yù)算管理給予廣泛的關(guān)注，在貫徹執(zhí)行公司資金預(yù)算管理的一系列戰(zhàn)略舉措的時候，使得企業(yè)的全部資金流入、流出都能夠保證在合理的預(yù)算范圍內(nèi)，建立健全相關(guān)的預(yù)算績效管理制度以及明確績效指標(biāo)等，使得財務(wù)管理具備的監(jiān)督效用能夠有效地發(fā)揮出來，促使財務(wù)控制管理能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化，使得企業(yè)的資金效益得到顯著提升。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算管理，健全企業(yè)的收支預(yù)算管理體系

企業(yè)資金的集中管理可以通過資金預(yù)算管理實現(xiàn)，在編制資金使用預(yù)算時，應(yīng)嚴(yán)格“量入為出”，控制企業(yè)資金支出。建立健全責(zé)任分工合作機(jī)制，明確各業(yè)務(wù)單元預(yù)算編制責(zé)任，公司財務(wù)部在對諸多業(yè)務(wù)單元的資金預(yù)算進(jìn)行編制時，先要和這些業(yè)務(wù)單元共同商討具體的業(yè)務(wù)指標(biāo)，征詢其提出的合理化意見與建議，這樣才可以確保預(yù)算指標(biāo)存在可行性，設(shè)定更為科學(xué)合理。

公司的管理人員必須要起到帶頭作用，積極的貫徹實施預(yù)算制，監(jiān)督不同的業(yè)務(wù)單元是否依據(jù)預(yù)算指標(biāo)來進(jìn)行執(zhí)行，在沒有通過審批以前，不能對預(yù)算隨便予以變更，不能出現(xiàn)預(yù)算以外的實際開支。資金預(yù)算工作和各部門的真實需求實現(xiàn)了密切銜接，這對公司在經(jīng)營管理過程中更好地利用各項資金帶來了方向指引。為確保資金能夠?qū)崿F(xiàn)靈活使用，更好地對市場的發(fā)展變動進(jìn)行適應(yīng)，公司也應(yīng)當(dāng)編制切實可行的預(yù)備方案，確保資金平穩(wěn)供應(yīng)。同時也要嚴(yán)格分析考核企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中的每一個環(huán)節(jié)，對各業(yè)務(wù)單元的職責(zé)進(jìn)行清晰的界定，優(yōu)化并完善公司的收支預(yù)算管理系統(tǒng)。

（三）強(qiáng)化公司資金預(yù)算管理監(jiān)管體制

企業(yè)的資金預(yù)算管理必須要把市場作為重要的導(dǎo)向，進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度，完善內(nèi)部控制制度夯實現(xiàn)金流基礎(chǔ)，對投資環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。同時改善融資結(jié)構(gòu)，創(chuàng)建風(fēng)險防范機(jī)制，促使運(yùn)營的效率得到顯著提升，避免出現(xiàn)重大失誤，確保整個流程科學(xué)合理，防止出現(xiàn)資金配置不均衡現(xiàn)象，以便及時察覺到存在的問題，采用有效舉措加以應(yīng)對，極大地提升企業(yè)經(jīng)營管理工作的質(zhì)量和效率。并且可以對企業(yè)將來做出正確的投資決策作出指導(dǎo)，使公司實現(xiàn)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展擁有巨大保障。

構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體制，對資金流通和使用方面產(chǎn)生的一系列風(fēng)險實施嚴(yán)苛的管理和控制，進(jìn)行全過程的追蹤與審查。可將人工處置和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高度融合起來，通過這一有效的手段對資金流動過程展開動態(tài)化的監(jiān)測。并針對每個環(huán)節(jié)中的風(fēng)險進(jìn)行控制，及時出臺有針對性的策略，有效防范風(fēng)險。不管是財務(wù)管理工作還是其他會計工作，都應(yīng)該確保資金信息精準(zhǔn)可靠，保障公司的資金使用率達(dá)到最大化。由于公司開展任何經(jīng)營活動都需要得到資金的支持，所以在管理資金時需要嚴(yán)格的監(jiān)督企業(yè)資金的預(yù)算情況。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，參考公司歷年對應(yīng)的資金預(yù)算，從而強(qiáng)化對公司資金的監(jiān)管力度，確保資金能夠獲得最大化的使用。主要對公司的各項成本費(fèi)用實施管控，進(jìn)而加強(qiáng)公司的核心競爭性，利用構(gòu)建切實可行的全流程監(jiān)管體制，加強(qiáng)企業(yè)資金的預(yù)算實施力度，進(jìn)而使公司獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）建立標(biāo)準(zhǔn)化模式，提升業(yè)財融合團(tuán)隊的專業(yè)能力

企業(yè)充分利用信息技術(shù)建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化模式，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的良好對接，企業(yè)財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)對新型的業(yè)務(wù)運(yùn)作方式進(jìn)行學(xué)習(xí)，致力于摸索和構(gòu)建先進(jìn)的資金預(yù)算管理制度，掌握業(yè)財融合理念的精髓和核心觀念。各業(yè)務(wù)單元與財務(wù)部應(yīng)當(dāng)高度配合，彼此幫助，共享信息，保障各項信息數(shù)據(jù)的及時性和有效性，充分發(fā)揮出財務(wù)部門、各業(yè)務(wù)單元在資金預(yù)算管理中的作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將業(yè)財融合和精細(xì)化管理結(jié)合在一起，對企業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行科學(xué)有效的培訓(xùn)，使財務(wù)人員的整體素質(zhì)和道德品質(zhì)得到顯著提升，使得財務(wù)人員能夠擁有與企業(yè)發(fā)展相匹配的資金預(yù)算管理意識，從整體角度使得企業(yè)財務(wù)工作能夠有效地展開，促使企業(yè)的財務(wù)管理水平和監(jiān)督能力得到顯著提升，從而使得企業(yè)的財務(wù)管理能夠積極地迎合企業(yè)發(fā)展的要求，促使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)健康穩(wěn)定的運(yùn)行。

結(jié)語

為了確保企業(yè)的資金管理工作穩(wěn)步進(jìn)行，公司應(yīng)當(dāng)對資金預(yù)算管理這一環(huán)節(jié)給予廣泛關(guān)注。全面落實相應(yīng)的管理工作，規(guī)范管理流程，明確崗位職責(zé)，統(tǒng)籌規(guī)劃、動態(tài)監(jiān)控，使企業(yè)的績效管理能力、盈利能力得到提高，注重資金集中管理優(yōu)勢發(fā)揮，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。