注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究

萬玉潔 大連興和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

在企業(yè)發(fā)展的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的高效審計(jì)能力能夠有效核驗(yàn)企業(yè)運(yùn)營管理中存在的不足，企業(yè)可通過結(jié)合審計(jì)意見不斷進(jìn)行整改來保障自身的穩(wěn)定運(yùn)營。但是這需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)能力以及豐富的經(jīng)驗(yàn)，以便能夠發(fā)現(xiàn)問題并認(rèn)真提出審計(jì)意見。一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)能力不足或職業(yè)素養(yǎng)欠缺，就會(huì)引發(fā)檢查風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)意見不恰當(dāng)?shù)葐栴}，造成審計(jì)作用發(fā)揮不充分，甚至對(duì)企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此要保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作健康有序地進(jìn)行，還需要從基本問題入手，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)行深入探究。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包含重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能夠評(píng)估，而無法控制、降低、消除風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)開展審計(jì)工作時(shí)，未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的影響較大的錯(cuò)誤，或未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表漏報(bào)項(xiàng)目，以及在提出審計(jì)意見時(shí)審計(jì)意見不恰當(dāng)?shù)纫l(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。具體如下：

(一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)自身存在的問題，如在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)可能存在虛假信息、不實(shí)信息等。在原獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)企業(yè)容易引發(fā)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行了詳細(xì)的列舉，在開展審計(jì)工作時(shí)，需要關(guān)注企業(yè)不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)，并且在確定賬戶金額時(shí)，需要判斷以“估計(jì)”確定金額時(shí)“估計(jì)”的應(yīng)用程度；同時(shí)還需要著重關(guān)注會(huì)計(jì)期末的復(fù)雜交易，察覺交易中存在的異常情況等。準(zhǔn)則列舉了11項(xiàng)固有風(fēng)險(xiǎn)，這些固有風(fēng)險(xiǎn)都可能引發(fā)企業(yè)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)際開展審計(jì)工作的過程中，由于固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估多取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀判斷，在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃制定時(shí)，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能忽略部分固有風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)Σ糠止逃酗L(fēng)險(xiǎn)的重視程度較低，未能充分考慮到部分固有風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重要賬戶以及交易類別認(rèn)定的影響，進(jìn)而形成后期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)檢查風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施程序后未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)即檢查風(fēng)險(xiǎn)，是在開展審計(jì)工作的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序未能有效察覺出錯(cuò)報(bào)問題，如某個(gè)賬戶或某項(xiàng)交易類別出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的情況。檢查風(fēng)險(xiǎn)中還存在著控制風(fēng)險(xiǎn)，即在現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)的企業(yè)出現(xiàn)的不實(shí)信息以及不實(shí)事項(xiàng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)工作前，需要開展內(nèi)部控制測(cè)試工作，對(duì)企業(yè)的組織體系、運(yùn)營現(xiàn)狀、管理模式以及經(jīng)營成果等進(jìn)行分析，并且需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營情況做出系統(tǒng)的判斷，了解企業(yè)的結(jié)構(gòu)設(shè)置、人員配置等系統(tǒng)設(shè)置情況以及會(huì)計(jì)、審計(jì)保障系統(tǒng)的使用現(xiàn)狀等。在發(fā)生被審計(jì)單位內(nèi)控失效或內(nèi)控有效性評(píng)估困難的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將重要賬戶認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能按照程序開展內(nèi)部控制測(cè)試，就不能對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力做出系統(tǒng)的評(píng)估，無法判斷出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范程度，造成審計(jì)功能未能得到充分發(fā)揮，甚至引發(fā)審計(jì)資源的浪費(fèi)。而部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師為減少工作量而去掉內(nèi)部控制測(cè)試環(huán)節(jié)，會(huì)直接引發(fā)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響及危害

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響及危害主要體現(xiàn)在三方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面、會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面以及被審計(jì)單位方面，展開分析如下：

(一)引發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律風(fēng)險(xiǎn)

在發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)部門提供了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的法律訴訟，會(huì)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)生涯。尤其是信息時(shí)代背景下，企業(yè)之間會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作開展的質(zhì)量作出評(píng)判，一旦出現(xiàn)論據(jù)不充分的審計(jì)意見的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅需要支付企業(yè)一定的經(jīng)濟(jì)賠償，還需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，且因聲譽(yù)受到影響，進(jìn)而引發(fā)職業(yè)危機(jī)。

(二)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展造成影響

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的問題會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)生不良影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，在業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)也會(huì)相應(yīng)降低。在此情況下，部分專業(yè)能力較強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為避免自身的發(fā)展受限，可能會(huì)選擇離開事務(wù)所，進(jìn)一步對(duì)事務(wù)所的發(fā)展造成沖擊。

(三)對(duì)被審計(jì)單位發(fā)展造成影響

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題會(huì)直接對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響。企業(yè)開展審計(jì)工作一方面是保障自身的合規(guī)運(yùn)營，另一方面是通過審計(jì)工作發(fā)掘出自身內(nèi)部控制存在的問題以及自身存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，一方面審計(jì)工作不到位可能引發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題不能被及時(shí)察覺并得到解決，另一方面在不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見下，企業(yè)按照審計(jì)意見進(jìn)行整改，可能造成企業(yè)資源的浪費(fèi)，進(jìn)而導(dǎo)致整改工作并不能在審計(jì)意見的指導(dǎo)下得到優(yōu)化與改進(jìn)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)誘因分析

通過對(duì)上述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析能夠發(fā)現(xiàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)踐具有直接關(guān)系，但是同時(shí)也會(huì)受到其他因素的影響?，F(xiàn)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)不足，專業(yè)能力不足、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)不足，缺乏責(zé)任感、新時(shí)代審計(jì)形式變化下注冊(cè)會(huì)計(jì)師適應(yīng)能力不足、會(huì)計(jì)師事務(wù)所客戶選擇不科學(xué)，收費(fèi)制度不合理等幾個(gè)方面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的誘因進(jìn)行如下分析：

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)不足，專業(yè)能力不足

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的審計(jì)人員通常都具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書，但是證書并不一定代表真實(shí)的能力。在對(duì)不同的企業(yè)開展審計(jì)的過程中，由于企業(yè)內(nèi)部控制體系不一致、管理模式不同，造成企業(yè)存在的問題也各不相同。部分問題具有隱匿性特點(diǎn)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)能力及時(shí)察覺。但是在部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)工作的過程中，由于經(jīng)驗(yàn)專業(yè)能力相對(duì)不足，僅能按照固定的程序開展工作，不能結(jié)合企業(yè)的具體情況對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行完善與改進(jìn)、制定科學(xué)有效的審計(jì)程序。因而，造成審計(jì)工作開展不全面，未能充分挖掘出企業(yè)實(shí)際存在的問題并提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)不足，缺乏責(zé)任感

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例中，存在許多由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)不足引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。如盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)資質(zhì)，但是受到外在因素的影響，如收取的審計(jì)費(fèi)過低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于成本效益原則減少審計(jì)程序；或不能抵御外界誘惑未保持獨(dú)立性，與企業(yè)部分人員在違反法律的情況下篡改財(cái)務(wù)信息、對(duì)部分問題不進(jìn)行披露等，這些都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)不足的具體表現(xiàn)。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展招聘工作的過程中，通常都對(duì)專業(yè)資質(zhì)要求較高，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)未進(jìn)行深入考察，進(jìn)而造成職業(yè)素養(yǎng)不足的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入到事務(wù)所，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)新時(shí)代審計(jì)形式變化下注冊(cè)會(huì)計(jì)師適應(yīng)能力不足

新時(shí)代背景下，審計(jì)工作的開展形式也發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，利用現(xiàn)代技術(shù)開展審計(jì)工作已經(jīng)成為審計(jì)行業(yè)的新趨勢(shì)。但是由于信息技術(shù)發(fā)展速度較快，部分年齡相對(duì)較大的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于技能的學(xué)習(xí)與掌握較為滯后，會(huì)造成對(duì)信息化審計(jì)的適應(yīng)能力不足。在信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作改進(jìn)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍按照以往的方式開展審計(jì)工作，由于技術(shù)水平不足，不能快速把握企業(yè)審計(jì)要點(diǎn)，利用企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而造成了解不充分、審計(jì)不全面，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所客戶選擇不科學(xué)，收費(fèi)制度不合理

前文可知，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)由于價(jià)格原因縮減審計(jì)流程，而這一問題產(chǎn)生的根源是會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)制度不合理。據(jù)調(diào)查顯示，目前市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在收費(fèi)上并不統(tǒng)一，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)完全由事務(wù)所自行決定，甚至同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)不同的客戶也會(huì)采用不同的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由此引發(fā)市場(chǎng)的混亂以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不滿，進(jìn)而間接引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，一部分企業(yè)也存在內(nèi)部控制制度缺失、內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜、征信較差，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為追求利益忽視企業(yè)存在的問題，而企業(yè)在開展審計(jì)工作時(shí)存在信息不實(shí)等情況，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究

要最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，對(duì)具體解決辦法進(jìn)行探索，不僅需要提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合能力，還需要結(jié)合時(shí)代特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行改進(jìn)，具體可以從以下幾方面進(jìn)行：

(一)注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師能力的考察與培養(yǎng)，建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

要最大限度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首先需要提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合能力，包括專業(yè)勝任能力以及職業(yè)素養(yǎng)，在開展招聘工作時(shí)，需要做到嚴(yán)格把關(guān)，確保人才符合審計(jì)工作要求。防止由于審計(jì)工作人員難以勝任工作或工作效率低、工作質(zhì)量差引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的技術(shù)水平外還需要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)情況進(jìn)行深入了解，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，建立要健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，在制度設(shè)置上，需要對(duì)新入職的審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的相關(guān)培訓(xùn)，確保審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性有一個(gè)全面的把控，嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)控制制度的規(guī)定開展審計(jì)工作。制度中需要明確提出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要定期組織風(fēng)險(xiǎn)控制主題會(huì)議，集中探討風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在的問題并及時(shí)進(jìn)行解決，確保風(fēng)險(xiǎn)控制工作的進(jìn)一步完善。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作開展情況的監(jiān)管，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作存在的問題，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)，建立發(fā)展檔案

會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要持續(xù)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)，建立會(huì)計(jì)師發(fā)展檔案，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)情況及企業(yè)評(píng)價(jià)等進(jìn)行整理，形成動(dòng)態(tài)成長檔案，并依此設(shè)定培訓(xùn)方向。要打造審計(jì)隊(duì)伍，通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的團(tuán)隊(duì)配合，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。同時(shí)，建立隊(duì)伍檔案，以團(tuán)隊(duì)審計(jì)的方式提升審計(jì)效率。在審計(jì)隊(duì)伍的打造上，需要設(shè)置團(tuán)隊(duì)審計(jì)工作計(jì)劃，形成審計(jì)工作開展的基本流程，對(duì)流程中的各項(xiàng)責(zé)任進(jìn)行合理的分配，制訂工作計(jì)劃表，并且與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，確保審計(jì)工作能夠如期開展。在開展審計(jì)工作之前，團(tuán)隊(duì)需要對(duì)被審計(jì)單位可能存在的審計(jì)問題進(jìn)行集中討論，并提出自身在開展工作中將應(yīng)用的審計(jì)程序，確保團(tuán)隊(duì)成員能夠相互配合，充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。在開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員要保持自身的獨(dú)立性，對(duì)于存在疑問的信息需要反復(fù)確認(rèn)，并不受企業(yè)主觀因素的影響，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況出發(fā)開展審計(jì)工作，保障基于審計(jì)資料得出的審計(jì)意見的全面性以及可靠性。

(三)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合能力，了解現(xiàn)代審計(jì)工具的利用

近年來，審計(jì)電算化以及應(yīng)用人工智能開展審計(jì)工作都成為審計(jì)工作的研究重點(diǎn)，應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)能夠有效提升審計(jì)工作效率及質(zhì)量，并避免信息遺漏等情況的發(fā)生，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要加大對(duì)現(xiàn)代技術(shù)的研究力度，了解現(xiàn)代審計(jì)工具的使用方法。如電算化審計(jì)是在會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上開展的審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并了解系統(tǒng)是否具備審計(jì)功能，如果具備審計(jì)功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師便能夠利用此系統(tǒng)高效全面地收集到需要的信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化的研究，制定會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)流程，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)任務(wù)以及企業(yè)的具體要求，確定會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作內(nèi)容，通過利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整合，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。而人工智能作為審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展的趨勢(shì)，審計(jì)人員需要了解人工智能的屬性，并實(shí)現(xiàn)在人工智能系統(tǒng)中錄入審計(jì)流程以及審計(jì)需要解決的問題，借助人工智能的力量全面促進(jìn)審計(jì)工作的智能化。智能設(shè)備能夠快速檢索常見審計(jì)問題，對(duì)審計(jì)流程存在的問題提出預(yù)警，從而保障審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)合理選擇客戶，制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)的過程中，需要合理選擇客戶，并科學(xué)制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，避免引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在規(guī)范承接業(yè)務(wù)方面，需構(gòu)建完善的業(yè)務(wù)承接流程，在承接業(yè)務(wù)之前充分做好對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免利益驅(qū)動(dòng)下盲目承接業(yè)務(wù)。在承接業(yè)務(wù)時(shí)，需要對(duì)承接對(duì)象進(jìn)行充分細(xì)致的了解，包括企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、企業(yè)的征信情況、財(cái)務(wù)狀況等，并詳細(xì)對(duì)審計(jì)相關(guān)材料進(jìn)行核實(shí)，避免由于信息不實(shí)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，可建立客戶檔案：對(duì)于老客戶，承接的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或團(tuán)隊(duì)進(jìn)行記錄，在再次合作時(shí)可選擇上一次合作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠快速制定審計(jì)流程并把握審計(jì)要點(diǎn)。對(duì)于評(píng)估分?jǐn)?shù)較低，如征信較低，或業(yè)務(wù)情況過于復(fù)雜，自身不能做出合理解釋的企業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要抵御住高額審計(jì)費(fèi)用的誘惑，果斷拒絕承接業(yè)務(wù)，即便承接了業(yè)務(wù)也需要抵御住利益的誘惑如實(shí)進(jìn)行審計(jì)。另外在審計(jì)收費(fèi)上，需要綜合考慮企業(yè)規(guī)模大小及執(zhí)行審計(jì)程序的復(fù)雜程度等多種因素來制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，通過制定統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)。

五、結(jié)語

綜上所述，要最大限度地降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要正視當(dāng)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)常見形式，并從根源探析造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種誘因，注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師能力的考察與培養(yǎng)，健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度、提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)，建立發(fā)展檔案、提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合能力，了解現(xiàn)代審計(jì)工具的利用、合理選擇客戶、制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等一系列辦法，進(jìn)而有效保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)揮其專業(yè)技能，為企業(yè)提供正確有效的審計(jì)意見。■