供給側(cè)改革導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)稅政策體系構(gòu)建分析

高建美 中國石油化工股份有限公司石家莊煉化分公司

為了實(shí)現(xiàn)要素的最優(yōu)配置，并促使國家經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，政府提出供給側(cè)改革。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，使得無效或低端供給持續(xù)降低，以此來使供給結(jié)構(gòu)能夠更好地適應(yīng)不斷變化的社會(huì)需求。但由于改革的持續(xù)深入，如何在改革勢(shì)頭下精準(zhǔn)調(diào)控財(cái)稅政策成為研究的重點(diǎn)，本文從以下方面進(jìn)行詳細(xì)闡述，為確保工作更加順利地展開奠定基礎(chǔ)。

一、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革簡(jiǎn)述

(一)含義

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革指的是將供給質(zhì)量的有效提升當(dāng)成切入點(diǎn)，在改革的方式下，推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)程的順利實(shí)施，對(duì)要素配置扭曲現(xiàn)象進(jìn)行矯正，并讓有效供給得到明顯擴(kuò)大，有利于確保經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理性和穩(wěn)定性。這樣不僅可以使生產(chǎn)要素得到最優(yōu)配置，還可以提升經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量和數(shù)量。實(shí)施供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的目的是全面提升社會(huì)生產(chǎn)力，適當(dāng)增加總需求，降低生產(chǎn)成本以及庫存質(zhì)量。同時(shí)能夠消除杠桿，彌補(bǔ)短板，以此來使各項(xiàng)要素的優(yōu)質(zhì)化供給得以實(shí)現(xiàn)，盡量杜絕出現(xiàn)無效供應(yīng)的現(xiàn)象，從而使全要素的利用率得到明顯提高，進(jìn)而確保社會(huì)供應(yīng)結(jié)構(gòu)與時(shí)代發(fā)展需求保持同步性。

(二)特點(diǎn)

供給側(cè)理論源自于西方，但供給側(cè)改革確實(shí)國家領(lǐng)導(dǎo)人根據(jù)國情，并在馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)理論得到充分應(yīng)用的基礎(chǔ)上所提出來的，這樣可以確保改革思路以及路徑都能夠和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)保持一致性。我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的特點(diǎn)與西方國家的供給側(cè)理論存在明顯的區(qū)別，二者在階段以及制度環(huán)境等方面完全不同。我國的供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革依然處于發(fā)展中階段，供求環(huán)境以供求失衡、整體消費(fèi)率低等為主。在制度環(huán)境方面，把社會(huì)主義制度當(dāng)成核心，將公有制為主，其他為輔。在政策手段方面，存在明顯的多樣性，如財(cái)稅政策、企業(yè)激勵(lì)政策等。

(三)現(xiàn)狀

我國供給側(cè)改革的現(xiàn)狀為：第一，雖然企業(yè)的盈利保持增長(zhǎng)，資產(chǎn)負(fù)債率持續(xù)降低。從不同行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的分析研究中發(fā)現(xiàn)，從供給側(cè)改革實(shí)施之后，各個(gè)行業(yè)的利潤總額都處于不斷上升的態(tài)勢(shì)，使得資產(chǎn)負(fù)債率也隨之明顯降低。將行業(yè)當(dāng)成單位來開展評(píng)價(jià)時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率最高的行業(yè)是批發(fā)零售業(yè)，負(fù)債率最低的是信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。第二，企業(yè)生產(chǎn)各項(xiàng)成本明顯增加。對(duì)比不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可知，絕大部分企業(yè)在生產(chǎn)過程中所使用的原材料平均成本正在逐年上升，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是伴隨去產(chǎn)能政策的實(shí)施，導(dǎo)致部分上游行業(yè)被淘汰，從而使得上游行業(yè)商品成本也隨之大幅度增加。此外，高素質(zhì)人才的供需矛盾、社會(huì)保障體系的持續(xù)性完善能夠使企業(yè)人工成本得到一定程度的增加。第三，部分企業(yè)依然存在較為沉重的稅務(wù)壓力。我國陸續(xù)出臺(tái)營改增、減稅降負(fù)等政策，希望通過政策來使企業(yè)的稅務(wù)壓力得到緩解，有助于行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。但對(duì)部分行業(yè)來說，由于營改增政策的實(shí)施，增大了企業(yè)的稅務(wù)壓力。比如，企業(yè)在生產(chǎn)以及經(jīng)營中會(huì)涉及到房產(chǎn)稅，征稅方法從以往按成本征稅轉(zhuǎn)變成按租金征稅，導(dǎo)致企業(yè)所需繳納的稅款明顯增大。

二、供給側(cè)改革導(dǎo)向下財(cái)務(wù)政策體系構(gòu)建的主要任務(wù)

供給側(cè)改革背景下賦予財(cái)務(wù)管理工作更多新的任務(wù)和內(nèi)容，尤其是財(cái)政體系的搭建和完善方面，更需要緊跟供給側(cè)改革的方向和腳步，做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新。對(duì)此，對(duì)于供給側(cè)改革下財(cái)政體系建構(gòu)的任務(wù)內(nèi)容要給予足夠的重視，在任務(wù)布置的基礎(chǔ)上去創(chuàng)新。

(一)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

改革開放以后，我國對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建設(shè)進(jìn)行全面推動(dòng)，在該措施之下，有效打破計(jì)劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展的局限性。同時(shí)我國經(jīng)濟(jì)總體出現(xiàn)巨大變化，人們生活水平也隨之大幅度提高。在這樣的時(shí)代背景下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)出現(xiàn)一定的改變，原有經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)以總量擴(kuò)張為主，但與當(dāng)前時(shí)代發(fā)展需求無法保持一致，從而產(chǎn)生大量的問題。經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，則要在財(cái)稅政策調(diào)控方式的基礎(chǔ)上，來合理化調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，確保經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的科學(xué)合理性，進(jìn)而使經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問題得到妥善解決。

(二)完成需求調(diào)控向供給管理的轉(zhuǎn)變

財(cái)稅政策是一種宏觀調(diào)控方式，主要針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)。對(duì)傳統(tǒng)財(cái)稅政策來講，其主要以經(jīng)濟(jì)需求為主，并把消費(fèi)和投資當(dāng)成經(jīng)濟(jì)需求中的主要內(nèi)容。由于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，結(jié)構(gòu)性矛盾開始大量涌現(xiàn)，甚至出現(xiàn)資源浪費(fèi)或過剩等問題，以此來使環(huán)境遭受一定的污染。為了妥善解決該問題，則要對(duì)供給管理全面應(yīng)用，合理化調(diào)整經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)，使得供給量與市場(chǎng)需求之間處于平衡狀態(tài)。在該方式的作用下，可以明顯提高企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量，降低資源消耗現(xiàn)象的發(fā)生幾率，有利于生產(chǎn)效率的大幅度提升，繼而為經(jīng)濟(jì)體系質(zhì)量以及效率的全面發(fā)展提供保障。

(三)推動(dòng)行政主導(dǎo)向市場(chǎng)主導(dǎo)調(diào)整

當(dāng)前，我國特色市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系的基礎(chǔ)上延伸而來的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在運(yùn)行時(shí)，容易受到行政力量的干擾或影響。在部分地區(qū)之中，地方政府利用行政調(diào)控的方式，來管控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)和方向。同時(shí)部分地方政府為獲取高額GDP，通過行政命令來調(diào)整投資方向，這種方式雖然能夠取得短期的成效，但時(shí)間一長(zhǎng)就會(huì)產(chǎn)生大量的問題。此時(shí)需要應(yīng)用供給側(cè)改革的方式，來使行政導(dǎo)向問題得到徹底解決，從而為經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性發(fā)展起到一定的引導(dǎo)性作用。當(dāng)前，想要使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，要對(duì)市場(chǎng)主導(dǎo)的財(cái)稅調(diào)控原則進(jìn)行全面遵守，優(yōu)化配置各項(xiàng)資源，在市場(chǎng)調(diào)控的主導(dǎo)下，為經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展提供保障。

三、供給側(cè)改革導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)稅政策體系構(gòu)建時(shí)存在的問題

(一)財(cái)政資金使用效率偏低

在供給側(cè)改革導(dǎo)向下，為了合理化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，我國制定了相應(yīng)的多種財(cái)政政策，為企業(yè)的發(fā)展提供助力。比如，政府在運(yùn)營時(shí)，為小微企業(yè)或轉(zhuǎn)型企業(yè)提供直接補(bǔ)助。但須明確的是，在對(duì)補(bǔ)助企業(yè)資格進(jìn)行確定時(shí)，由于未制定明確的界限，導(dǎo)致部分企業(yè)尚未參加轉(zhuǎn)型就直接申請(qǐng)補(bǔ)助。對(duì)“僵尸”國有企業(yè)來講，其指的是一直處于虧損狀態(tài)且無法扭虧的國有企業(yè)。針對(duì)這類企業(yè)，政府會(huì)采用長(zhǎng)期扶持的政策，但也會(huì)使政府的負(fù)擔(dān)得到加重，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)政資金的使用效率相對(duì)偏低。

(二)稅收結(jié)構(gòu)缺乏合理性

首先，我國實(shí)施的稅制結(jié)構(gòu)以間接稅和直接稅相結(jié)合的形式為主，直接稅所占比例相對(duì)較小，間接稅比例不斷升高，使得企業(yè)運(yùn)營資金壓力也隨之不斷加大，以此來使企業(yè)利潤明顯降低。這樣就會(huì)使企業(yè)在研發(fā)方面的投入不斷縮減，嚴(yán)重限制企業(yè)的轉(zhuǎn)型，進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化調(diào)整產(chǎn)生不良影響。其次，稅收結(jié)構(gòu)缺乏合理性，使得稅收的調(diào)節(jié)作用無法充分發(fā)揮，同時(shí)未設(shè)置合理化的稅率分層結(jié)構(gòu)，就會(huì)使高能耗高污染企業(yè)的征稅偏低，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期。

四、供給側(cè)改革導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)稅政策體系構(gòu)建優(yōu)化措施

(一)制定完善的減稅政策

科學(xué)調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，對(duì)直接稅和間接稅的比例進(jìn)行優(yōu)化配置調(diào)整，有利于降低企業(yè)稅負(fù)，以此來減輕企業(yè)納稅成本。首先，對(duì)科學(xué)完善的分層稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行構(gòu)建，并對(duì)不同企業(yè)之間的稅負(fù)實(shí)施合理化調(diào)整，為企業(yè)和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展提供助力。同時(shí)調(diào)整相關(guān)稅種，來使企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)得到降低，有助于推動(dòng)營改增政策的全面實(shí)施。并在此基礎(chǔ)上，對(duì)資源稅以及環(huán)保稅進(jìn)行全面改革。從環(huán)保型企業(yè)以及可持續(xù)發(fā)展型企業(yè)的角度來講，可以開展稅收優(yōu)惠政策。對(duì)高消耗高污染企業(yè)來講，對(duì)稅收監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，并引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)型，以此來使資源消耗以及環(huán)境污染得到有效解決。其次，對(duì)稅收優(yōu)惠補(bǔ)貼政策進(jìn)行不斷優(yōu)化。對(duì)中小微企業(yè)和高新企業(yè)來講，在研發(fā)過程中會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用。對(duì)未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照相關(guān)規(guī)定來完成扣除以后，還要在稅前按照發(fā)生額的100%來完成加計(jì)扣除。對(duì)形成無形資產(chǎn)的，在進(jìn)行扣除時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)為無形資產(chǎn)成本的200%。最后，實(shí)施必要的稅收扶持。把部分稅種進(jìn)行合并和減免，使得企業(yè)負(fù)擔(dān)得到緩解。對(duì)部分地區(qū)而言，要從全局視角出發(fā)，來對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，有助于地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和全國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)完成有效銜接，同時(shí)在國家調(diào)控的作用下，使得過剩部分被全面吸收。除此之外，在對(duì)稅率改革工作進(jìn)行全面開展時(shí)，要制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，并簡(jiǎn)化納稅流程，為供給側(cè)改革的實(shí)施提供助力。

(二)拓寬財(cái)稅政策種類

想要使企業(yè)能夠更快達(dá)到自我發(fā)展的目標(biāo)，政府要在市場(chǎng)發(fā)展需求的前提下，細(xì)致劃分和分類稅收政策，并對(duì)不適宜的財(cái)稅政策進(jìn)行及時(shí)更新。具體從以下方面入手：第一，構(gòu)建科學(xué)完善的優(yōu)惠政策渠道，并與財(cái)稅政策進(jìn)行配合應(yīng)用，將真正意義的稅收政策提供給企業(yè)，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。第二，政府要對(duì)財(cái)稅政策進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，盡量使制定的財(cái)稅政策能夠得到長(zhǎng)久的施行。企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，完善的資金鏈?zhǔn)顷P(guān)鍵因素。由此可見，當(dāng)制定的財(cái)稅政策無法施行，企業(yè)就無法對(duì)稅收資金進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算，以此來使企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重的不良影響。所以政府要對(duì)財(cái)稅政策進(jìn)行合理化評(píng)估，確保該政策能夠長(zhǎng)久地實(shí)施，從而在企業(yè)健康發(fā)展中起到一定積極作用。第三，在不同的地區(qū)之中，企業(yè)的發(fā)展也存在明顯的差異性，這就需要政府在本地市場(chǎng)發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，編撰和推行適宜的財(cái)稅政策。盡量使財(cái)稅政策和適用對(duì)象保持統(tǒng)一，進(jìn)而使所有企業(yè)都享受到擁有的財(cái)稅優(yōu)惠。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，企業(yè)的深化改革也勢(shì)在必行，所以企業(yè)要將市場(chǎng)當(dāng)成立足點(diǎn)，并在財(cái)稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)有效的發(fā)展性策略，為自身的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

(三)綜合運(yùn)用財(cái)稅工具

從中央經(jīng)濟(jì)會(huì)議中可知，對(duì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革進(jìn)行積極深化，并對(duì)財(cái)政政策和穩(wěn)定的貨幣政策進(jìn)行全面推行。同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)支持力度不斷加強(qiáng)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整速度持續(xù)加快，甚至要對(duì)債券市場(chǎng)法治進(jìn)行不斷完善，從而使中小微企業(yè)所獲得的金融支持得到明顯增大。在該背景下，企業(yè)要對(duì)財(cái)稅政策進(jìn)行全面實(shí)施，在財(cái)稅工具得到綜合運(yùn)用的前提下，為供給側(cè)改革提供助力。財(cái)稅工具的多樣化特征相對(duì)明顯，不僅包括財(cái)政投資和補(bǔ)貼，還將間接稅收優(yōu)化等政策涵蓋其中，甚至將公共市場(chǎng)操作、存款準(zhǔn)備金率等囊括其中。除此之外，在多種信用控制輔助工作的作用下，來對(duì)財(cái)政作用進(jìn)行最大化體現(xiàn)。同時(shí)引導(dǎo)金融資本和金融市場(chǎng)，為新技術(shù)新產(chǎn)業(yè)企業(yè)提供積極的財(cái)政支持，從而為企業(yè)的高效發(fā)展提供保障。

(四)加強(qiáng)執(zhí)行力度

財(cái)政稅收工具主要起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用，一般是通過減稅放權(quán)的方式，使得企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間。對(duì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的稅收政策來講，主要以增值稅為主，并在其他稅種的配合下，形成多元化稅收優(yōu)惠政策體系。該體系不斷優(yōu)化融資政策，并發(fā)放一定量的貸款，為企業(yè)擺脫困境提供助力，從而實(shí)現(xiàn)快速穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。從企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策現(xiàn)狀來講，發(fā)展的完善性相對(duì)較高，同時(shí)也將國際中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)融入其中，但是在執(zhí)行規(guī)范方面卻存在較為明顯的缺陷。因此，政府要在財(cái)稅政策執(zhí)行的狀況下，積極制定相應(yīng)的法規(guī)制度，為財(cái)稅政策的順利執(zhí)行提供保障。與此同時(shí)，在多元化方式的作用下，對(duì)企業(yè)起到一定的繼發(fā)性作用，讓企業(yè)能夠獲得自我創(chuàng)新完善和改革的動(dòng)力。財(cái)稅改革能夠?qū)液推髽I(yè)效益產(chǎn)生直接影響，并且涉及的內(nèi)容相對(duì)繁多，所以政府要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，并制定相應(yīng)的財(cái)稅政策規(guī)范，進(jìn)而為稅收政策的規(guī)范化執(zhí)行提供重要支撐。

五、結(jié)語

從本文的論述中可知，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的背景下，要對(duì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革進(jìn)行充分利用，采用制定科學(xué)完善財(cái)稅政策的方式，來對(duì)產(chǎn)能供給過?；蚋呦牡葐栴}進(jìn)行改善。同時(shí)對(duì)供給側(cè)改革不斷深化，使得財(cái)稅政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用得到充分凸顯，為新時(shí)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供助力?！?/p>