國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)方法

王永利

隨著國(guó)內(nèi)外形勢(shì)的不斷變化及國(guó)企改革三年行動(dòng)的逐步實(shí)施，各國(guó)有企業(yè)積極采取有力措施推進(jìn)各項(xiàng)改革任務(wù)落實(shí)落地，并取得一系列重大進(jìn)展，國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、控制力、影響力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到有效提升。2022年是決戰(zhàn)決勝國(guó)企改革三年行動(dòng)的收官之年，國(guó)有企業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，盡快完善公司內(nèi)部控制體系，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制，提高內(nèi)部控制的效率、提升國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗御風(fēng)險(xiǎn)能力，確保全面勝利收官。

近年來受新冠疫情影響及全球價(jià)值鏈的調(diào)整，國(guó)際形勢(shì)變化莫測(cè)，經(jīng)濟(jì)全球化遭遇波折，全球經(jīng)貿(mào)擴(kuò)張步伐有所放緩，多邊主義和自由貿(mào)易體制受到?jīng)_擊，保護(hù)主義、單邊主義抬頭，風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)加劇；面向長(zhǎng)遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)推動(dòng)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，擴(kuò)大開放，大力發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，以創(chuàng)新提高生產(chǎn)效率與競(jìng)爭(zhēng)力，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體平穩(wěn)、穩(wěn)中向好的同時(shí)，一些深層次結(jié)構(gòu)性矛盾和問題在外部沖擊下趨于顯性化，經(jīng)濟(jì)下行壓力進(jìn)一步加大。

國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，其發(fā)展和壯大為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了穩(wěn)定的基礎(chǔ)。2022年是國(guó)企改革三年行動(dòng)的最后一年，國(guó)有企業(yè)需切實(shí)把國(guó)企改革三年行動(dòng)抓到位見實(shí)效，切實(shí)增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、控制力、影響力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展的重要保證。這就要求國(guó)有企業(yè)需進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，盡快完善公司內(nèi)部控制體系，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制，提高內(nèi)部控制的效率、提升國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗御風(fēng)險(xiǎn)能力。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)對(duì)國(guó)有企業(yè)的重要性

（一）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)安全

一直以來國(guó)有資產(chǎn)流失，都是國(guó)內(nèi)外普遍關(guān)注的熱點(diǎn)。有效的內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制可以保證國(guó)有企業(yè)遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展；有效的內(nèi)部控制可以幫助國(guó)有企業(yè)利益相關(guān)者及時(shí)準(zhǔn)確掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，深入了解國(guó)有企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)狀，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。國(guó)有企業(yè)作為一個(gè)龐大復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，業(yè)務(wù)和層級(jí)的復(fù)雜性導(dǎo)致了內(nèi)部運(yùn)行的繁瑣性，有效的內(nèi)控管理不僅能夠簡(jiǎn)化流程，提高工作效率，而且能夠?qū)\(yùn)營(yíng)過程中的每個(gè)流程進(jìn)行嚴(yán)格把控，為企業(yè)的健康發(fā)展注入源源不斷的發(fā)展動(dòng)力，提高國(guó)有資產(chǎn)的安全性。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，完善內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

有效的內(nèi)部控制不僅僅局限于會(huì)計(jì)層面，更包含高層次的戰(zhàn)略目標(biāo)，在國(guó)有企業(yè)做大做強(qiáng)、向多元化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，更須從戰(zhàn)略高度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。有效的內(nèi)部控制將會(huì)把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿于國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，包括營(yíng)銷管理、生產(chǎn)管理、職能管理、質(zhì)量與安全管理等各個(gè)方面。有效的內(nèi)部控制可以加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化，使信息溝通順暢，并能夠?qū)?guó)有企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到規(guī)范的約束作用，有助于國(guó)有企業(yè)不斷完善內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。

（三）提升運(yùn)行效率，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

有效的內(nèi)部控制不僅可以不斷優(yōu)化內(nèi)部流程，規(guī)范國(guó)有企業(yè)各個(gè)職能部門的職責(zé)，對(duì)部門人員的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)分，給不相容的工作崗位提出具體明確的要求，進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理效率；還可以為國(guó)有企業(yè)在動(dòng)態(tài)多變、競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供新的思想、新的方法，從而給國(guó)有企業(yè)的管理者提供新的機(jī)會(huì)，以增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

隨著國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入，國(guó)家層面越來越重視國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，但國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制工作卻沒有給予過多的關(guān)注，大多管理人員更加側(cè)重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于內(nèi)部控制缺乏認(rèn)知和重視，宣傳工作也只是停留在喊口號(hào)的階段，導(dǎo)致員工不能正確理解內(nèi)部控制的重要性，甚至在思想上還會(huì)產(chǎn)生內(nèi)部控制降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的抵觸情緒。領(lǐng)導(dǎo)層在認(rèn)知上的嚴(yán)重缺位，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部普遍認(rèn)為建立完善的內(nèi)部控制跟企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的建設(shè)與完善是與企業(yè)的發(fā)展壯大休戚與共的。另一方面雖然國(guó)有企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策要求，在企業(yè)內(nèi)部都制定有相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，但因?yàn)橐庾R(shí)方面重視程度不足，部門之間缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)，全員參與意識(shí)不強(qiáng)，印發(fā)的制度形同一紙空文，也就無法達(dá)到預(yù)期的效果。國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)的不到位，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行效果，制約了企業(yè)自身的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

（二）流程固化降低運(yùn)轉(zhuǎn)效率

近幾年國(guó)有企業(yè)各條線的監(jiān)管政策越來越嚴(yán)格、越來越多，從某種程度來講，部分國(guó)有企業(yè)認(rèn)為合規(guī)就是目前監(jiān)管的最高要求，不合規(guī)就是企業(yè)目前最大的風(fēng)險(xiǎn)，不求有功、但求無過，嚴(yán)重偏離了國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；部分國(guó)有企業(yè)為防范風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部控制制度的制定中側(cè)重相互牽制，相互制約，一個(gè)業(yè)務(wù)流程經(jīng)常要跨越多個(gè)部門，經(jīng)過多個(gè)環(huán)節(jié)，因而需較多的人力、物力和時(shí)間才能把分割的各個(gè)控制環(huán)節(jié)結(jié)合起來，企業(yè)無疑為此付出了高昂的成本。還有少數(shù)國(guó)有企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，盲目照搬集團(tuán)公司相關(guān)內(nèi)部控制制度，沒有根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況去制定，使得內(nèi)控制度建設(shè)與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)，不利于內(nèi)控作用的發(fā)揮，無法真正做到識(shí)別和防范控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這些行為都極大降低了內(nèi)部控制的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足

在當(dāng)前信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，雖然國(guó)有企業(yè)也引入了信息化概念，但其信息化建設(shè)還存在許多不足，很多企業(yè)未能在集團(tuán)與所屬企業(yè)之間、職能部門之間建立起相對(duì)應(yīng)的信息集成與共享，以此解決風(fēng)險(xiǎn)管理的信息不對(duì)稱問題，風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的優(yōu)勢(shì)沒有得到充分發(fā)揮。

受當(dāng)前形勢(shì)影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作從業(yè)人員專業(yè)背景單一，大多為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，對(duì)內(nèi)部控制理論不能熟練掌握，造成內(nèi)控執(zhí)行力度不足；另外就內(nèi)部控制體系而言，國(guó)有企業(yè)建設(shè)較晚，且國(guó)有企業(yè)具有龐大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系，也增加了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控難度；另一方面，因內(nèi)部環(huán)境影響，國(guó)有企業(yè)不重視建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏前瞻性，等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，再采取補(bǔ)救措施，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)相對(duì)滯后，不利于國(guó)有企業(yè)識(shí)別和防范控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制不完善

目前部分國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制還不完善，在內(nèi)部控制體系下無法有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行干預(yù)，從而降低了國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

從監(jiān)管的角度來說，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門仍未完全獨(dú)立出來，審計(jì)工作方向和內(nèi)容仍受公司經(jīng)營(yíng)管理層影響，未能形成有效監(jiān)督；從覆蓋面看，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更多地側(cè)重于全資子公司、主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)參股公司及其他業(yè)務(wù)審計(jì)較少，離全覆蓋的審計(jì)面還有一定的差距；從對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用來說，部分國(guó)有企業(yè)對(duì)審計(jì)結(jié)果沒有監(jiān)督反饋，缺少相應(yīng)的追責(zé)制度，且在部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部尚未完全建立整改追蹤機(jī)制，未能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)管理，使得部分國(guó)企的內(nèi)部控制出現(xiàn)失效的現(xiàn)象。

三、建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的合規(guī)內(nèi)控體系

進(jìn)一步健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系，要以“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”為目標(biāo)，進(jìn)一步整合優(yōu)化內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理相關(guān)制度，完善內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和合規(guī)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建相互融合、協(xié)同高效的內(nèi)控監(jiān)管制度體系。

（一）主動(dòng)樹立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控觀，強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的合規(guī)企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提升員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)文化能強(qiáng)化和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)賦能，營(yíng)造人性化管理氛圍，發(fā)揮文化的思想引導(dǎo)功能，提高員工的自我約束能力，將員工個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的發(fā)展壯大目標(biāo)融為一體，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部向心力和凝聚力，做到硬約束與軟約束并舉、外部控制與內(nèi)部控制相結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

主要途徑：一是通過制定完善的晉升制度，將人事制度和薪酬制度有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止為追求短暫的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)而盲目擴(kuò)張、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的出現(xiàn)，鼓勵(lì)全員主動(dòng)參與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控觀的文化建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控觀的文化理念宣傳，摒棄個(gè)人利益至上等錯(cuò)誤思想傾向，將風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控觀的精神融入人心，從而規(guī)范全員行為，提高公司治理能力和治理水平；二是要大力營(yíng)造和培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，在企業(yè)內(nèi)部樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在公司內(nèi)部通過相應(yīng)的多媒體設(shè)備，以視頻、圖片等形式來呈現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，更直觀地向員工傳達(dá)在風(fēng)險(xiǎn)排查過程中需要注意的問題，促使員工牢固樹立“風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在”的意識(shí)，以確保他們能夠有效地理解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在日常經(jīng)營(yíng)中的作用，提高員工整體風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。

（二）明確責(zé)權(quán)利，激發(fā)新活力

有效的內(nèi)控管理，能為積極授權(quán)、有效行權(quán)提供制度性的保障。要落實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)責(zé)任制，建立企業(yè)主要負(fù)責(zé)人承諾制，明確企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的有效執(zhí)行負(fù)總責(zé)。企業(yè)內(nèi)部高層管理人員帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制，將合規(guī)管理納入日常經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，將內(nèi)部控制的執(zhí)行與管理權(quán)限相匹配，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。建立內(nèi)部控制體系相關(guān)的培訓(xùn)機(jī)制，做好崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育，確保每個(gè)崗位員工熟知本崗位的職責(zé)和權(quán)限，明確本崗位應(yīng)防范的風(fēng)險(xiǎn)，形成員工積極參與、自覺履行的全員風(fēng)控控制意識(shí)與氛圍。

建立風(fēng)險(xiǎn)管理第一道防線的流程責(zé)任制，強(qiáng)化建立過程中的內(nèi)部控制意識(shí)和能力，從流程遵從走向流程責(zé)任。業(yè)務(wù)主管不僅要保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)、規(guī)范，約束部門遵守相關(guān)法律法規(guī)，而且還要和流程經(jīng)辦人一起真正承擔(dān)起監(jiān)管的責(zé)任，將絕大部分的風(fēng)險(xiǎn)在流程化作業(yè)中給予解決。內(nèi)控機(jī)制的真正受益者是公司的各級(jí)作業(yè)組織，權(quán)力更多、責(zé)任更大、邊界更清，讓每個(gè)組織都能在自己的權(quán)責(zé)邊界內(nèi)活得精彩、活得輕松。

（三）加快推進(jìn)信息化，提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力

充分把握大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展機(jī)遇，積極探索利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，進(jìn)一步梳理和規(guī)范經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的審批流程及各級(jí)人員的權(quán)限設(shè)置，將內(nèi)控體系管控措施與信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，確保信息系統(tǒng)能夠自動(dòng)識(shí)別并終止超越權(quán)限、逾越程序等不合規(guī)行為，促使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可控制、可追溯、可檢查，防范人為違規(guī)操縱行為，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、自動(dòng)預(yù)警等在線監(jiān)管功能，進(jìn)一步提升信息化和智能化管控水平。

同時(shí)加快建立完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，將信息化建設(shè)作為提升風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)能力的重要途徑。制定重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵指標(biāo)，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警體系，探索對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行“實(shí)時(shí)在線”監(jiān)控，推進(jìn)指標(biāo)監(jiān)控實(shí)時(shí)化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警自動(dòng)化、指標(biāo)體系可視化。構(gòu)建上下聯(lián)動(dòng)、整合資源、打通壁壘的信息共享系統(tǒng)，通過及時(shí)有效的管理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)信息，更好地支持監(jiān)督管理和科學(xué)決策。

國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，特別是在信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)的運(yùn)用方面，加快對(duì)傳統(tǒng)工具的變革，充分發(fā)揮信息技術(shù)在操作難度大、數(shù)據(jù)量復(fù)雜領(lǐng)域的運(yùn)用；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的后續(xù)教育工作，緊跟時(shí)代潮流，使風(fēng)控人員成為既懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又具備企業(yè)管理、工程預(yù)算、計(jì)算機(jī)技術(shù)等各方面知識(shí)的綜合型人才，從而不斷提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

（四）規(guī)范檢查，健全監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部監(jiān)督檢查，是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)的重要保證。國(guó)有企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部控制的基本原則和要求，設(shè)計(jì)適合本企業(yè)自身特點(diǎn)的評(píng)價(jià)體系和內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)或相關(guān)部門在組織開展對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作時(shí)，覆蓋范圍一定要全面，同時(shí)也要注重對(duì)重點(diǎn)子企業(yè)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查評(píng)價(jià)；也可以根據(jù)實(shí)際工作需要，聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作或進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。另一方面也要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，通過審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，充分揭示國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，提出管理改進(jìn)建議，并及時(shí)報(bào)告董事會(huì)和管理層，跟蹤落實(shí)缺陷整改情況，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)管理，促進(jìn)內(nèi)部控制真正優(yōu)化。

國(guó)有企業(yè)要建立內(nèi)部控制重大缺陷追究制度，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)果與晉級(jí)評(píng)估或績(jī)效考核相結(jié)合，逐級(jí)落實(shí)內(nèi)部控制組織領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。同時(shí)要做好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有機(jī)結(jié)合，充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架，加強(qiáng)日常經(jīng)營(yíng)工作協(xié)同，形成工作合力，共同推動(dòng)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的持續(xù)改進(jìn)。

結(jié)語

國(guó)有企業(yè)要想在錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外環(huán)境中，成功應(yīng)對(duì)各種不確定的風(fēng)險(xiǎn)，獲得持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展，就需要盡量減少內(nèi)耗和溝通成本，圍繞“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”的目標(biāo)，以合規(guī)經(jīng)營(yíng)為前提，逐步推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制改革，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向有效的內(nèi)部控制體系，不斷完善內(nèi)部控制制度。在遵循外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制基本要求的前提下，以成本效益為原則，從業(yè)務(wù)流程再造的視角對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，以更少的人力和資源做更多的事，全面提升國(guó)有企業(yè)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，從而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和壯大。