推行全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)成本管控的作用

楊成

貴州凱雷建筑勞務(wù)有限公司

結(jié)合企業(yè)中的全面預(yù)算管理工作而言，具體是經(jīng)濟(jì)主體對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)和非財(cái)務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行的控制、分配和考核等工作，在完成本職工作后促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一般而言全面預(yù)算有著綜合性、市場(chǎng)適應(yīng)性和主動(dòng)性等特點(diǎn)。結(jié)合企業(yè)中的成本管控而言，具體是經(jīng)濟(jì)主體為加強(qiáng)管理而對(duì)激勵(lì)機(jī)制、財(cái)務(wù)手段和改革措施等方面的應(yīng)用，通過對(duì)成本的控制可以促進(jìn)企業(yè)朝著高效益的發(fā)展方向發(fā)展。為此，結(jié)合成本管控和全面預(yù)算管理的價(jià)值，需要做好全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)成本管控作用的研究。

一、全面預(yù)算管理和成本管控之間的關(guān)系分析

在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展中，為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和理論目標(biāo)，需要企業(yè)重視全面預(yù)算管理工作，在日程的預(yù)算工作中對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等方面進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，作為企業(yè)管理中的重要手段，全面預(yù)算管理基本涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和決策預(yù)算等。對(duì)于企業(yè)的成本控制而言，是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)各類成本進(jìn)行控制過程，同時(shí)會(huì)結(jié)合影響企業(yè)成本的因素進(jìn)行分析，并制定有效的策略，從而提高企業(yè)的成本管控效果，實(shí)現(xiàn)成本管控目標(biāo)。兩者都可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，在相互關(guān)系上有著以下幾個(gè)方面。

第一，全面預(yù)算管理可以作為企業(yè)成本管控的基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)的成本管控工作而言，受到各方面的影響很多時(shí)候并不能發(fā)揮成本管控的效果，為了提高成本管控的效果需要通過全面預(yù)算管理的工作為企業(yè)成本管控奠定基礎(chǔ)，在保證成本管控有著較高的發(fā)展環(huán)境下，滿足企業(yè)對(duì)成本管理的需要。具體需要通過全面預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行量化，然后細(xì)分到各部門中，并在有效的成本控制體系作用下，保證預(yù)算管理和成本控制等相關(guān)措施可以有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，全面預(yù)算管理可以作為成本管控的關(guān)鍵依據(jù)。具體而言，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，所面臨的成本控制工作較為復(fù)雜，很多時(shí)候不能全面做好成本的管控工作。通過全面預(yù)算管理可以對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行制定，從而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金需要進(jìn)行明確，并制定成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。在這樣的背景下，可以結(jié)合全面預(yù)算管理的工作成效將成本指標(biāo)的成本管理目標(biāo)逐層落實(shí)到各部門中，促使成本管控可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、全面、有效的管理。第三，全面預(yù)算管理可以是企業(yè)成本管控的重要方式。具體而言，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，需要認(rèn)識(shí)成本管控和全面預(yù)算管理的相似性，重點(diǎn)了解全面預(yù)算管理的工作核心為企業(yè)成本的控制，當(dāng)內(nèi)部控制工作以全面預(yù)算管理為工具構(gòu)成完善的內(nèi)部控制體系制度時(shí)，通過深層次的全預(yù)算管理，可以有效促進(jìn)成本管控措施的落實(shí)，進(jìn)而提高成本管控的質(zhì)量，保障企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和成本目標(biāo)的順利完成，滿足企業(yè)的效益需要。

二、全面預(yù)算對(duì)成本管控的作用

(一)提高企業(yè)成本管控的規(guī)范性

在目前的企業(yè)發(fā)展中，如何做好成本管控工作是每一個(gè)企業(yè)都在考慮的問題，做好成本管控就可以降低企業(yè)活動(dòng)和生產(chǎn)的成本投入，也能更好的占有市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。不過目前成本管控還存在一定的工作不規(guī)范性和組織體系不嚴(yán)密等問題，制約了成本管控效果的發(fā)揮。而企業(yè)通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以通過預(yù)算管理組織體系的建設(shè)促進(jìn)企業(yè)成本管控的規(guī)范性，具體而言預(yù)算組織從本質(zhì)上講可以作為以激勵(lì)機(jī)制為動(dòng)力、以收入支出管理為基礎(chǔ)、以問責(zé)制度為約束和以定額控制為手段的管理組織形式。所以將成本管控的目標(biāo)和預(yù)算編制相結(jié)合，在不斷將成而管控目標(biāo)進(jìn)行分解后，預(yù)算管理就可以進(jìn)一步將企業(yè)成本管控目標(biāo)細(xì)化與徹底落實(shí)，具體措施有編制、預(yù)算審批和預(yù)算執(zhí)行等方面，同時(shí)也包括預(yù)算執(zhí)行過程中的信息反饋和執(zhí)行的獎(jiǎng)懲、糾錯(cuò)等，在更好的規(guī)范成本管理工作下，有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(二)增強(qiáng)企業(yè)成本管控的科學(xué)性

通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理中的預(yù)算編制工作，不僅可以促進(jìn)全面預(yù)算的效果，也能很大程度增強(qiáng)成本管控的科學(xué)性。在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制工作需要將企業(yè)成本管控作為目標(biāo)，這樣可以借助更科學(xué)的評(píng)價(jià)分析工作對(duì)成本管控的目標(biāo)進(jìn)行改正和優(yōu)化。同時(shí)需要企業(yè)中預(yù)算部門及時(shí)結(jié)合時(shí)代的發(fā)展變化，對(duì)企業(yè)發(fā)展情況、相關(guān)產(chǎn)品的行情、企業(yè)內(nèi)部各部門的發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)目標(biāo)與市場(chǎng)供需的聯(lián)系性等方面進(jìn)行考慮，從而完成有效的預(yù)算編制工作，這樣可以使預(yù)算編制更加貼合企業(yè)的成本管控，從而能在預(yù)算編制中發(fā)現(xiàn)有關(guān)成本管控的問題，進(jìn)而提高成本管控的科學(xué)性，使其可以借助預(yù)算編制中的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)科學(xué)的成本管理，滿足企業(yè)的發(fā)展需要。

(三)加強(qiáng)成本管控的執(zhí)行力

對(duì)于全面預(yù)算管理的實(shí)際執(zhí)行過程而言，有著較強(qiáng)的強(qiáng)制性特點(diǎn)，在將具體預(yù)算執(zhí)行者納入績(jī)效考核中后，可以避免出現(xiàn)傳統(tǒng)中重視編制忽視落實(shí)的問題。在全面預(yù)算擁有較高執(zhí)行能力的影響下，會(huì)促進(jìn)企業(yè)成本管理的執(zhí)行力度和效果，在將對(duì)相關(guān)責(zé)任人加強(qiáng)問責(zé)制度的落實(shí)后，可以提高成本管控人員的工作積極性，進(jìn)而提高成本管控的質(zhì)量和效率。

(四)實(shí)現(xiàn)對(duì)成本管控的有效監(jiān)督

結(jié)合全面預(yù)算管理工作的內(nèi)容和形式看，主要通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督來(lái)落實(shí)預(yù)算編制的可靠、有效執(zhí)行，保障預(yù)算工作價(jià)值的發(fā)揮。針對(duì)企業(yè)全面管控工作而言，全面預(yù)算管理是基于成本管控目標(biāo)基礎(chǔ)上的工作，所以可以在全面預(yù)算管理信息化水平的不同斷提高下，加強(qiáng)對(duì)成本管控的監(jiān)督和控制，具體會(huì)在預(yù)算執(zhí)行分析中了解成本管控的情況，通過信息化手段的分析和研究，找出成本管控實(shí)際工作跟目標(biāo)偏差的原因，從而在全面預(yù)算管理的監(jiān)督作用下，促進(jìn)成本管控的效果，滿足企業(yè)需要。

(五)提高相關(guān)成本管控人員的工作積極性

對(duì)于企業(yè)的成本管控工作而言，僅僅依靠成本管控部門的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展需要的，需要借助全面預(yù)算管理的工作內(nèi)容，在將成本管控的目標(biāo)和預(yù)算考核相結(jié)合后，可以通過成本管控目標(biāo)在各部門中的有效融入，并配合薪酬績(jī)效考核體系，促進(jìn)各成本管控相關(guān)人員的工作積極性。具體而言，只有通過預(yù)算考核制度促進(jìn)成本管控目標(biāo)和薪酬績(jī)效考核的融合，才可以鼓勵(lì)、動(dòng)員各部門員工真正意識(shí)到成本管控的重要性，從而在有效的懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)中提高各員工關(guān)于成本管控的工作積極性，最終促進(jìn)企業(yè)成本管控的質(zhì)量，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的健康發(fā)展。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的問題

(一)全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不合理

目前企業(yè)中的全面預(yù)算管理工作有著組織機(jī)構(gòu)不合理問題，結(jié)合全面預(yù)算的特殊項(xiàng)，需要從編制過程到具體執(zhí)行過程都貫穿在企業(yè)各職能部門和各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，所以目前企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在著以下幾點(diǎn)問題。第一，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門全權(quán)統(tǒng)領(lǐng)全面預(yù)算管理工作，這樣在忽略全面預(yù)算管理的特點(diǎn)后，會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息缺乏和工作效率低的問題，同時(shí)也會(huì)在預(yù)算數(shù)據(jù)中帶有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)主管線，無(wú)法結(jié)合生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)等方面進(jìn)行預(yù)算業(yè)務(wù)判斷，從而使全面預(yù)算流于形式；第二，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)領(lǐng)全面預(yù)算管理工作還會(huì)影響預(yù)算結(jié)果的真實(shí)性，在其他部門不了解、不配合全面預(yù)算管理工作時(shí)，會(huì)在預(yù)算信息的提供上進(jìn)行敷衍，不利于提高預(yù)算工作的準(zhǔn)確性，另外部分企業(yè)還會(huì)降低預(yù)算管理小組的權(quán)限，在預(yù)算管理隊(duì)伍缺乏對(duì)應(yīng)權(quán)限時(shí)，就無(wú)法有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要性和全面性。

(二)全面預(yù)算管理的制度未健全和完善

在企業(yè)的全面預(yù)算管理中，如果缺乏對(duì)應(yīng)的管理制度將使很多預(yù)算管理工作缺乏制度支持，在不能通過預(yù)算管理制度對(duì)各崗位的工作職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行具體明確時(shí)，就無(wú)法有效規(guī)范相關(guān)的預(yù)算管理人員，制約著預(yù)算管理工作價(jià)值的發(fā)揮。具體而言，預(yù)算管理制度包含績(jī)效考核制度、監(jiān)督制度和預(yù)算執(zhí)行制度等方面，例如在績(jī)效考核制度中，如果其制度的制定忽略企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和成本管理的需要，就容易出現(xiàn)績(jī)效考核工作形式化的問題，無(wú)法有效對(duì)預(yù)算工作的相關(guān)人員進(jìn)行考核，一定程度上降低了預(yù)算的質(zhì)量和效率。此外，預(yù)算管理制度的不健全也會(huì)降低相關(guān)預(yù)算管理人員的工作預(yù)算意識(shí)，從而在過于注重短期效益下無(wú)法使預(yù)算管理工作促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

(三)全面預(yù)算管理的信息化程度較低

結(jié)合信息時(shí)代的發(fā)展，各種信息技術(shù)的應(yīng)用可以提高企業(yè)的全面預(yù)算管理效果，不過部分企業(yè)并未在全面預(yù)算管理工作中重視信息化技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用，所以在信息化程度較低下，無(wú)法提高全面預(yù)算管理的效果。傳統(tǒng)的預(yù)算管理僅僅停留在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和計(jì)算中，不能結(jié)合各類財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析和分項(xiàng)，所以無(wú)法滿足企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的要求。另外，不同部門之間的數(shù)據(jù)系統(tǒng)并不一致，所以才數(shù)據(jù)上會(huì)存在不同格式，制約了全面預(yù)算編制的效果和質(zhì)量，而且在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分享的低效率下，不能發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)成本管控的發(fā)展。

(四)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)和能力有待提高

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，人才有著重要價(jià)值，從本質(zhì)上講各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)其實(shí)是人才和人才之間的競(jìng)爭(zhēng)，所以需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的重視。結(jié)合目前企業(yè)中的預(yù)算管理工作而言，受到預(yù)算管理人員綜合素養(yǎng)和能力低的影響，并不能充分發(fā)揮預(yù)算管理的價(jià)值。具體而言有以下幾個(gè)方面：第一，個(gè)別企業(yè)的全面預(yù)算管理人員并非專業(yè)的預(yù)算人員，往往是由財(cái)務(wù)人員代替，并不能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值，同時(shí)缺乏預(yù)算中的全局觀念，所以很多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售的變化并不能及時(shí)做好分析和了解，制約了全面預(yù)算的全面性；第二，很多預(yù)算管理人員不重視自身崗位的工作，容易出現(xiàn)預(yù)算管理意識(shí)淡薄和預(yù)算管理效率低的問題，最直接的問題容易體現(xiàn)在數(shù)字指標(biāo)分析不徹底上，僅僅為了預(yù)算而預(yù)算，不能對(duì)內(nèi)部潛藏的信息進(jìn)行挖掘，存在形式化的問題；第三，企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理人員的培訓(xùn)工作，當(dāng)企業(yè)不重視培訓(xùn)和管理人員不主動(dòng)學(xué)習(xí)時(shí)，就會(huì)降低預(yù)算管理人員的綜合能力，無(wú)法促進(jìn)企業(yè)成本管控的效果，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的策略

(一)不斷完善預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

為了提高全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)成本管控的作用，需要通過對(duì)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的完善，發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值。具體而言，需要做好以下幾方面工作：第一，要做好全面預(yù)算管理需要對(duì)相關(guān)的預(yù)算管理組織進(jìn)行明確和建立。一般需要在董事會(huì)下完成預(yù)算管理委員會(huì)的成立。在預(yù)算管理委員會(huì)中，一般會(huì)包含企業(yè)中的管理者，研究證明管理者的層級(jí)越高，該委員會(huì)成立的作用就越大。在責(zé)任劃分上，預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算工作的最高權(quán)力部門，需要對(duì)預(yù)算的原則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定，確保具體的預(yù)算工作有度可循；第二，建立多層次的全面預(yù)算管理組織。對(duì)于生產(chǎn)部門和銷售部門而言，可以算是預(yù)算責(zé)任的主體，很多工作都會(huì)和預(yù)算相關(guān)，雖然全面預(yù)算管理工作不能只由財(cái)務(wù)部門總攬，不過預(yù)算的結(jié)果主要還是通過財(cái)務(wù)報(bào)表的形式進(jìn)行展現(xiàn)，所以全面預(yù)算的編制和落實(shí)還需要財(cái)務(wù)部門帶頭，在確保部門之間的權(quán)責(zé)清晰和互相監(jiān)督制約下，可以順利將預(yù)算目標(biāo)分解并落實(shí)滲透，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全員參與。

(二)積極建立并完善全面預(yù)算管理制度

為了提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量，推動(dòng)成本管控的效果，滿足企業(yè)的發(fā)展要求，需要全面預(yù)算管理積極對(duì)自身的預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，從而使各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作都可以得到制度支持。首先，結(jié)合全面預(yù)算管理并非刻板和固定的，需要結(jié)合動(dòng)態(tài)編制的方法，在多維度下完成預(yù)算的合理編制。其次，需要在全面預(yù)算管理中加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)和完善。通過有效的監(jiān)督可以促進(jìn)各預(yù)算工作人員的工作質(zhì)量和效率，在避免消極工作帶來(lái)的影響后，滿足成本控制的需要。最后，要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核制度進(jìn)行完善。結(jié)合不同的考核主體要有著全面的預(yù)算指標(biāo)，要結(jié)合具體活動(dòng)進(jìn)度、成本支出和預(yù)算的差異等方面對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而在有效的獎(jiǎng)懲措施下，保障預(yù)算的編制和執(zhí)行都可以得到重視和積極對(duì)待，從而發(fā)揮出全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)成本管控的價(jià)值。

(三)加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化水平

隨著信息時(shí)代的不斷發(fā)展，在企業(yè)的成本管理中需要注重全面預(yù)算管理的信息化水平，從而在提高全面年預(yù)算管理的質(zhì)量和效率后，提高成本管理的效果，滿足企業(yè)的發(fā)展需要。首先，需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況做好全面預(yù)算管理信息化共享平臺(tái)的建設(shè)，同時(shí)對(duì)信息化數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行建設(shè)，通過不斷地更新和對(duì)預(yù)算偏差進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，完成成本的有效控制。其次，結(jié)合全面預(yù)算編制的周期性特點(diǎn)，部分企業(yè)的項(xiàng)目周期可能會(huì)超過預(yù)算編制的周期，所以需要通過信息化系統(tǒng)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，同時(shí)添加項(xiàng)目的活動(dòng)周期完成年度項(xiàng)目進(jìn)度預(yù)算表的制定，這樣可以降低很多重復(fù)的預(yù)算工作，提高各預(yù)算和成本管理崗位的工作質(zhì)量跟效率。最后，需要對(duì)相關(guān)的信息化設(shè)備和操作技巧進(jìn)行引進(jìn)和指導(dǎo)，從而使信息化技術(shù)充分應(yīng)用于全面預(yù)算管理中，進(jìn)而促進(jìn)成本管理的有效性。

(四)提高預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力

隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力的逐漸增強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言需要通過做好成本管理的相關(guān)工作，提高在行業(yè)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。全面預(yù)算管理作為成本管理中的關(guān)鍵組成部分，需要及時(shí)提高預(yù)算管理人員的綜合素養(yǎng)和能力，從而滿足企業(yè)成本管理和發(fā)展的需要。具體需要做好針對(duì)預(yù)算管理人員的招聘和培訓(xùn)工作。首先，在預(yù)算管理人員的招聘中，需要結(jié)合全面預(yù)算管理的需要，針對(duì)預(yù)算人才的綜合能力和專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行有效招聘。其次，在預(yù)算管理人員的培訓(xùn)中，需要注重預(yù)算管理人員在新管理理念、管理技巧和素養(yǎng)上的培訓(xùn)，在培訓(xùn)方式上可以通過專家講座的形式進(jìn)行。值得注意的是，需要在培訓(xùn)中落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，滿足企業(yè)對(duì)培訓(xùn)效果的追求。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，需要企業(yè)重視全面預(yù)算管理和成本管控之間的關(guān)系，同時(shí)在了解全面預(yù)算管理對(duì)成本管控的價(jià)值后，加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。結(jié)合部分企業(yè)的發(fā)展情況看，具體在全面預(yù)算管理上還存在較多的問題，并不能對(duì)成本管控起到良好的推動(dòng)作用，為此需要結(jié)合企業(yè)中全面預(yù)算管理存在問題，積極通過不斷完善預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、積極建立并完善全面預(yù)算管理制度、加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化水平、提高預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力等方面來(lái)提高全面預(yù)算管理效果，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，滿足在當(dāng)前時(shí)代中的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。