淺談通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化措施

成鵬 中國(guó)電信股份有限公司北京分公司

引言

在通信企業(yè)持續(xù)轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的背景下，企業(yè)服務(wù)內(nèi)容由單一產(chǎn)品提供逐步向綜合整體性服務(wù)轉(zhuǎn)變，面對(duì)日趨復(fù)雜的業(yè)務(wù)模式，內(nèi)部審計(jì)工作也面臨各種挑戰(zhàn)。為此應(yīng)提高對(duì)通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，明確企業(yè)審計(jì)的不足，提出有效優(yōu)化策略，提升企業(yè)審計(jì)質(zhì)量水平，激發(fā)出內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，助力通信企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、通信企業(yè)中的審計(jì)職能分析

內(nèi)部審計(jì)屬于單位組織中的客觀獨(dú)立評(píng)價(jià)、監(jiān)督活動(dòng)，主要借助評(píng)價(jià)審查各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)內(nèi)控實(shí)效性、合法性支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)存在獨(dú)立性特征，但擁有一定范圍和相對(duì)性。內(nèi)部審計(jì)主要目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，即幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不同于外部審計(jì)。企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的過(guò)程中無(wú)法脫離審計(jì)工作，通信企業(yè)也是如此，審計(jì)能夠針對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)核算實(shí)施科學(xué)監(jiān)督管理。比如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收支、資金流動(dòng)狀況進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)核算，企業(yè)聯(lián)系經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況能夠快速了解盈虧狀況。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督還存在實(shí)時(shí)性特征，能夠減少企業(yè)收入威脅，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全性。在社會(huì)持續(xù)變化發(fā)展背景下，對(duì)審計(jì)提出全新要求，除了需要關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還需要關(guān)注企業(yè)發(fā)展過(guò)程中各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，為企業(yè)提供有效管理建議，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

二、通信企業(yè)中實(shí)施審計(jì)的價(jià)值意義

（一）有助于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，判斷企業(yè)內(nèi)控的實(shí)效性、完善性與合理性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度弱點(diǎn)和缺陷，助力企業(yè)進(jìn)一步健全相關(guān)管理制度，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有章可循、有據(jù)可依。在初步完善企業(yè)內(nèi)控制度后進(jìn)行全面貫徹落實(shí)，避免單純停滯于紙質(zhì)層面。內(nèi)部審計(jì)借助穿插測(cè)試檢測(cè)內(nèi)控執(zhí)行狀況，提出有效改進(jìn)和完善策略，支持企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控。

（二）支持企業(yè)健康發(fā)展

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)能夠引導(dǎo)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中遵紀(jì)守法，保障企業(yè)健康成長(zhǎng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是一種法治經(jīng)濟(jì)，企業(yè)需要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定實(shí)施，有效躲避相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的平穩(wěn)、健康建設(shè)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題，提出有效解決建議和處理措施，進(jìn)行責(zé)任追究，依靠制度做事，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控，保障企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的有序、健康實(shí)施。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部隊(duì)伍管理

通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，能夠針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理隊(duì)伍進(jìn)行強(qiáng)化管理，有效保護(hù)干部。內(nèi)部審計(jì)同樣擁有服務(wù)咨詢功能，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供咨詢服務(wù)和決策支持，減少企業(yè)責(zé)任人于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因?yàn)椴涣私庀嚓P(guān)法律政策而導(dǎo)致錯(cuò)誤問(wèn)題。除此之外，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)企業(yè)責(zé)任人的履責(zé)狀況進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)管理者和負(fù)責(zé)人明確自身是非功過(guò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身缺陷和特長(zhǎng)，方便未來(lái)實(shí)施針對(duì)性改進(jìn)，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤問(wèn)題，幫助企業(yè)管理者維持自律、自警和自省，提升執(zhí)行力，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、通信企業(yè)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）缺少專業(yè)審計(jì)人才

通信企業(yè)和一般企業(yè)主要差異如下，通信企業(yè)所提供基礎(chǔ)產(chǎn)品為電信傳輸服務(wù)，為目標(biāo)用戶提供點(diǎn)對(duì)點(diǎn)或點(diǎn)到面服務(wù)，同時(shí)還存在其他信息服務(wù)形式。相關(guān)通信業(yè)務(wù)主要以通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為基礎(chǔ)開(kāi)展實(shí)施的，相關(guān)業(yè)務(wù)收入信息數(shù)據(jù)源自不同計(jì)費(fèi)系統(tǒng)。為此通信企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)中涉及大量信息系統(tǒng)審計(jì)，而通信企業(yè)關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)缺少充足重視，大部分審計(jì)人員主要從財(cái)務(wù)崗位而來(lái)，其IT專業(yè)知識(shí)相對(duì)較少，內(nèi)部審計(jì)缺少優(yōu)秀的IT審計(jì)人才。

（二）輕咨詢服務(wù)重監(jiān)督審查

通信企業(yè)相關(guān)審計(jì)人員普遍會(huì)將自身工作和社會(huì)審計(jì)聯(lián)系起來(lái)，將主要任務(wù)放到監(jiān)督審核、評(píng)價(jià)鑒別當(dāng)中，從而忽略審計(jì)服務(wù)功能，尚未意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)兩者差異。其中內(nèi)部審計(jì)主要從屬于企業(yè)，是企業(yè)中的獨(dú)立職能機(jī)構(gòu)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)人員工作特性使企業(yè)中其他部門人員對(duì)審計(jì)人員存在抵觸心理和防備心理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)和其他職能部門形成差距，阻礙審計(jì)的順利實(shí)施。

（三）重審計(jì)輕整改

通信企業(yè)相關(guān)審計(jì)整改作為審計(jì)中的薄弱部分，大部分通信企業(yè)中普遍存在輕整改重審計(jì)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)人員在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，形成審計(jì)報(bào)告后，其思想意識(shí)層面便當(dāng)作結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目，不會(huì)再繼續(xù)關(guān)注是否采用審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。因?yàn)楹雎院罄m(xù)審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)整改監(jiān)督強(qiáng)度低于最初審計(jì)強(qiáng)度，同時(shí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的懲處權(quán)限不足，導(dǎo)致被審企業(yè)出現(xiàn)整改不徹底以及整改拖延等問(wèn)題，缺少有效制裁措施，無(wú)法順利整改到位。長(zhǎng)時(shí)間忽略后續(xù)審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)整改落實(shí)不到位，無(wú)法發(fā)揮出審計(jì)結(jié)果功能價(jià)值，不能激發(fā)出審計(jì)效用。

四、通信公司優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)具體措施

（一）加強(qiáng)專業(yè)審計(jì)人才基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

外部環(huán)境而言，通信企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境近年來(lái)發(fā)生了深刻變化、國(guó)家各部委從各自專業(yè)條線對(duì)通信企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也提出了明確的要求。

對(duì)于內(nèi)部環(huán)境而言，通信企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中，普遍更重視審計(jì)結(jié)果，而對(duì)審計(jì)過(guò)程的控制程度有待加強(qiáng)。想要提升審計(jì)結(jié)果可靠性，除了確保被指派審計(jì)人員和被審計(jì)企業(yè)之間不存在任何利益聯(lián)系；全面落實(shí)審計(jì)復(fù)核機(jī)制，通過(guò)某一內(nèi)審人員針對(duì)另一內(nèi)審人員相關(guān)審計(jì)工作實(shí)施全面復(fù)核之外，更需要為各項(xiàng)審計(jì)環(huán)節(jié)提供充足時(shí)間，并配置充足且專業(yè)的審計(jì)人員。目前通信企業(yè)內(nèi)部存在信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品服務(wù)愈加復(fù)雜和綜合性的趨勢(shì)、也存在著管理層和各業(yè)務(wù)部門對(duì)提升審計(jì)效果的期待，因而提升內(nèi)部審計(jì)者綜合素養(yǎng)和專業(yè)水平，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和審計(jì)人員組成結(jié)構(gòu)也越加多元化是必然的趨勢(shì)。

因此，除了需要同時(shí)懂審計(jì)和財(cái)務(wù)的優(yōu)秀人才之外，內(nèi)部審計(jì)還需要配置精通不同專業(yè)的優(yōu)秀人才擴(kuò)展審計(jì)部門，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出更大功能。為此通信企業(yè)需要聯(lián)系自身戰(zhàn)略定位和內(nèi)部審計(jì)要求，不斷為企業(yè)積極招收各種專業(yè)實(shí)力較強(qiáng)的審計(jì)人才，不斷注重審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展和任職標(biāo)準(zhǔn)，積極培養(yǎng)一批優(yōu)秀審計(jì)人才。

為此，首先，企業(yè)應(yīng)該為審計(jì)人員提供有效發(fā)展平臺(tái)，健全人才培養(yǎng)機(jī)制，深入挖掘優(yōu)秀人才，挽留優(yōu)秀人才，增強(qiáng)員工歸屬感。其次，不斷調(diào)動(dòng)員工積極性，挖掘員工發(fā)展?jié)摿Γ嵘龁T工動(dòng)力。再次，健全內(nèi)部審計(jì)人員教育培訓(xùn)機(jī)制，培訓(xùn)作為員工的基礎(chǔ)福利，企業(yè)需要為員工創(chuàng)造多種形式培訓(xùn)渠道，使其形成扎實(shí)的知識(shí)基礎(chǔ)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員更好適應(yīng)和處理各種復(fù)雜業(yè)務(wù)以及多種類型問(wèn)題，為決策者提供有效參考建議，培訓(xùn)形式多種多樣，可以利用專題講座和以審代訓(xùn)措施進(jìn)行教育培訓(xùn)。

而對(duì)于培訓(xùn)工作本身而言，就是要通過(guò)持續(xù)加強(qiáng)針對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提升審計(jì)人員業(yè)財(cái)融合能力。前文說(shuō)到想要提升內(nèi)部審計(jì)效果，審計(jì)人員必須具備較高責(zé)任意識(shí)和扎實(shí)專業(yè)知識(shí)。對(duì)于通信企業(yè)而言，由于其行業(yè)特殊性，相關(guān)審計(jì)人員所需專業(yè)知識(shí)必然會(huì)超出其自身原有審計(jì)專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)的儲(chǔ)備，為了做好審計(jì)項(xiàng)目需要對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、工程項(xiàng)目建設(shè)、通信產(chǎn)品（尤其是云網(wǎng)融合、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化相關(guān)）等多種專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。

因此企業(yè)自身也需要注重審計(jì)人員相關(guān)專業(yè)知識(shí)的教育培訓(xùn)工作，通過(guò)業(yè)務(wù)交流、案例教學(xué)、實(shí)驗(yàn)室教學(xué)等多種方式，全方位、多層次培訓(xùn)審計(jì)人員各項(xiàng)專業(yè)技能。審計(jì)人員自身需要自覺(jué)利用閑余時(shí)間，主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)前沿知識(shí)，積極參與企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門培訓(xùn)活動(dòng)，深入了解各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，提升自身利用信息化工具的水平，在企業(yè)全面信息化的大趨勢(shì)中，保障審計(jì)者自身借助信息化工具，提升面對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)和復(fù)雜系統(tǒng)的審計(jì)能力。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理制度與執(zhí)行

通信企業(yè)假如缺少完善、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)和流程，容易導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)操作前后處理缺少嚴(yán)謹(jǐn)邏輯，出現(xiàn)工作內(nèi)容重復(fù)和缺失等問(wèn)題。即便部分企業(yè)制定相關(guān)制度內(nèi)容，因?yàn)楦黜?xiàng)制度規(guī)則不夠科學(xué)，從而降低執(zhí)行力度。為此需要合理制定科學(xué)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則制定中綜合考慮通信行業(yè)特殊性，形成針對(duì)性審計(jì)方法，明確適用范圍和解釋規(guī)則。除此之外，還需要綜合考慮基層單位審計(jì)狀況，提升相關(guān)準(zhǔn)則的適用范圍和準(zhǔn)確性，提升審計(jì)效率。

通信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多、縱向?qū)蛹?jí)多、人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特點(diǎn)會(huì)導(dǎo)致基層審計(jì)在執(zhí)行管理制度方面存在潛在的薄弱環(huán)節(jié)。因此在健全內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)的基礎(chǔ)上，也需要上級(jí)審計(jì)部門站在企業(yè)發(fā)展的角度與各級(jí)管理層充分溝通，幫助管理層了解到審計(jì)工作的制度、價(jià)值和先進(jìn)理念，通過(guò)派出審計(jì)人員參與基層管理單位審計(jì)項(xiàng)目，單獨(dú)組建審計(jì)質(zhì)量檢查交流小組等方式彌補(bǔ)基層管理制度執(zhí)行可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視審計(jì)項(xiàng)目選定與新業(yè)務(wù)相結(jié)合

在業(yè)績(jī)考核方面，國(guó)資委進(jìn)一步明確通信企業(yè)在“十四五”期間的發(fā)展總體目標(biāo)，在國(guó)有資本保值增值的基礎(chǔ)上，明確提出“兩利四率”的衡量標(biāo)準(zhǔn)。即凈利潤(rùn)率、利潤(rùn)總額增速高于國(guó)民經(jīng)濟(jì)增速；營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、研發(fā)投入強(qiáng)度、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率明顯提高，同時(shí)保持資產(chǎn)負(fù)債率穩(wěn)健可控?？梢哉f(shuō)是國(guó)家對(duì)通信企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的進(jìn)一步細(xì)化要求。

在業(yè)務(wù)發(fā)展方面，通信企業(yè)從數(shù)據(jù)專線等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)逐步向云計(jì)算、網(wǎng)信安全、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、智慧家庭、AI/大數(shù)據(jù)等重點(diǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型，并呈現(xiàn)出三個(gè)重大變化點(diǎn)，分別是回應(yīng)客戶業(yè)務(wù)需求向引導(dǎo)客戶需求轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)變、單一產(chǎn)品型服務(wù)向整體解決方案服務(wù)轉(zhuǎn)變、傳統(tǒng)供應(yīng)鏈服務(wù)接受向生態(tài)鏈開(kāi)放合作轉(zhuǎn)變。由此帶來(lái)的業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流、價(jià)值流整體的變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的選定也帶來(lái)了相應(yīng)的調(diào)整。

因此，內(nèi)部審計(jì)年度審計(jì)計(jì)劃安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)更加重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部變化的回應(yīng)。在承接上級(jí)部門和本級(jí)管理層要求開(kāi)展的項(xiàng)目基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注新業(yè)務(wù)的銷售收款及后項(xiàng)采購(gòu)與付款流程；重點(diǎn)關(guān)注新業(yè)務(wù)模式中信息系統(tǒng)對(duì)流程整體的控制、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性等問(wèn)題，進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、報(bào)表質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估認(rèn)定，從而更加有力地支撐業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)發(fā)展的新變化。

（四）打造良好內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

交流和溝通對(duì)企業(yè)管理具有重要作用，同樣會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)。為此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要和公司管理層進(jìn)行及時(shí)交流溝通，幫助企業(yè)創(chuàng)新改進(jìn)現(xiàn)有治理環(huán)境。有效、順暢的交流溝通是在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好關(guān)系的基礎(chǔ)。采集獲取審計(jì)信息、結(jié)果反饋和成果運(yùn)用無(wú)法脫離合理溝通，想要發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值功能，需要完善和優(yōu)化審計(jì)信息傳遞機(jī)制，提升內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)性，在企業(yè)內(nèi)部打造穩(wěn)定、和諧的審計(jì)環(huán)境。除此之外，還需要強(qiáng)化和各專業(yè)部門、各專業(yè)條線的聯(lián)系溝通。各專業(yè)條線的支持不但能夠保障內(nèi)部審計(jì)的有序?qū)嵤?，還能夠針對(duì)相關(guān)審計(jì)成果進(jìn)行重點(diǎn)宣傳，打造和諧審計(jì)環(huán)境。注重和上級(jí)審計(jì)部門的聯(lián)系溝通也十分重要，通過(guò)溝通能夠及時(shí)了解上級(jí)審計(jì)部門的監(jiān)管需求，并在遇到審計(jì)問(wèn)題困難時(shí)及時(shí)向上級(jí)部門尋求支持和幫助，也能夠充分運(yùn)用上級(jí)部門的指導(dǎo)意見(jiàn)，幫助通信企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)既存在某種區(qū)別，還存在某種聯(lián)系，需要加強(qiáng)雙方交流合作，激發(fā)出兩者合作潛力。隨著國(guó)內(nèi)審計(jì)行業(yè)快速發(fā)展，社會(huì)中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相繼吸引大量?jī)?yōu)秀審計(jì)人才，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐漸從最初依賴內(nèi)部審計(jì)朝著內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)融合的方向發(fā)展。通信企業(yè)需要注重和中介機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)合作、交流，有效揚(yáng)長(zhǎng)避短，實(shí)現(xiàn)資源共享。通常條件下，通過(guò)內(nèi)外審計(jì)融合能夠幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員減少任務(wù)矛盾，借助外部審計(jì)來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和工作效率。

（五）對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)關(guān)系進(jìn)行科學(xué)處理

對(duì)內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)監(jiān)督服務(wù)關(guān)系進(jìn)行有效處理，為企業(yè)有序發(fā)展出謀劃策。服務(wù)和監(jiān)督屬于內(nèi)部審計(jì)主要形式，服務(wù)、監(jiān)督兩項(xiàng)工作需要全面協(xié)調(diào)發(fā)展才能充分激發(fā)出審計(jì)價(jià)值功能，內(nèi)部審計(jì)除了需要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)之外，還需要監(jiān)督企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)國(guó)家法律、政策、規(guī)章制度、上級(jí)工作部署和企業(yè)內(nèi)部制度的落實(shí)狀況，準(zhǔn)確揭露出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施科學(xué)評(píng)價(jià)、監(jiān)督、測(cè)試，促進(jìn)服務(wù)意識(shí)、服務(wù)企業(yè)等大局觀融入內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中。

借助內(nèi)部審計(jì)所具有的咨詢服務(wù)功能能夠幫助彌補(bǔ)管理漏洞，提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)廉政建設(shè)。審計(jì)服務(wù)相關(guān)研究專家進(jìn)一步提出審計(jì)屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的有效保障，將內(nèi)部審計(jì)界定為企業(yè)良醫(yī)，為企業(yè)準(zhǔn)確把脈，掌握企業(yè)實(shí)際發(fā)展問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展缺陷漏洞，明確威脅企業(yè)發(fā)展病因，形成針對(duì)性治療措施，使企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)關(guān)注、重視審計(jì)工作，合理應(yīng)用審計(jì)結(jié)果，激發(fā)出審計(jì)監(jiān)督功能，改善審計(jì)環(huán)境，明確審計(jì)者權(quán)威性，突出審計(jì)部門在企業(yè)中的高質(zhì)量發(fā)展保障作用。

（六）創(chuàng)新審計(jì)方法提升審計(jì)質(zhì)量

改善審計(jì)方法，提升審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量屬于審計(jì)者的生命所在，只有進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量，才能更好利用審計(jì)結(jié)果。通信企業(yè)需要合理創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化質(zhì)量控制，促進(jìn)質(zhì)量管理融入整個(gè)審計(jì)工作當(dāng)中，針對(duì)各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目形成針對(duì)性質(zhì)量控制方案和管理計(jì)劃，審計(jì)工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)方案實(shí)施，保障各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，優(yōu)化項(xiàng)目審計(jì)效果。除此之外，不同于外部審計(jì)，通信企業(yè)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)需要注重不同部門協(xié)調(diào)溝通，強(qiáng)化關(guān)系聯(lián)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)相關(guān)職能部門更好配合企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量。

積極迎合新時(shí)期的發(fā)展趨勢(shì)，在通信企業(yè)相關(guān)審計(jì)中合理應(yīng)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析手段，提升審計(jì)效率、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量。在通信企業(yè)業(yè)務(wù)日漸復(fù)雜，監(jiān)管要求逐步提高的背景下，審計(jì)人員進(jìn)一步提高信息化和大數(shù)據(jù)分析水平，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)輔助企業(yè)提升工作效率，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)效率效果提升，保證企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就顯得尤為重要。面對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，專業(yè)背景不同等客觀問(wèn)題，嘗試在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建高效、完善的審計(jì)平臺(tái)和信息系統(tǒng)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)不同項(xiàng)目管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、客戶業(yè)務(wù)系統(tǒng)及工作流程實(shí)施全面跟蹤、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，能夠不斷發(fā)現(xiàn)流程缺陷與各類重點(diǎn)問(wèn)題，不斷規(guī)范相關(guān)工作流程，有助于提升企業(yè)審計(jì)效率和效果。

而利用信息系統(tǒng)搭建的手段來(lái)創(chuàng)新審計(jì)方法，能夠提升內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督能力，實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)向事中監(jiān)控的轉(zhuǎn)變和融合；實(shí)現(xiàn)從最初單一靜態(tài)審計(jì)發(fā)展為動(dòng)態(tài)審計(jì)和靜態(tài)審計(jì)融合；實(shí)現(xiàn)從單一現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)化為遠(yuǎn)程審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)融合模式（在新冠肺炎疫情遠(yuǎn)程辦公情況下十分重要）。

（七）注重審計(jì)工作整改閉環(huán)

首先，強(qiáng)化審計(jì)整改，改善企業(yè)管理工作，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全面督促，及時(shí)整改相關(guān)問(wèn)題，這也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)重要工作之一，是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理的“最后一環(huán)”。通信企業(yè)近年來(lái)逐步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改的銷項(xiàng)監(jiān)督工作，但現(xiàn)有制度中關(guān)于審計(jì)整改相關(guān)實(shí)施細(xì)則仍需要進(jìn)一步完善，對(duì)審計(jì)整改的各個(gè)環(huán)節(jié)及任務(wù)進(jìn)行明確規(guī)定，確認(rèn)各管控部門、被審計(jì)單位和審計(jì)部門在整個(gè)審計(jì)整改中的職能和責(zé)任，提升審計(jì)整改的實(shí)效性和可操作性，做到企業(yè)實(shí)施審計(jì)整改環(huán)節(jié)中有規(guī)章、明規(guī)范、能實(shí)操，確保整改任務(wù)按時(shí)按質(zhì)按量完成。

其次，要積極完善和落實(shí)審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)等監(jiān)督部門和政策制定部門聯(lián)席工作制度，作為監(jiān)督整改的一環(huán)，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議爭(zhēng)取各級(jí)部門和領(lǐng)導(dǎo)支持，使各部門在充分意識(shí)到審計(jì)整改價(jià)值的同時(shí)，積極配合審計(jì)部門開(kāi)展審計(jì)整改工作。除此之外，結(jié)合審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，由審計(jì)人員厘清重要問(wèn)題，從機(jī)制、制度和內(nèi)控等層面解析問(wèn)題成因，針對(duì)各種普遍性問(wèn)題實(shí)施合理通報(bào)，警示其他部門，從最大程度上提升企業(yè)效益，支持企業(yè)提升現(xiàn)有工作精細(xì)化程度。

（八）健全審計(jì)質(zhì)量復(fù)核體系

項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核屬于提升通信企業(yè)審計(jì)質(zhì)量核心，為發(fā)揮出復(fù)核工作的價(jià)值功能，需要企業(yè)審計(jì)人員合理應(yīng)用三級(jí)復(fù)核機(jī)制，而三級(jí)復(fù)核即通過(guò)主審、審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)部門聯(lián)合進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，共同實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，從而提升內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制可靠性。除此之外，也需要進(jìn)一步創(chuàng)建完善的審計(jì)工作管理體系，并根據(jù)參與審計(jì)過(guò)程中的各人員專業(yè)差異實(shí)施合理分配。例如，針對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)不足人員可以參與采集現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)底稿等工作，并由主責(zé)審計(jì)人員進(jìn)行修訂和檢查后遞交實(shí)施復(fù)核，最后交付審計(jì)組、審計(jì)部門實(shí)施復(fù)核檢測(cè)，整個(gè)過(guò)程中各個(gè)步驟流程需要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)流程實(shí)施。結(jié)束各級(jí)復(fù)核工作后，貫徹落實(shí)質(zhì)量抽查制度，做好再次檢驗(yàn)復(fù)核，結(jié)合質(zhì)量復(fù)核漏洞，促進(jìn)相關(guān)管理責(zé)任細(xì)化分解到個(gè)人手中。一旦發(fā)現(xiàn)因?yàn)槿藶椴僮魇д`導(dǎo)致復(fù)核不準(zhǔn)問(wèn)題，需要設(shè)置合理的處理措施，健全獎(jiǎng)懲機(jī)制。具體實(shí)踐操作中，復(fù)核達(dá)標(biāo)率和薪資分離是降低復(fù)核人員積極性的主要原因，通過(guò)兩者融合能夠進(jìn)一步激發(fā)復(fù)核人員積極性、嚴(yán)謹(jǐn)性和主動(dòng)性，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)水平。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，開(kāi)展有效的審計(jì)項(xiàng)目能夠支持企業(yè)不斷提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。通過(guò)現(xiàn)有審計(jì)程序各個(gè)環(huán)節(jié)的不斷優(yōu)化，能夠有效提升審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的價(jià)值效用，對(duì)新時(shí)代下通信企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用和積極意義。