交通運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

◎文 徐憶懷

預(yù)算管理指的是企業(yè)根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，把財(cái)務(wù)結(jié)果、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分成月度、季度、年度等不同階段目標(biāo)，并合理配置內(nèi)部各項(xiàng)資源的管理過(guò)程。在開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行時(shí)，企業(yè)一定要加大監(jiān)督控制力度，并做好各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的溝通工作，開(kāi)展更為科學(xué)合理的的評(píng)價(jià)工作，使企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠獲得有效支撐。

本文闡述了企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的意義，分析了交通運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理體系在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，如預(yù)算管理認(rèn)知不足、預(yù)算編制科學(xué)性不足、預(yù)算管理結(jié)果利用率較低。在此基礎(chǔ)上，從樹(shù)立正確的預(yù)算管理理念、提升預(yù)算編制的科學(xué)性、優(yōu)化全面預(yù)算分析制度體系等方面提出預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策，以供企業(yè)參考。

企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的意義

年度預(yù)算管理目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解與細(xì)化，也是戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的最有效路徑。通過(guò)制定更為全面的預(yù)算管理目標(biāo)，有助于使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到成本費(fèi)用、產(chǎn)銷規(guī)模、投融資以及資金運(yùn)營(yíng)等不同環(huán)節(jié)。借助預(yù)算管理模式，將年度預(yù)算目標(biāo)充分落實(shí)并且細(xì)化到不同部門、不同環(huán)節(jié)以及不同工序上，使得月度、季度預(yù)算得到有效的保障，有利于使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

通過(guò)制定與實(shí)施預(yù)算管理體系，交通運(yùn)輸企業(yè)可以及時(shí)分析、判斷甚至提前預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的內(nèi)外部環(huán)境，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定有針對(duì)性的管控措施，從而使內(nèi)部的資源與自身制定的發(fā)展目標(biāo)保持平衡，提升內(nèi)控效率以及效果。

預(yù)算管理工作越充分，企業(yè)整合現(xiàn)有資源的能力就越強(qiáng)，也能更好地把有限的資源充分協(xié)調(diào)并分配到可提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，創(chuàng)建更為細(xì)化的控制程序，提升邊際創(chuàng)造能力，在強(qiáng)化成本硬約束的同時(shí)，助力企業(yè)提升資源價(jià)值創(chuàng)造能力。

交通運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理體系的實(shí)施困境

目前，大部分的交通運(yùn)輸企業(yè)都創(chuàng)建了預(yù)算管理制度，但受到原有重業(yè)務(wù)輕管理等思維的影響，不少企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重要性仍存在認(rèn)知不足的問(wèn)題，這也對(duì)預(yù)算管理的深入落實(shí)產(chǎn)生了負(fù)面影響。再加上部分企業(yè)管理人員認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，沒(méi)有把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理進(jìn)行充分關(guān)聯(lián)，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)存在脫節(jié)現(xiàn)象。

部分交通運(yùn)輸企業(yè)編制的預(yù)算目標(biāo)不夠科學(xué)。這主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一是部分企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制時(shí)采用的主要是零基預(yù)算與增量預(yù)算方法。這種單一的預(yù)算體系存在較大缺陷，與市場(chǎng)的變動(dòng)情況與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)。第二，預(yù)算指標(biāo)存在不足。部分企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)與年初預(yù)算指標(biāo)存在較大差距，無(wú)法切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

預(yù)算管理狀況與成效最直接的體現(xiàn)形式就是預(yù)算管理報(bào)告，然而，部分交通運(yùn)輸企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)并沒(méi)有充分利用該報(bào)告；此外，還有部分企業(yè)并沒(méi)有把該報(bào)告引入到預(yù)算管理中，因此，預(yù)算管理在實(shí)踐過(guò)程中難免出現(xiàn)種種漏洞。

交通運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策

第一，樹(shù)立全面的預(yù)算管理理念。交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理人員要加大對(duì)于預(yù)算管理工作的學(xué)習(xí)力度，明確具體的預(yù)算管理內(nèi)容與實(shí)施要求，充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。第二，要加大網(wǎng)絡(luò)宣傳力度，并且制定宣傳手冊(cè)，不斷完善崗前培訓(xùn)體系。要加大對(duì)聘請(qǐng)的專業(yè)人才以及原有員工的宣傳培訓(xùn)力度，使全員都能樹(shù)立起對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的意識(shí)，主動(dòng)參與到管理體系中。第三，要積極創(chuàng)建股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)等職能部門，在董事會(huì)下設(shè)專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)理委員會(huì)，以及審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，把預(yù)算管理的決策職能交由預(yù)算管委會(huì)以及董事會(huì)等部門。

對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)而言，在開(kāi)展預(yù)算編制時(shí)，須結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，引入零基預(yù)算編制、增量預(yù)算編制、彈性預(yù)算編制與固定預(yù)算編制等方法，結(jié)合實(shí)際情況擇優(yōu)選取，使預(yù)算編制結(jié)果能夠更加科學(xué)全面。要積極引入信息技術(shù)，加大信息平臺(tái)的建設(shè)力度，使資金結(jié)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)以及報(bào)表管理系統(tǒng)都能真正實(shí)現(xiàn)互相連接；使企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)能更真實(shí)公開(kāi)透明，同時(shí)更加具備時(shí)效性，也能使各職能部門的信息實(shí)現(xiàn)互通互聯(lián)，發(fā)揮信息技術(shù)在預(yù)算管理及預(yù)算編制過(guò)程當(dāng)中的支撐與輔助作用。

建立以及完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管體系，加大預(yù)算管理部門與其他部門之間的溝通力度、提升溝通頻率，使交通運(yùn)輸企業(yè)能夠真正落實(shí)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管體系，讓全過(guò)程監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況能得到有效監(jiān)管，使有關(guān)人員能充分掌握預(yù)算執(zhí)行情況。落實(shí)預(yù)算執(zhí)行定期分析制度以及重大事項(xiàng)應(yīng)急分析制度，在對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理體系進(jìn)行分析時(shí)，須明確預(yù)算分析目標(biāo)的拓展工作，以提升預(yù)算分析的時(shí)效性以及客觀性。

通過(guò)指標(biāo)體系的量化標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算管理報(bào)告可以真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部面臨的各項(xiàng)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，也能為預(yù)算管理工作的后續(xù)改進(jìn)夯實(shí)基礎(chǔ)。在優(yōu)化預(yù)算管理體系時(shí)，需要把預(yù)算管理報(bào)告體系引入預(yù)算管理的實(shí)踐應(yīng)用過(guò)程中，使企業(yè)把自身?yè)碛械馁Y源轉(zhuǎn)化為效益，主動(dòng)挖掘出預(yù)算管理報(bào)告所具備的價(jià)值。

綜上所述，交通運(yùn)輸企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)，也會(huì)面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與成本考驗(yàn)。不少企業(yè)的生存空間、市場(chǎng)份額都在被不斷擠壓。因此，交通運(yùn)輸企業(yè)需要在現(xiàn)有預(yù)算管理模式的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，在重視理論應(yīng)用的同時(shí)也要重視預(yù)算管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源利用效率，挖掘企業(yè)的資源潛力，打破桎梏，促進(jìn)交通運(yùn)輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。