減稅降費對縣級財稅經(jīng)濟的影響研究

孫少華

(萊西市國有資產(chǎn)運營中心，山東 萊西 266600)

減稅降費政策實施后，地方財政收支平衡壓力加大，為有效解決存在的問題，在收入劃分的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，解決收支壓力問題。深化財稅體制改革的推進背景下，國務(wù)院印發(fā)《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》，從三個方面提出了具體的政策措施，解決地方財政收支平衡壓力問題?，F(xiàn)針對減稅降費的具體影響進行應對策略的分析。

1 減稅降費政策的分析

從財稅改革實施以來，全面落實減稅降費，給地方財政帶來一定的影響，例如財政收支平衡壓力增加。為了解決存在的問題，出臺了《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》，提出以下三個措施：一是保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定；二是調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔機制。建立增值稅留抵退稅長效機制，并保持中央與地方“五五”分擔比例不變。為緩解部分地區(qū)留抵退稅壓力，增值稅留抵退稅地方分擔的部分(50%)，由企業(yè)所在地全部負擔(50%)調(diào)整為先負擔15%，其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔，墊付多于應分擔的部分由中央財政按月向企業(yè)所在地省級財政調(diào)庫；三是后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。

2 減稅降費對縣級財稅經(jīng)濟造成的影響

2.1 減稅降費的直觀優(yōu)勢

2.1.1 為企業(yè)帶來紅利

從減稅降費政策的實施效果分析，對縣域的實體經(jīng)濟，例如制造業(yè)以及中小企業(yè)等，提供了有力幫助，為企業(yè)營造了良好的營商環(huán)境。實施優(yōu)惠稅收政策，取消不必要的事業(yè)性費用的征收，以此減輕企業(yè)稅負，釋放發(fā)展活力，使得企業(yè)有更多的資金促進發(fā)展，增強發(fā)展動力。以某省為例，2020年財政部門扛住壓力落實減稅降費政策，全省累計新增減稅降費超過330億元，稅務(wù)部門為企業(yè)減稅降費達到147.5億元。對于企業(yè)而言及時享受了稅費紅利，在特殊時期為企業(yè)大幅減輕稅負。從具體服務(wù)的角度分析，A縣稅務(wù)局經(jīng)過排查B企業(yè)存在增量留抵稅額，主動幫助企業(yè)辦理退稅申請，企業(yè)收到將近6500萬元的退稅款。減稅降費的實施，不僅幫助企業(yè)減輕了財務(wù)資金壓力，而且保持了職工隊伍的穩(wěn)定性，促進社會穩(wěn)定，助力經(jīng)濟恢復。在2020年特殊時期，減稅降費政策的作用更加明顯，穩(wěn)住了經(jīng)濟基本盤，助力企業(yè)渡過難關(guān)。

2.1.2 激發(fā)市場活力

減稅降費政策實施以來，增強了縣區(qū)經(jīng)濟的活力，有效減輕了企業(yè)的資金壓力，通過減少征稅，為企業(yè)發(fā)展釋放動能，政府有效地保護了企業(yè)發(fā)展，而企業(yè)發(fā)展動能的增強帶動政府強大。減稅降費政策的實施，很多縣區(qū)的企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定增長，而不少企業(yè)因為優(yōu)惠政策選擇留下，帶動縣域企業(yè)和項目不斷增加，創(chuàng)造了更多的就業(yè)機會，有效減少勞動力的流失。對于企業(yè)而言，在縣域發(fā)展的成本降低，同時可以享受減稅降費的優(yōu)惠，使得生產(chǎn)經(jīng)營成本得到有效降低，有效減輕稅收以及資金負擔，增加經(jīng)濟效益，為企業(yè)釋放更多的利潤空間。通過減稅降費節(jié)省的資金，可以為創(chuàng)新與技術(shù)研發(fā)提供支持，增強競爭力，有效應對經(jīng)濟危機。除此之外，還能夠緩解企業(yè)貸款難以及融資難的問題，助力企業(yè)更好的發(fā)展。

2.2 減稅降費下縣級財稅的壓力

2.2.1 財稅壓力大

實施減稅降費政策，減輕了企業(yè)的稅務(wù)負擔，起到了助力地方經(jīng)濟發(fā)展的積極作用。從理論層面上分析，可帶動財稅增長，不過增長數(shù)量難以全部彌補政策實施帶來的財稅降低。具體來說，新一輪減稅降費政策實施后，縣級財稅壓力增加，很多縣級政府的財稅收入有所下降，下降了1%～2%，主要為增值稅與所得稅。除此之外，地方公共預算收入大幅度下降，下降了20%，同時受到社保繳費的下調(diào)，造成預期收入大幅度減少。從縣級政府角度來說，大幅度減少收入，使得財政壓力驟然增加。

2.2.2 支出增加

近年來，出臺的系列政策與制度，例如津貼補貼和養(yǎng)老保險與醫(yī)療保險等，使得縣級政府的財政支出年年增加，而在減稅降費的影響下財稅收入是在減少的狀態(tài)，使得財政壓力增多。

一方面，必須要嚴格實施減稅降費；另一方面，要保證財政支出，同時保障各項事業(yè)有效開展以及戰(zhàn)略部署全面落地，很多縣級政府的壓力甚大。

2.2.3 財政風險

新一輪減稅降費的實施，使得縣級政府財稅收入在一定的時間內(nèi)大幅度減少，出現(xiàn)了“支出大、收入少”的情況，加劇了收支矛盾。對于縣級政府而言，不僅要維持政府工作有效運作，保證財政資金安全，而且要認真落實減稅降費政策，有效規(guī)避各類財政風險。這需要進一步深化財政改革，積極完善財政制度。

3 縣級財稅落實減稅降費的策略

3.1 扎實推進減稅降費政策

從減稅降費政策的實施效果分析，對企業(yè)而言釋放了很大的紅利，為縣域經(jīng)濟發(fā)展留住了動力?？h級財稅需要認真落實減稅降費政策，切實發(fā)揮政策的優(yōu)勢。實踐中可采取以下推進措施。

3.1.1 組建專門的領(lǐng)導機構(gòu)，做好全面謀劃與推動

根據(jù)減稅降費政策的實施要求，組織財政部與其他部門的力量，組建減稅降費工作領(lǐng)導小組。從當前的減稅降費政策實施情況進行分析，制訂完善的政策落實計劃，明確各個部門的職責與任務(wù)，形成強大的合力，全力推進減稅降費政策。采取實地調(diào)查與組織召開座談會等方式，全面了解減稅降費政策的執(zhí)行情況以及稅費負擔壓力，積極采集有關(guān)單位以及企業(yè)的意見與建議，組織開展研判與分析，及時掌握減稅降費存在的問題，做好相應的調(diào)整。

3.1.2 堅持問題導向原則，做好自查自糾

首先，根據(jù)減稅降費政策推進工作的要求，認真貫徹落實各項決策部署，積極發(fā)揮減稅降費的優(yōu)勢，減輕企業(yè)的負擔，更好地激發(fā)市場活力，推動縣域經(jīng)濟發(fā)展。定期組織開展回頭看，根據(jù)減稅降費政策的落實情況進行評估，分析此項工作存在的問題，采取優(yōu)化的措施。以某縣為例，進行減稅降費政策執(zhí)行效果的檢查。經(jīng)過檢查，稅收方面的11項稅收減稅項目全部落實；行政事業(yè)性收費以及政府性基金方面總計14個項目，包括車輛通行費和文化事業(yè)費等，也都全部落實。考慮到特殊時期無法按時繳費的情況，相關(guān)企業(yè)和單位可以向執(zhí)收單位提出申請經(jīng)過審批后可以緩繳。2020年年初至2021年年初時間段內(nèi)，總計為6家企業(yè)辦理延期繳費，涉及金額達603.9萬元。除此之外，其他減稅政策也全部落實到位。通過對政策落實情況進行全面檢查，高質(zhì)量推進減稅降費工作。

其次，加大收支管理力度。減稅降費政策實施后，縣級財政收入減少支出增加，面臨很大壓力。為了更好推動落實減稅降費政策，發(fā)揮政策的優(yōu)勢助力企業(yè)發(fā)展，縣級財政不斷強化收支管理。2020年以來，受到減稅降費政策實施與其他因素的影響，財政收支矛盾加劇。為更好地推進各項事業(yè)的開展，落實減稅降費相關(guān)工作，貫徹落實過“緊日子”思想，明確主次工作，精打細算，嚴格控制各項支出，合理增加收入，保證政策有效落實。為了能夠開源節(jié)流，加強征管力度，挖掘增收潛力，對縣域的相關(guān)項目實施跟蹤檢查，分析項目是否在本地納稅，若沒有則由具體負責部門責成施工方在本地完稅。通過出臺系列獎勵政策，積極鼓勵企業(yè)與個人納稅。

最后，積極盤活國有資源資產(chǎn)。比如財政存量資金與土地等，達到增加“收入”的目的。嚴格控制一般性支出，對一般公共預算拿牌項目支出以及全縣性公共專項資金統(tǒng)一按照相應的比例進行壓減，并且壓減三公經(jīng)費。與此同時，保證“三?！敝С霭磿r足額兌付，保證財政收支平穩(wěn)。

3.1.3 嚴禁違規(guī)收費，杜絕亂收費

減稅降費政策實施，縣級財政面臨很大的壓力，為避免出現(xiàn)亂收費的情況，加大自查和監(jiān)督檢查力度，杜絕違規(guī)涉企亂收費或者提高征收標準等問題。

3.2 積極轉(zhuǎn)變思想認識

縣級財稅部門肩負著履行政府經(jīng)濟管理職能的重要任務(wù)，同時也是貫徹減稅降費政策的主力軍，需根據(jù)縣域經(jīng)濟發(fā)展實際情況，做好稅收經(jīng)濟分析，預測可能出現(xiàn)的問題和面臨的挑戰(zhàn)，事前做好規(guī)劃，提出防范與應對措施。財稅部門必須要認識到貫徹落實減稅降費政策能夠給縣域經(jīng)濟發(fā)展帶來的積極影響。減稅降費政策的實施是貫徹落實供給側(cè)改革的重要途徑，同時能夠促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮著重要力量。要從政治角度精準定位，積極轉(zhuǎn)變思想意識，積極組織財稅工作人員學習減稅降費政策的內(nèi)涵與政策的內(nèi)容，以高度的自覺與鮮明的態(tài)度，認真落實各項工作，推動政策落實到位。經(jīng)過一段時間的實踐，減稅降費政策的優(yōu)勢已經(jīng)凸顯，促進著傳統(tǒng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級，為企業(yè)減輕了稅負，促使企業(yè)更好地創(chuàng)新，為縣域經(jīng)濟發(fā)展提供支持?？h域財稅部門要從長遠發(fā)展角度看待問題，正確處理當下與未來的關(guān)系。當前減稅降費政策的實施，使得縣域財政的收入減少，通過涵養(yǎng)水源以及不斷擴大稅基，未來財稅收入必然會增加。在特殊時期需要抗住壓力，做好未來發(fā)展規(guī)劃，不能只看到減稅降費帶來的短期壓力與負擔，還要看到長遠的效益，積極探索應對措施。

3.3 迎難而上，負重前行

減稅降費政策的實施短期內(nèi)的困難已經(jīng)顯現(xiàn)，縣級財政部門必須要迎難而上，負重前行，克服當前的困難?？煞e極借鑒部分縣級財政的做法，不斷提升財政能力，勇往直前?？山梃b以下做法。

第一，保持收支規(guī)模同步增加，促使財政實力不斷增強。按照財政工作目標，合理優(yōu)化組織財政收入，做好生財與聚財工作，保持財政收支同步增長。

第二，積極培植財源，促使收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化。以某縣為例，全力支持生態(tài)縣建設(shè)，尋找新的“經(jīng)濟增長點”，打造稅收增長極，看到未來的曙光，累計投資超過200億元，積極推動新型工業(yè)化以及產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，建設(shè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，吸引200多個項目入駐，2019年實現(xiàn)稅收4.8億元，占據(jù)全縣稅收的1/3。在新的增長極加持下，2020年全縣入庫稅收13億元。

第三，加大民生投入力度，提高民生服務(wù)能力。為群眾解決民生問題，成為群眾滿意的政府。從群眾最關(guān)心和最現(xiàn)實的利益問題出發(fā)，加大民生工程的投入力度，使得更多的群眾受益。積極推進各類民生工程，改善群眾的生存、生活環(huán)境，提供更多的就業(yè)崗位，帶動群眾收入的增加。

2020年是個特殊的年份，對于地方財政而言面臨更大的挑戰(zhàn)，對企業(yè)來說同樣有著很大的考驗，尤其是服務(wù)消費行業(yè)，其中旅游行業(yè)的影響最大。對于部分縣域而言，沒有了游客的支持，直接切斷了企業(yè)的收入來源，使得很多縣域內(nèi)的企業(yè)面臨倒閉。在這期間，加大減稅降費政策的支持力度，為納稅人提供政策扶持，幫助企業(yè)緩解資金壓力，共同渡過難關(guān)。也是在這個時候，減稅降費的優(yōu)勢更加能夠凸顯，在艱難時刻可以為企業(yè)蓄積能量，為企業(yè)存活和發(fā)展提供能量支持。

實際上，對于縣級財稅來說，也同樣面臨“收入”的考驗，原本減稅降費實施的收入就已經(jīng)減少，在2020年則更少，同時支出大幅度增加，面臨的考驗更大，不過縣級財政都穩(wěn)穩(wěn)地扛住了壓力，在關(guān)鍵時刻發(fā)揮了堡壘作用，保障了縣域社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié)語

綜上所述，減稅降費對地方財稅收入的影響很大，政策實施后財稅收入減少而支出增加，使得縣域財稅經(jīng)濟發(fā)展受到很大影響。從未來的發(fā)展角度來看，短暫的痛苦是為了更好的發(fā)展，積極應對減稅降費帶來的不良影響有重要意義。認真落實減稅降費政策，積極轉(zhuǎn)變思想意識，有效應對減稅降費帶來的挑戰(zhàn)，保持收支平衡，做好風險防范，保障各項事業(yè)有序開展。