新形勢下財政部門如何發(fā)揮財會監(jiān)督職能作用的探析

◎劉世秋

一、引言

財會工作與經(jīng)濟發(fā)展息息相關，作為會計主管部門，財政部門在實際工作中需要落實財會監(jiān)督，促使財會信息質量提升、財經(jīng)秩序規(guī)范化發(fā)展，要強化發(fā)揮出財會監(jiān)督職能作用，助推社會和諧、穩(wěn)定發(fā)展。

二、財會監(jiān)督的概述

財會監(jiān)督可以理解為監(jiān)控、檢查企事業(yè)單位、社會組織團體以及從事財會工作的個體實際展開經(jīng)濟活動的合法性、合理性、合規(guī)性，并對相應結果進行反映。近幾年來，我國對于財會監(jiān)督的重視程度呈現(xiàn)出逐步提升的發(fā)展趨勢，其在助推經(jīng)濟健康發(fā)展方面的重要性也逐漸顯現(xiàn)，因此需要落實持續(xù)強化，保證財會監(jiān)督職能作用得到最大程度的發(fā)揮。

三、新形勢下財政部門的財會監(jiān)督職能作用的多維度分析

在明確財會監(jiān)督概念基礎上，從依法治國加速推進、完善國家治理體系、健全黨與國家監(jiān)督體系這三方面入手，落實了對新形勢下財政部門的財會監(jiān)督職能作用的多維度分析，強調了財政部門的財會監(jiān)督的價值性以及相應工作強化展開的必要性。

（一）依法治國加速推進視域下的財會監(jiān)督

在黨的第十八屆四中全會、十九屆中央紀委四次全會等多個會議上，均對“全面推進依法治國”進行了強調與優(yōu)化部署，逐步完善搭建起黨內(nèi)發(fā)揮體系。同時，還針對財會監(jiān)督進行了單獨性的強調與羅列，將其提升至與司法監(jiān)督、行政監(jiān)督同等地位，明確表述出國家治理的基礎與重要支柱為財政這一財政職能定位。當前，在加速推進落實全面依法治國方針政策、依法行政，以及積極搭建起法治政府的過程中，需要財會監(jiān)督作用得到充分性發(fā)揮，助推我國現(xiàn)行《會計法》、《預算法》以及其他財經(jīng)法律法規(guī)、制度措施等可以實現(xiàn)切實落實與深入推行。從這一角度來看，財會監(jiān)督在對我國現(xiàn)行財經(jīng)法律法規(guī)、制度措施的權威性維護方面能夠發(fā)揮出較為明顯的優(yōu)勢性與價值性，可以在加速推行全面依法治國、依法行政以及法治國家強化建設方面顯現(xiàn)出更強大的作用。在新形勢下，黨與國家針對財會監(jiān)督工作賦予了極高、極為重要的政治地位，同時也為其設定了更加重要的職能作用。

（二）完善國家治理體系視域下的財會監(jiān)督

對于國家治理體系而言，其可以進一步細化為三個部分，具體包括監(jiān)督系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、決策系統(tǒng)，這三部分之間保持著相互制衡、相互聯(lián)系且相互作用的關系，關聯(lián)極為緊密。在黨與國家監(jiān)督體系中，財會監(jiān)督占據(jù)著極為重要的地位，主要為國家治理體系中的執(zhí)行系統(tǒng)以及決策系統(tǒng)這兩部分提供服務。從這一角度來看，可以將財會監(jiān)督理解為國家治理體系中的重要組成，在推進財會監(jiān)督改革升級的過程中，需要將落腳點設定為國家治理能力水平的切實提升，同時將目標設定為對經(jīng)濟社會秩序進行有效維護，以及實現(xiàn)對利益關系的良好協(xié)調。

從當前的經(jīng)濟領域角度進行分析，能夠了解到的是，風險防控失效、財會監(jiān)督無力、會計信息失真等問題的發(fā)生較為常見，政府部門整體顯現(xiàn)出的財會監(jiān)督剛性偏低，且大量中介機構（如會計師事務所等）的監(jiān)管執(zhí)業(yè)質量尚未達到理想水平，各個單位組織的自主監(jiān)督工作更多流于形式，財會監(jiān)督逐步向著邊緣化、弱化、虛化的方向發(fā)展，未最大程度發(fā)揮出財會監(jiān)督在加速推動財經(jīng)秩序規(guī)范化發(fā)展、經(jīng)濟治理強化升級方面的價值性與作用性。想要更好實現(xiàn)經(jīng)濟社會健康發(fā)展，完善財會監(jiān)督體系以及財會監(jiān)督機制的搭建，提升財會監(jiān)督能力極為必要，這些工作是助推經(jīng)濟社會更好發(fā)展的迫切需求，且在健全國家治理體系、推動治理能力現(xiàn)代化發(fā)展方面也能夠發(fā)揮出較為強烈的驅動性作用。

（三）健全黨與國家監(jiān)督體系視域下的財會監(jiān)督

在黨的十九屆四中全會中，針對國家治理體系建設以及治理能力現(xiàn)代化發(fā)展提出了明確的指導，對黨與國家監(jiān)督體系的完善發(fā)展方向進行了強調，要求逐步搭建起由中國共產(chǎn)黨統(tǒng)一領導的、能夠實現(xiàn)全面覆蓋且權威性更強的黨與國家監(jiān)督體系。在進行黨與國家監(jiān)督體系的完善建設過程中，需要加速形成嚴密性更為明顯的監(jiān)督鏈條，避免監(jiān)督死角、漏洞、盲區(qū)的產(chǎn)生。對于財會工作而言，數(shù)據(jù)以及報表為相應工作的主要表現(xiàn)形式，能夠對組織單位的經(jīng)濟交易行為、經(jīng)營活動、利益分配以及資金分配等內(nèi)容進行真實反映，與資源、資產(chǎn)、資本、資金之間存在著相對密切的關聯(lián)性。而對于財會監(jiān)督而言，相應工作內(nèi)容在財會工作中保持著貫穿全程的狀態(tài)，普遍涉及到多個層面，包括市場主體、社會、政府部門等等，主要為推動經(jīng)濟活動規(guī)范化發(fā)展、強化財經(jīng)紀律的嚴肅性以及營商環(huán)境的優(yōu)化建設提供有力支持。

在“一帶一路”倡議以及“走出去”戰(zhàn)略深入推行，以及供應鏈不斷向著全球化的方向發(fā)展、產(chǎn)業(yè)合作國際化發(fā)展進程加速的大背景下，想要更好實現(xiàn)經(jīng)濟的高質量發(fā)展，就必須要著重落實對財會信息的嚴格把握。而受到經(jīng)濟利益多元化逐步顯現(xiàn)、價值取向多樣化發(fā)展進程提速的這些轉型發(fā)展期間主要經(jīng)濟發(fā)展特征的影響，想要促使獲取到的財會信息具備較高的質量水平，不能單純依賴于道德自律，還需要依托權力的強化運行實現(xiàn)監(jiān)督與制約，這就需要著財會監(jiān)督工作的進一步強化展開。依托財會監(jiān)督的持續(xù)強化與優(yōu)化改進，財會信息的質量水平以及可靠程度均能夠顯現(xiàn)出明顯上升的發(fā)展趨勢，能夠為單位組織資產(chǎn)處置、資金流動、生產(chǎn)銷售、融資投資等環(huán)節(jié)的權力運行監(jiān)管與制約的高質量實現(xiàn)提供有力支持，加速驅動了經(jīng)濟的高質量發(fā)展，同時也實現(xiàn)了對營商環(huán)境的優(yōu)化建設，促使誠信社會的構建成為現(xiàn)實。

四、新形勢下財政部門財會監(jiān)督職能作用強化發(fā)揮的主要路徑探究

為更好地發(fā)揮出財會監(jiān)督的積極作用，提出了新形勢下助推財政部門財會監(jiān)督職能作用強化發(fā)揮的主要路徑，主要涉及著力構建高效性更為明顯的財會監(jiān)督體系、完善搭建財會監(jiān)督法制體系、加速推進財會監(jiān)督信息化建設進程、定期組織開展財會監(jiān)督業(yè)務培訓，依據(jù)監(jiān)督結果增強監(jiān)督威懾力。

（一）著力構建高效性更為明顯的財會監(jiān)督體系

在新形勢背景下，想要促使財務部門的財會監(jiān)督職能得到充分性發(fā)揮，實現(xiàn)財會監(jiān)督工作的升級，就需要從頂層設計入手，對財會監(jiān)督體系落實完善性搭建，此時需要關注的主要工作內(nèi)容包括：第一，針對不同財會監(jiān)督主體實際承擔著的職責邊界落實科學劃分以及切實明確。由財政部門牽頭展開對財會監(jiān)督主體職責的全面性梳理，并以此為基礎剔除職能交叉重疊部分，并同時解決監(jiān)督缺位問題，實現(xiàn)對財會監(jiān)督主體責任的優(yōu)化設計。第二，針對預算部門單位財會監(jiān)督主體責任落實持續(xù)性強化。依托多手段的落實，促使各個預算部門實際承擔著的財會監(jiān)督主體責任進行壓實，包括進一步強化制度性約束力度、加大溝通指導力度、廣泛展開宣傳與培訓等等。

另外，出于對進一步做好財政部門財會監(jiān)督工作的考量，還要重點把握以下幾方面工作要點，具體有：第一，要樹牢監(jiān)督意識，依法履行財務部門的現(xiàn)實監(jiān)督職權，做到敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督。第二，要講究監(jiān)督方式，圍繞事前、事中、事后開展監(jiān)督，做到事前加強溝通，事中強化聯(lián)動，事后形成監(jiān)督閉環(huán)，進一步提高監(jiān)督實效。

（二）完善搭建財會監(jiān)督法制體系

出于對進一步強化財會監(jiān)督嚴肅性以及權威性的考量，需要從制度建設方面入手，著力助推財會監(jiān)督法治體系的持續(xù)性完善，此時需要關注的主要工作內(nèi)容包括：第一，針對財會監(jiān)督法律法規(guī)體系進行完善建設。應當從法律層面入手，針對財會人員完成準入條件的重新設定，促使財會工作從業(yè)門檻呈現(xiàn)出明顯提升的發(fā)展趨勢，以此達到提升整體財會從業(yè)人才隊伍素養(yǎng)的效果。同時，要全面梳理不同部門提出并落實的與監(jiān)督工作有關的法律法規(guī)，包括銀保監(jiān)、證監(jiān)、人民銀行、財政部門、稅務部門、審計部門等等，并針對其中所有涉及到財會監(jiān)督內(nèi)容的條例與要求落實統(tǒng)一性、規(guī)范性處理，防止不同主體之間針對財會監(jiān)督的法律法規(guī)與制度條例存在沖突。第二，針對會計制度落實持續(xù)性更新修訂。財會信息質量水平與國家治理能力水平之間存在著緊密的關聯(lián)性，而想要獲取更高質量的財會信息，就必須要搭建并落實完善程度更為理想的會計制度?；诖耍枰槍嬛贫嚷鋵嵆掷m(xù)性更新修訂，保證會計制度內(nèi)用符合經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀、外部環(huán)境條件變化現(xiàn)狀、財會業(yè)務現(xiàn)實需求。同時，還要參考管理會計深化改革要求以及財務轉型進程加速的需要，落實對所有會計制度的全面性更新修訂。

（三）加速推進財會監(jiān)督信息化建設進程

新形勢下，加速推進財會監(jiān)管信息化建設進程是促使財會監(jiān)督工作升級的重要舉措，也是驅動財務部門所具備的財會監(jiān)管職能得到更好發(fā)揮的必要手段。實踐中，可以將數(shù)據(jù)導向監(jiān)管設定為目標，積極搭建起“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”平臺。結合在歷史監(jiān)管工作中獲取到的重點監(jiān)管單位3年財務數(shù)據(jù)為基礎，完成數(shù)據(jù)庫建設，針對重點財務指標變化情況展開監(jiān)控，并結合對重點監(jiān)管單位的持續(xù)性監(jiān)測，迅速發(fā)現(xiàn)風險并發(fā)出預警信息。同時，依托專業(yè)性市場化數(shù)據(jù)庫，完成企業(yè)畫像系統(tǒng)開發(fā)，結合對網(wǎng)絡輿情的數(shù)據(jù)挖掘完成企業(yè)畫像，促使重點、精準監(jiān)管成為現(xiàn)實。在此基礎上，還要結合財政部預算一體化信息系統(tǒng)的應用，促使財務部門與區(qū)域稅務、人民銀行等部門之間的信息互聯(lián)、數(shù)據(jù)共享成為現(xiàn)實，逐步實現(xiàn)分類監(jiān)管、精準監(jiān)管、科技監(jiān)管。應當著力落實財務數(shù)據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”平臺的直接對接，保證可以隨時隨地地完成財會監(jiān)督工作，全程全面把握資金流向，增強人民群眾的知情權、監(jiān)督權。通過數(shù)據(jù)的上傳和公開、群眾的監(jiān)督和舉報、紀委監(jiān)委的查處和問責，把事前、事中、事后監(jiān)督融為一體，真正實現(xiàn)全面從嚴治黨的監(jiān)督全覆蓋，實現(xiàn)腐敗問題的標本兼治。

另外，在進行“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”平臺的搭建與應用過程中，應當積極吸納人民群眾參與財會監(jiān)督工作中，設定財務信息公示板塊，并為人民群眾提供投訴窗口，支持人民群眾對相關欄目信息查詢中發(fā)現(xiàn)的問題進行在線投訴，并查看投訴問題的核查處理結果，此時可以設置的主要功能模塊如下圖1所示。

圖1 “互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”平臺投訴窗口的主要功能模塊設計

（四）定期組織開展財會監(jiān)督業(yè)務培訓

新形勢對財務部門的財會監(jiān)督工作提出更新的、更高的要求，財務部門的財會監(jiān)督工作專業(yè)性較強，主要包括經(jīng)濟工作監(jiān)督、財政預算監(jiān)督、國有資產(chǎn)監(jiān)督、政府債務監(jiān)督、審計整改監(jiān)督等內(nèi)容，監(jiān)督事項比較多。基于這樣的情況，為深入學習新形勢下財會監(jiān)督有關內(nèi)容，進一步提升財務部門財會監(jiān)督工作的水平和質量，應當定期組織開展財會監(jiān)督業(yè)務培訓。

在實際的財會監(jiān)督業(yè)務培訓中，應當安排行業(yè)專家深入講解財會監(jiān)督業(yè)務內(nèi)涵、要點，主動與參訓人員分享自身在財會監(jiān)督工作中積累的經(jīng)驗；積極結合現(xiàn)實工作案例，對財會監(jiān)督工作要點以及注意事項等內(nèi)容進行講解；分別就市鄉(xiāng)財政體制、財政預算報告、國有資產(chǎn)管理業(yè)務；審計法及審計業(yè)務；發(fā)展計劃報告、政府投資項目管理業(yè)務；中央和上級關于加強財務部門財會監(jiān)督的有關文件精神以及監(jiān)督法、預算法、審計法等有關法律法規(guī)對參訓人員進行重點輔導，以此切實強化財務部門財會監(jiān)督工作能力水平，助推財務部門財會監(jiān)督工作升級。同時，需要確保財會監(jiān)督業(yè)務培訓內(nèi)容豐富，切實為參訓人員分析、講解當前形勢和財經(jīng)監(jiān)督重點工作，以此推進財務部門財會監(jiān)督工作實效性的提升。

（五）依據(jù)監(jiān)督結果增強監(jiān)督威懾力

為確保財政部門監(jiān)督職能可切實發(fā)揮作用，應重視監(jiān)督結果的應用，避免財政監(jiān)督流于形式。

1.落實監(jiān)督跟蹤回訪

財政部門完成監(jiān)督檢查工作后，應基于實際監(jiān)督結果構建整改臺賬，按照問題程度及崗位職責規(guī)定整改時限及整改責任，將該整改臺賬作為財政部門跟蹤回訪調查的依據(jù)，以此保障財政監(jiān)督實效，切實解決現(xiàn)有問題。若財政部門在發(fā)揮自身監(jiān)督監(jiān)管職能期間發(fā)現(xiàn)重大問題，則需制定掛牌督辦制度，將存在重大財政問題的部門與機構進行公示，并將重大問題跟蹤整改進度詳細記錄，在此期間若發(fā)現(xiàn)存在虛假整改、敷衍應付、整改不力等問題，應嚴肅追責，加強懲處。財政部門在督促相關機構進行整改時，應引導其健全財政制度，必要時可對關鍵崗位進行約談，細化財政日常監(jiān)督職責。在實現(xiàn)監(jiān)督跟蹤回訪基礎上，財政部門應注意總結歸納監(jiān)督成果，同時將財政部門財會監(jiān)督結果作為制度完善、預算安排的依據(jù)，從根源處優(yōu)化財會監(jiān)督體系，使財政部門切實地發(fā)揮出其財會監(jiān)督作用，減少系統(tǒng)性風險的發(fā)生。

2.監(jiān)督與考評相結合

加強對財會監(jiān)督的重視，將財政部門的財會監(jiān)督與績效考評相結合，依據(jù)財會監(jiān)督結果調整優(yōu)化績效考核指標，量化與細化指標體系，以此搭建行之有效的財會考核體系。在定性與定量相結合的績效考評框架基礎上，將財會監(jiān)督成果進行縱向、橫向對比，通過對比分析得出財會體系改進要點，繼而使財政部門的財會監(jiān)督職能充分發(fā)揮作用。為進一步發(fā)揮出財會監(jiān)督與績效考核的積極作用，可聚焦關鍵領域，借助多元化監(jiān)督手段進行專項治理，以財會監(jiān)督結果為依據(jù)，對預算支出及資金流動進行嚴格把控。為推動廉政建設步伐，可將財會監(jiān)督結果視為廉政建設考核的一部分，借助財會監(jiān)督結果側面了解組織單位領導班子的述責述廉情況，若存在虛假整改、敷衍整改、推諉整改等問題，將依規(guī)追責，使財會監(jiān)督結果被充分利用，彰顯財政部門財會監(jiān)督工作的約束力。

3.暢通財會監(jiān)督平臺

結合上述分析可知，財政部門在新形勢下逐步推進信息化建設步伐，為進一步發(fā)揮出財政部門的財會監(jiān)督職能，加強對監(jiān)督結果的利用，可將財政部門財會監(jiān)督結果上傳至信息化平臺，將監(jiān)督結果信息共享，公示監(jiān)督結果，同時可借助信息化平臺動態(tài)監(jiān)督財政問題的整改進程，以此深化落實財政部門財會監(jiān)督結果的應用。在信息化財會監(jiān)督平臺的應用下，不僅可使財會監(jiān)督結果得到充分利用，避免財會監(jiān)督流于形式，還可強化財政部門的財會監(jiān)督力度。

五、總結

綜上所述，當前，在加速推進落實全面依法治國方針政策、依法行政，以及積極搭建起法治政府的過程中，需要財會監(jiān)督作用得到充分性發(fā)揮，且財會監(jiān)督還與國家治理體系以及黨與國家監(jiān)督體系的進一步完善建設之間存在著較為緊密的關系，所以必須要加速健全財會監(jiān)督體系、財會監(jiān)督法制體系等的建設，實現(xiàn)新形勢下的財會監(jiān)督工作轉型升級。