優(yōu)化總賬財務(wù)分析的五個“黃金法則”

◎文 胡茜 朱佳 王君霞

總賬財務(wù)分析是公司從事運營生產(chǎn)管理的總體內(nèi)容與核心，不斷優(yōu)化財務(wù)分析可以快速發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展的不足，提高自身發(fā)展優(yōu)勢，保障公司穩(wěn)定發(fā)展。財務(wù)分析直接關(guān)系著公司制定的運營管理決策的科學(xué)性、合理性、有效性以及前瞻性，不斷優(yōu)化該工作可以幫助公司規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、細化經(jīng)濟責(zé)任，以此提高公司運營的規(guī)范性。因此，總賬財務(wù)分析在公司運營發(fā)展中有著重要的推動作用，必須要深入探究財務(wù)分析優(yōu)化策略，以此保障公司的健康發(fā)展。

總賬財務(wù)分析基本理論

總賬是指總分類賬簿，主要用于公司全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，開展總分類核算工作?？偡诸愘~簿呈現(xiàn)的所有核算資料都是編制會計報表的重要參考依據(jù)。當(dāng)公司數(shù)據(jù)形成憑證后，需要全部納入總賬系統(tǒng)中進行處理，而總賬系統(tǒng)也能夠開展日常收付款以及報銷等業(yè)務(wù)的憑證制單工作。公司從建賬、日常業(yè)務(wù)、賬簿查詢到月末結(jié)賬等所有的財務(wù)處理工作都需在總賬系統(tǒng)中進行。

財務(wù)分析的基本功能是將財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)檎Z言文字，而有效、真實的文字可以讓會計信息使用者做出最佳決策。財務(wù)分析可以為行業(yè)單位高質(zhì)量運營與管理提供數(shù)據(jù)參考，因為決策層需要結(jié)合財務(wù)分析掌握內(nèi)部經(jīng)營情況，了解公司負(fù)債還債能力，解析公司基本財務(wù)數(shù)據(jù)信息。此外，通過財務(wù)分析還可快速確定公司各項成本結(jié)構(gòu)、經(jīng)費支出以及利潤途徑，對比分析相關(guān)利潤經(jīng)費后，再次確定公司的發(fā)展?fàn)顩r，增強管理經(jīng)營能力。

通過財務(wù)分析得到的結(jié)果，可針對弱勢環(huán)節(jié)編制應(yīng)對措施，還可以提升公司各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督管理能力。在總賬管理中，利用財務(wù)分析法研究總體資產(chǎn)流動，可有效控制整體資產(chǎn)管理水平，在各項工作中提高資產(chǎn)管理效果。對比分析公司財務(wù)對應(yīng)的收付款項目和收支情況，以此有效監(jiān)督公司銷售管理和采購運營工作，有助于準(zhǔn)確掌握公司實際管理水平，控制材料采購、保存管理以及流通質(zhì)量。

總賬財務(wù)分析相關(guān)方法與指數(shù)分析

財務(wù)分析方法主要包括傳統(tǒng)分析法以及完善的財務(wù)分析法。

一是傳統(tǒng)分析法。其常使用的方法有比較分析法和比例分析法。比較分析法主要應(yīng)用于財務(wù)指數(shù)數(shù)量比較環(huán)節(jié)，強調(diào)指數(shù)內(nèi)部各因素之間的聯(lián)系。而比例分析法是采用經(jīng)濟指數(shù)比例計算掌握經(jīng)濟活動發(fā)展過程，在數(shù)據(jù)對比研究中分析不同目標(biāo)項目之間的聯(lián)系，但該方法卻忽視了內(nèi)部各因素之間的統(tǒng)一口徑，無法達到相匹配的程度。

二是完善的財務(wù)分析法。完善的財務(wù)分析法包括現(xiàn)金流量分析法、定性分析法、定量分析法、系統(tǒng)分析法和項目質(zhì)量分析法?，F(xiàn)金流分析法是在現(xiàn)金流量項目的基礎(chǔ)上，計算所有項目的相對比例，并參照比重變動情況來判定實際現(xiàn)金流量，以此評估公司發(fā)展形勢。定性分析法是通過對所有資料進行相應(yīng)的分析和推理，以此做出有效的定性研究論，該方法主要用于分析事物發(fā)展特征，掌握事物更深層次的緣由，但在實際使用該方法時還存在相應(yīng)的模糊性。

定量分析法針對研究目標(biāo)進行解析，以此獲得數(shù)據(jù)形成的探究結(jié)果。但此方法不適用于深入探究對象因果關(guān)系。系統(tǒng)分析法和傳統(tǒng)分析法存在很大差異，該方法在全面認(rèn)知項目后并沒有集中整合各部分，而是系統(tǒng)分析各種復(fù)雜數(shù)據(jù)和指標(biāo)，重點研究這些數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，并將這些數(shù)據(jù)作為整體進行系統(tǒng)化識別。在公司財務(wù)管理中，使用系統(tǒng)分析法可以有效選擇具體的分析對象，實現(xiàn)途徑選擇，進而構(gòu)建有針對性的研究框架。

項目質(zhì)量分析主要分析財務(wù)報表中的組成部分金額以及各項目之間存在的異常情況，以此反映公司最真實的運營情況，還可以結(jié)合項目特征進行相應(yīng)評級，以此掌握公司的盈利、資產(chǎn)、現(xiàn)金流動以及負(fù)債等情況。

主要包括運營能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。

一是運營能力指標(biāo)，該指數(shù)主要指公司在運行中對資金的使用轉(zhuǎn)換程度，準(zhǔn)確分析公司運營能力，可預(yù)測和判定公司的實際效益和資金利用狀況，在這之中，應(yīng)收款項的周轉(zhuǎn)率直接呈現(xiàn)了公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換時間。另外還有一個指數(shù)為存貨周轉(zhuǎn)率，其直接反映了公司存貨銷售水平和產(chǎn)品轉(zhuǎn)出速度。若某公司的周轉(zhuǎn)速度很慢，則說明其整體運營情況不夠樂觀。

二是發(fā)展能力指標(biāo)。公司最基本的生存條件就是發(fā)展能力。銷售增長率是本期銷售增加數(shù)量與去年銷售收入的比值。公司銷售收入就是公司業(yè)務(wù)開展中形成的收入金額。銷售增長了直接標(biāo)志著公司的成長與發(fā)展成果，代表與去年同期比較的數(shù)值。如果一個公司的銷售越多，其銷售增長率越高，說明這個公司的收入比較客觀。

不斷優(yōu)化財務(wù)分析法，能夠幫助公司有效規(guī)避運營風(fēng)險，預(yù)估公司發(fā)展方向，進而獲得最大運營利潤。財務(wù)分析可以為公司決策者提供相應(yīng)的財務(wù)信息。但在財務(wù)分析方法實際優(yōu)化過程中還存在不足，需要采取有效應(yīng)對措施。

財務(wù)分析應(yīng)用問題

因為財務(wù)分析法種類較多，在具體使用時會受到各種限制。比如使用比較分析法進行對比標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計時，容易受到利率變化、市場結(jié)構(gòu)以及稅收政策等方面的影響。公司生命周期、參照值與實際值同樣也能夠作用于財務(wù)分析法的使用，比如在使用形勢分析法時，公司財務(wù)報表反映公司真實運營情況，如果會計處理的方式產(chǎn)生變動，前一季度財務(wù)報表數(shù)據(jù)便失去了可比性，從而無法分析公司現(xiàn)金流，導(dǎo)致公司未來發(fā)展形勢和能力難以被預(yù)測。

公司資產(chǎn)利潤表和負(fù)債表直接反映了財務(wù)運營情況，現(xiàn)金流是公司現(xiàn)金的流入、流出，其直接體現(xiàn)了公司總賬，但是一些公司管理部門在進行財務(wù)分析時更加重視利潤成果的設(shè)置，并不注重現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，致使財務(wù)指標(biāo)不足。例如，部分公司將資產(chǎn)作為負(fù)債償還指數(shù)，但是沒有考慮到企業(yè)實際償還能力。將凈資產(chǎn)收益率作為主要的盈利能力指數(shù)代表，在分析中有效實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制，然而在制度運行期間存在相應(yīng)的收款項，可能會提升還賬產(chǎn)生率，無法保障公司全部利潤流入量，這就違背了謹(jǐn)慎性原則。

公司總賬財務(wù)分析優(yōu)化策略

一是整合對比法與項目質(zhì)量分析法。為優(yōu)化財務(wù)分析，通過資本結(jié)構(gòu)分析和資產(chǎn)分析構(gòu)建整體質(zhì)量分析理論框架，有效整合共同比分析法，在質(zhì)量的基礎(chǔ)上深入分析財務(wù)報表狀態(tài)，集中減少不同公司規(guī)模差異產(chǎn)生的影響，掌握公司各項財務(wù)指標(biāo)的構(gòu)成部分，正確判斷公司的整體財務(wù)情況。

二是結(jié)合趨勢分析法與彈性系數(shù)分析。在開展總賬財務(wù)分析時，公司要不斷強化自身發(fā)展、盈利能力，以此減少分析法帶來的發(fā)展問題，合理使用彈性系數(shù)分析法，針對相比目標(biāo)表開展彈性分析工作，掌握具體指標(biāo)中主因子相互數(shù)量關(guān)系及其變動規(guī)律。采用科學(xué)計算方法分析核算不同時期的公司總賬情況，保障公司財務(wù)數(shù)據(jù)和之前的報表項目數(shù)據(jù)變化比例能夠控制在相應(yīng)的范圍內(nèi)，以此進行合理客觀的分析工作，同時根據(jù)百分比變化指數(shù)制定最合適的應(yīng)對措施，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

公司在優(yōu)化財務(wù)分析法時，必須要進一步完善財務(wù)指標(biāo)的設(shè)定。其一，要不斷改進公司存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，正確且有效地使用財務(wù)報表數(shù)據(jù)。存貨在公司占用的資金直接反映了公司實際物流情況，所以在優(yōu)化具體指標(biāo)時，可以使用項目質(zhì)量分析法，以此改善存貨占用資金周轉(zhuǎn)率，有效識別實物流轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，不斷提高財務(wù)指標(biāo)質(zhì)量，保證財務(wù)分析結(jié)果得到優(yōu)化。其二，要不斷優(yōu)化應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，深入分析公司應(yīng)收款中應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款實際狀況。須不斷調(diào)整財務(wù)指標(biāo)，充分利用披露的金額計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，被遺漏的應(yīng)收賬款代表了賬面價值呈現(xiàn)的應(yīng)收賬款凈值數(shù)據(jù)。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用有效提升了公司總賬財務(wù)管理質(zhì)量，合理使用已經(jīng)優(yōu)化的財務(wù)分析法，同時在財務(wù)分子中增加區(qū)塊鏈技術(shù)。區(qū)塊鏈技術(shù)可使數(shù)字加密以后構(gòu)成分布式賬本，所以在檢驗公司運營中產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)時可有效整合存儲信息。另外，在智能化技術(shù)基礎(chǔ)上設(shè)計計算機程序，通過智能合約完成交易審核，堅持會計核算原則，可以解決財務(wù)信任方面的問題，如此，能讓公司交易更加透明，且安全性更高，所以在區(qū)塊鏈技術(shù)下構(gòu)建成的財務(wù)共享模式能助力優(yōu)化財務(wù)分析。

在公司財務(wù)分析過程中，還需不斷改進財務(wù)信息系統(tǒng)，以此優(yōu)化財務(wù)分析能力。為此，要積極應(yīng)用先進技術(shù)修復(fù)信息系統(tǒng)存在的問題，還需要相關(guān)財務(wù)人員有效維護會計系統(tǒng)，以保證系統(tǒng)正常運行，進而保障公司決策效果。

要不斷提高會計人員的管理、監(jiān)督能力，實時監(jiān)控會計經(jīng)濟活動，保證公司經(jīng)濟效益在人員的監(jiān)管下得到提升。會計人員的職業(yè)道德和綜合能力直接影響會計監(jiān)督作用的發(fā)揮，為此，公司要根據(jù)會計人員實際能力，定期開展培訓(xùn)，使他們形成合理的學(xué)歷和知識結(jié)構(gòu)，同時要不斷提升會計人員的法制觀念、監(jiān)督意識及職業(yè)風(fēng)險意識。

財務(wù)分析要建立多元化的目標(biāo)，保障員工利益。在公司運營發(fā)展中，存在相應(yīng)的戰(zhàn)略伙伴、債權(quán)人、投資人、材料供應(yīng)商及服務(wù)客戶，基于此，財務(wù)分析管理要全面調(diào)研上述關(guān)系，保證財務(wù)分析滿足個人和集體核心利益需要。在新時代背景下，公司要實行多元化財務(wù)分析，通過構(gòu)建多贏利益局面，以保證公司合作伙伴的基本利益，使公司實現(xiàn)良性發(fā)展。

在總賬財務(wù)分析中，還要積極應(yīng)用經(jīng)濟增加值指標(biāo)，也就是EVA標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)的本質(zhì)意義就是將投資成本減除以后剩下的利潤數(shù)據(jù)。在總賬財務(wù)分析中增加EVA標(biāo)準(zhǔn)，同時準(zhǔn)確劃分影響經(jīng)濟利潤的各種因素，在敏感性研究分析中，把非財務(wù)指標(biāo)和傳統(tǒng)財務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)與公司價值衡量分析標(biāo)準(zhǔn)緊密聯(lián)系起來，可優(yōu)化財務(wù)分析工作，提高公司的價值創(chuàng)造能力。

綜上所述，當(dāng)公司進行運營管理時，總賬財務(wù)分析是體現(xiàn)公司經(jīng)營狀況的重要部分，因此有效整合會計數(shù)據(jù)，強化公司內(nèi)部管理效果，可以幫助高層管理人員合理調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略。通過優(yōu)化的財務(wù)分析法，轉(zhuǎn)化會計數(shù)據(jù)和財務(wù)信息，提供科學(xué)的決策數(shù)據(jù)依據(jù)，可以規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保證公司安全運行。優(yōu)化財務(wù)分析，還需要結(jié)合各種分析法，同時在進一步探究的過程中，提高財務(wù)信息優(yōu)化發(fā)揮的空間，以此應(yīng)對公司總賬管理中的各種問題。