新形勢下國有企業(yè)財務管理風險的防范與控制

劉展新

(中國能源建設集團湖南省電力設計院有限公司，湖南 長沙 410007)

1 國有企業(yè)財務管理風險防范與控制的意義

財務管理對企業(yè)的成本控制、經(jīng)營利潤形成起著至關重要的作用。財務管理水平是企業(yè)的核心競爭力之一，決定著企業(yè)的未來發(fā)展?jié)摿?。對于國有企業(yè)來說，財務管理水平尤為重要，關系著國有資產(chǎn)的保值增值。反言之，若國有企業(yè)的財務管理出了重大風險，將會對國家的經(jīng)濟命脈產(chǎn)生不良后果。國有企業(yè)作為國家市場經(jīng)營性主力軍，面臨的競爭越發(fā)激烈，要在市場競爭中取得主動地位，贏得競爭優(yōu)勢，就必須重視財務風險防范與控制，從而推動企業(yè)發(fā)展，促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展。因此，財務管理風險防范與控制作為財務管理的主要組成部分，其重要意義不言而喻。

2 國有企業(yè)財務管理風險的主要類別

企業(yè)面臨的風險多種多樣，如政策風險、合同風險、經(jīng)營風險、環(huán)境風險等，但與企業(yè)財務密切相關的風險主要有以下三類。

2.1 與資金使用相關的財務風險

財務管理工作的重要職能之一就是企業(yè)資金的管理和使用，其中涉及對內(nèi)資金分配、對外投資等一系列工作。在企業(yè)經(jīng)營決策的支配下和復雜的資本運營過程中，財務管理工作存在如下三類風險。

(1)資金籌措風險。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要籌措大量的資金來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營或擴大生產(chǎn)規(guī)模，在企業(yè)自有資金不足的情況下，就需要對外融資。附帶一定條件的融資行為若不成功，企業(yè)將會面臨巨大的風險，承受資金鏈可能斷裂的壓力?；I資風險一方面與企業(yè)的經(jīng)營息息相關，另一方面取決于企業(yè)領導層的決策和資金使用合理安排。

(2)經(jīng)營投資風險。所謂經(jīng)營投資風險，是指國有企業(yè)在經(jīng)營中要對投資活動可能帶來的經(jīng)營不善導致虧損承擔的風險。對于任何一個正常經(jīng)營中的企業(yè)都存在這種風險。企業(yè)要生存、發(fā)展就必須經(jīng)營，就要投入一定的資金來維持企業(yè)的正常運轉，這種投入可能會導致無法收回成本投入或收不抵支，導致企業(yè)虧損。同時，多數(shù)大中型國有企業(yè)對外投資項目一般來說都存在投資額度大、周期長的特點，風險控制難度更大。風險的產(chǎn)生往往是由于對所投資項目、對被投資項目了解不夠深入、詳細、全面，或者對市場環(huán)境發(fā)生變化把握不及時，從而使得投資失敗，產(chǎn)生相應的經(jīng)濟損失。

(3)企業(yè)現(xiàn)金流被中斷的風險。現(xiàn)金流是企業(yè)運轉的“血液”，現(xiàn)金流是否充裕，是一個企業(yè)抗風險能力強弱的重要體現(xiàn)，也是衡量企業(yè)抗風險能力的重要因素?，F(xiàn)金流越充足，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營也就越有保障，抗風險能力也越強。反之，應收賬款無法按時收回，呆賬、死賬較多，賬期不合理等情況下，現(xiàn)金流都存在可能被中斷的風險。企業(yè)因現(xiàn)金流被迫中斷而導致破產(chǎn)倒閉的情況也屢見不鮮。

2.2 與財務管理業(yè)務相關的風險

國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存在大量與財務管理業(yè)務相關的風險，主要有以下三類。

(1)不準確的財務信息導致的經(jīng)營決策風險。國有企業(yè)財務部門通過企業(yè)管理的資金賬戶，匯總經(jīng)營數(shù)據(jù)，從而保障企業(yè)的日常運營，并為企業(yè)下一步的經(jīng)營和決策提供依據(jù)。但在實際的財務工作中，存在經(jīng)營數(shù)據(jù)無法準確體現(xiàn)在財務報表中的情況，導致最終財務數(shù)據(jù)產(chǎn)生較大誤差，不能完全真實地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，在此基礎上的經(jīng)營決策可能會給企業(yè)帶來重大損失。

(2)財務管理和實際業(yè)務脫節(jié)的風險。在實際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)財務管理與實際業(yè)務兩個環(huán)節(jié)無法有效配合的情況，財務部門成為一個管理約束部門，在一定程度上不能滿足企業(yè)其他業(yè)務部門的工作配合需求。例如財務管理的重要環(huán)節(jié)之一預算，科學預算能提高資金使用效率，但不準確的預算不僅不能滿足企業(yè)的實際需求，失去預算的功能，還可能會擾亂企業(yè)的正常經(jīng)營工作。

(3)財務運作合法風險。近年來，關于財務管理的制度、法律、法規(guī)逐步完善，監(jiān)督體系日漸健全，國有企業(yè)主管部門對國有企業(yè)財務管理提出的要求越來越高，國有企業(yè)財務管理可能存在不合規(guī)的情況，或者因未及時更新本企業(yè)財務管理制度以及相應財務記賬、核算規(guī)則，導致財務管理出現(xiàn)不合規(guī)的風險，受到上級主管部門處罰，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失和名譽損失。

2.3 與財務機構設置和人員專業(yè)素質相關的風險

(1)缺少內(nèi)部財務環(huán)境。國有企業(yè)大力推動混合所有制改革以后，企業(yè)本身的內(nèi)部環(huán)境改變對企業(yè)整體改革產(chǎn)生重要作用，尤其是企業(yè)本身的財務環(huán)境。目前仍有不少國有企業(yè)的財務部門的管理仍然停留在做好資產(chǎn)管理和基礎核算、統(tǒng)計方面的工作觀念層面。但實際上國有企業(yè)財務風險涉及很多其他部門，且財務部門在風險識別和管理上必須有專項人才管理和資金投入。但是很多管理者依然沒有跳出傳統(tǒng)思維習慣，沒有把財務風險管理放到相應的重要性地位予以考量，財務管理的理念和崗位設置尚未跟上新形勢，不夠重視財務風險識別與控制。

(2)財務內(nèi)部管理制度不健全。改革中的國有企業(yè)，新的財務管理制度和經(jīng)營模式可能會出現(xiàn)與原有財務制度相沖突的現(xiàn)象，原有制度不適用于新的經(jīng)營環(huán)境，同時還可能出現(xiàn)財務部門內(nèi)控制度形同虛設，不能有效發(fā)揮指導、規(guī)范財務管理的作用，導致財務管理出現(xiàn)風險。

(3)國有企業(yè)財務管理部門信息化水平不高。有些國有企業(yè)的財務管理部門信息化轉型，僅限于線下工作轉移到線上，財務軟件、工作模式不一，不同部門的業(yè)務數(shù)據(jù)未納入統(tǒng)計，數(shù)據(jù)統(tǒng)計廣度不夠。信息不能及時傳遞，相互溝通不足，不僅效率低下，同時存在財務管控風險。

(4)財務人員專業(yè)素質問題。有效規(guī)避財務風險，一是靠財務人員專業(yè)素質，二是靠管理手段。關鍵是人的因素，財務人員是否有相應崗位的專業(yè)技術水平，經(jīng)驗是否豐富，是否具備財務風險識別和管理能力，對企業(yè)經(jīng)營情況了解是否充分深入，決定了國有企業(yè)潛在財務風險的大小。

3 國有企業(yè)財務管理產(chǎn)生風險原因分析

3.1 沒有實現(xiàn)充分監(jiān)督

在財務管理工作中，存在國有企業(yè)財務管理人員對財務管理制度缺少充分理解的情況。目前很多正在使用的財務制度沒有及時更新，與企業(yè)的發(fā)展未能及時同步，存在一些漏洞，導致無法發(fā)揮充分監(jiān)督的作用。同時，由于國有企業(yè)的特殊性，在成本核算和財務審計中仍然存在許多缺陷，如預算管理能力不強、預算與實際經(jīng)營之間不匹配等，導致財務管理面臨風險。內(nèi)部審計未能充分發(fā)揮財務審計的職能，也存在一定的風險。

3.2 信息化建設投入不足

近年來電子信息技術在國有企業(yè)財務管理中發(fā)揮著至關重要的作用，由于企業(yè)的重視程度、經(jīng)費投入不同，每個企業(yè)的信息化建設存在差異，很多企業(yè)的信息化建設投入少而且不規(guī)范，存在潛在的風險。比如，企業(yè)數(shù)據(jù)未建立健全的防火墻以及內(nèi)外網(wǎng)使用制度，或者未嚴格執(zhí)行制度，都有可能導致系統(tǒng)漏洞被攻破、數(shù)據(jù)被篡改，以及企業(yè)的設備以及軟件是否正版化都存在潛在風險。

3.3 制度實施存在缺陷

對于大多數(shù)國有企業(yè)來說，都建立了比較完善的企業(yè)管理制度，包括財務管理制度。但是很多制度執(zhí)行流于表面和形式，未真正起到制約監(jiān)督作用。國有企業(yè)財務實際工作當中，會受到多方面因素的影響和干擾，企業(yè)內(nèi)控制度會出現(xiàn)失效的可能，從而產(chǎn)生企業(yè)財務管理風險。

4 防范與控制財務管理風險措施

4.1 強化風險意識，規(guī)范化管理

企業(yè)風險無處不在、無處不有。新形勢下國有企業(yè)必須提高風險意識，通過規(guī)范化管理來控制風險，避免因為個人原因導致企業(yè)遭受風險，蒙受巨大損失。

要實現(xiàn)財務管理規(guī)范化，首先，企業(yè)的管理層要重視風險，提高財務管理風險防范能力；其次，企業(yè)要建立決策、管理、監(jiān)督的財務規(guī)范，各項財務制度要做到有章可循；再次，要形成比較健全的風險防范與控制體系，結合國有企業(yè)的財務工作實際情況，建立與本企業(yè)匹配的風險防范制度，提高制度的可執(zhí)行性，使制度能夠在不影響企業(yè)經(jīng)營的同時，真正起到風險防范與控制的作用；最后，要細化財務管理風險指標，精準識別企業(yè)經(jīng)營過程中的財務管理風險，及時預警，反饋給企業(yè)決策層，及時采取應對措施，避免或減少損失，維護企業(yè)利益。

4.2 強化資金管理，調(diào)整資本結構

首先，國有企業(yè)在自有資金不充足的情況下，通過籌措資金或融資的方式獲取一定的資金，能夠有效緩解企業(yè)的資金難題，對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展非常有利。為了保證企業(yè)的發(fā)展和財務風險控制，企業(yè)必須找到債務和自有資金之間的平衡點。在能夠掌控風險的范圍內(nèi)融資，降低企業(yè)經(jīng)營風險。同時，還要加強對資金的管理，調(diào)整資金管理與使用結構，有一定的現(xiàn)金儲備，及時清理應收賬款，及時降低企業(yè)的財務管理風險水平。設定企業(yè)資金結構閾值，財務部門及時根據(jù)預警向公司決策層提供建議，采取調(diào)整措施。其次，結合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務狀況及發(fā)展預期，重視資金的管理，建立合理的資金使用和調(diào)度制度，財務管理人員還要深入了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營項目，向決策層提出資金使用建議計劃和存在的風險點，從而合理安排和使用資金，保證企業(yè)合理安排資金支付進度。

4.3 運用信息技術，健全財務預警

目前大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展，為國有企業(yè)財務風險防范與控制提供了很多適用的方法，比如通過數(shù)據(jù)的收集進行對比，能夠為當前的財務管理工作提供依據(jù)，發(fā)現(xiàn)財務工作中存在的問題，便于及時作出調(diào)整。規(guī)則和數(shù)據(jù)通過計算機技術直接作出要求，不帶個人主觀意志，能夠有效避免因人為原因帶來的錯誤，每年的財務大數(shù)據(jù)比對，能夠及時對當前的財務問題作出預警，提出解決辦法，避免產(chǎn)生財務風險。

國有企業(yè)的財務決策是否科學，對企業(yè)的財務管理具有重要意義，國有企業(yè)需要綜合考慮多方面內(nèi)容，結合企業(yè)實際情況來進行財務決策，同時聘請專家開展評審，形成最終的財務方案。

財務管理的另外一個環(huán)節(jié)就是財務人員的執(zhí)行。防范和控制財務管理風險，不能缺少財務人員的執(zhí)行環(huán)節(jié)。在財務核算、資金管理、資產(chǎn)管理等方面存在較多風險，國有企業(yè)必須重視財務管理人員的學習培訓、知識更新，掌握信息化技術條件下的財務管理技能，加強財務人員知識儲備情況和技能水平的考核，提高財務人員綜合素質。

4.4 優(yōu)化管理模式，防范決策風險

當前很多國有企業(yè)都需要開展一些投資來滿足企業(yè)對利潤的需求，投資是一個企業(yè)必須開展的經(jīng)濟活動，但投資就一定會有風險。為了較高的投資回報率，企業(yè)的投資面臨的風險更大。如何化解風險，找到投資和項目的合理利潤，需要設定一個目標期望值，避免因為太高或太低影響企業(yè)的發(fā)展。為避免決策失誤，其中的一個重要環(huán)節(jié)就是監(jiān)督。監(jiān)督能夠有效降低財務管理工作風險。首先，一個企業(yè)必須有科學合理的監(jiān)督制度，能夠對財務工作人員及工作進行有效監(jiān)督。比如對財務工作人員的財務工作都必須有詳細的記錄。信息化時代，互聯(lián)網(wǎng)技術能夠對財務工作人員的各項業(yè)務工作進行提示，而且也能對企業(yè)和項目狀況相關數(shù)據(jù)進行收集，使財務人員能夠及時掌握最新信息，做好風險防范。其次，引入合理的外部監(jiān)督，能夠對企業(yè)的財務管理決策進行有效監(jiān)督，比如大型項目投資、融資活動等，三方監(jiān)督能有效防止決策失誤，降低財務管理風險。

財務風險的防范和控制，是每一個企業(yè)都要著重考慮的問題，而且這個問題常常是不可避免的，必須要不斷改善這個問題，降低其發(fā)生的可能性。因此，必須要發(fā)揮國有企業(yè)財務管理的實質性作用，才能更大程度地提高企業(yè)經(jīng)營效率，實現(xiàn)公司的利益最大化。同時，國有企業(yè)財務管理風險防范與控制是一項系統(tǒng)性工程，涉及企業(yè)的制度建設，包括內(nèi)部管理、財務決策、項目投資、財務監(jiān)督等制度，在制度健全的情況下，還必須有一定的人力物力資金投入。在此前提下，才能有效降低財務管理風險，最大程度避免企業(yè)損失。