集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與管控改進(jìn)

□ 浙江寧波 林燕君

集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理指的是以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，公司全員共同參與的前提下，對(duì)集團(tuán)公司的發(fā)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果的全面規(guī)劃以及預(yù)測(cè)，并對(duì)公司管理行為進(jìn)行有效控制。從而進(jìn)一步促進(jìn)公司管理戰(zhàn)略目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)，提高公司管理水平，實(shí)現(xiàn)公司資源的優(yōu)化配置。全面預(yù)算管理的內(nèi)容既包括公司的財(cái)務(wù)預(yù)算、決策預(yù)算以及經(jīng)營(yíng)預(yù)算，也包括預(yù)算目標(biāo)的制定、預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和考評(píng)等內(nèi)容。目前集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理雖然取得了一定的成績(jī)，但由于缺乏對(duì)預(yù)算管理的深入了解，很多公司的管理工作只流于表面形式，管理效果并不顯著，一定程度上也影響著整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展與進(jìn)步。

一、 集團(tuán)公司進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性

1.全面預(yù)算管理可以管控公司發(fā)展方向。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段之一，預(yù)算管理的各項(xiàng)內(nèi)容和制度建立在公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，將財(cái)務(wù)預(yù)算編制作為企業(yè)的指導(dǎo)，把公司戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向進(jìn)行整合并分解到管理各階層，加強(qiáng)公司各部門(mén)之間的溝通與聯(lián)系，從而加快集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的推進(jìn)。

2.全面預(yù)算管理有利于公司整合優(yōu)化資源。健全完善的全面預(yù)算管理體系能夠有利于集團(tuán)公司根據(jù)自身實(shí)際來(lái)進(jìn)行預(yù)算制定，通過(guò)對(duì)人力、物力、財(cái)力的分配和整合，對(duì)集團(tuán)各子公司職能部門(mén)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行整合與控制，并在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中掌握各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)信息，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通與聯(lián)系，有效提高各部門(mén)的執(zhí)行效率，進(jìn)而提高公司的資源利用率。

二、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.全面預(yù)算管理意識(shí)不足以及業(yè)務(wù)水平偏低。集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與的工作，其滲透在各子公司各部門(mén)各成員日常工作當(dāng)中，因此只有全員、全方位的參與，預(yù)算管理工作才能達(dá)到最理想的狀態(tài)，才能真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理控制的目標(biāo)。但在實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中，由于公司領(lǐng)導(dǎo)層預(yù)算意識(shí)培訓(xùn)工作的缺乏，很多員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)知之甚少，預(yù)算管理意識(shí)較為缺乏，普遍認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)人員的工作，與他們并無(wú)關(guān)聯(lián)。同時(shí)，由于集團(tuán)公司缺乏相關(guān)預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，造成集團(tuán)預(yù)算編制不合理，預(yù)算執(zhí)行力度不足，員工預(yù)算管理業(yè)務(wù)水平低下，全面預(yù)算管理工作較難在公司日常經(jīng)營(yíng)當(dāng)中真正落實(shí)到位，一定程度上阻礙著集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.全面預(yù)算管理體系不夠健全。集團(tuán)公司對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠深入的另一個(gè)后果將會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司尚未形成一個(gè)健全的全面預(yù)算管理體系。一方面，缺乏一定的預(yù)算編制依據(jù)，使得預(yù)算制定的內(nèi)容不夠合理與全面，滿足不了集團(tuán)公司的發(fā)展需求，這也給預(yù)算管理的實(shí)施造成阻礙。另一方面，由于相關(guān)預(yù)算管理的配套制度，例如公司監(jiān)管和控制體系的缺失，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理過(guò)程中責(zé)權(quán)不明，預(yù)算管理職能無(wú)法真正落實(shí)到各部門(mén)當(dāng)中，無(wú)法做到人人參與，從而造成全面預(yù)算管理得不到有效控制，預(yù)算管理不能發(fā)揮其作用。

3.預(yù)算管理缺乏實(shí)事求是的預(yù)算編制。集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理工作包括預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算評(píng)估等內(nèi)容。預(yù)算的編制是預(yù)算管理的依據(jù)，是預(yù)算管理的重要內(nèi)容之一。然而許多集團(tuán)公司在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，缺乏實(shí)事求是的原則，導(dǎo)致內(nèi)容出現(xiàn)與集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)不符，與公司實(shí)際情況不相適應(yīng)的情況。另外，在集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行合理調(diào)整，這在一定程度上也會(huì)阻礙著后期預(yù)算管理工作的控制和集團(tuán)的發(fā)展。

4.全面預(yù)算落實(shí)與監(jiān)督力度不足。一些集團(tuán)公司在運(yùn)行過(guò)程中往往沒(méi)有深入了解全面預(yù)算的落實(shí)與監(jiān)督工作，對(duì)于全面預(yù)算管理工作中的問(wèn)題并未在第一時(shí)間找出其原因，導(dǎo)致相關(guān)管理方案以及經(jīng)營(yíng)管理策略沒(méi)能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，影響了集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與全面預(yù)算工作的銜接，無(wú)法有效發(fā)揮出全面預(yù)算管理的效用，并影響到了公司的經(jīng)濟(jì)效益。不僅如此，部分集團(tuán)公司并未充分聯(lián)系其全面預(yù)算的落實(shí)情況與員工的績(jī)效考核工作，在考核工程中，其指標(biāo)、制度以及方式均存在不合理之處，導(dǎo)致實(shí)際考核量化程度以及實(shí)效性偏低，難以對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行有效管控。

三、加強(qiáng)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.提高對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)，重視全員參與。一方面，集團(tuán)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)和了解到全面預(yù)算在公司內(nèi)部管理工作當(dāng)中的重要地位，管理決策層先從自身意識(shí)出發(fā)，不斷學(xué)習(xí)預(yù)算管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。另一方面，還應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)員工進(jìn)行全面預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，制定專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算管理的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，包括預(yù)算管理的執(zhí)行方式等，讓全體員工真正意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，形成預(yù)算管理意識(shí)。對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行方案以及公司財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)都有基本的了解和掌握，真正意識(shí)到參與預(yù)算管理與他們自身利益是密切關(guān)聯(lián)的，從而有效提高他們參與全員預(yù)算管理的積極性，進(jìn)一步提升公司預(yù)算管理的水平和質(zhì)量。除此之外，集團(tuán)公司還應(yīng)當(dāng)對(duì)自身戰(zhàn)略規(guī)劃和全面預(yù)算管理間的銜接點(diǎn)有一個(gè)正確的掌握，根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)把控相關(guān)細(xì)節(jié)，遵循由上至下、自下而上以及上下結(jié)合的原則來(lái)對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容以及全面預(yù)算管理方向進(jìn)行調(diào)整，明確每一階段的戰(zhàn)略方針，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略路線的高度融合，實(shí)現(xiàn)整體全面預(yù)算管理層次的提升。

2.保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的前提，是預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)，因此預(yù)算編制的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，是否完整，是否符合公司實(shí)際需求等，都對(duì)后期的預(yù)算管理有著重要的影響。為保證預(yù)算編制工作的科學(xué)性，首先，集團(tuán)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)及專(zhuān)人負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，在結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況的前提下，對(duì)預(yù)算編制涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了解和掌握，并能有效分析年度、季度的集團(tuán)效益變化。其次，預(yù)算編制的方法多種多樣，相關(guān)部門(mén)在編制預(yù)算過(guò)程中，還應(yīng)綜合不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況以及公司所處環(huán)境的不同來(lái)選擇正確的預(yù)算編制方法。再其次，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性離不開(kāi)各部門(mén)各職能業(yè)務(wù)之間的配合溝通，所以需要保證上下階層的匯總以及集團(tuán)全員的協(xié)調(diào)溝通。一旦在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，能及時(shí)對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算管理的可行性。

3.健全和完善預(yù)算管理體系。健全和完善的預(yù)算管理體系是集團(tuán)公司進(jìn)行預(yù)算管理工作的保障依據(jù)，建立一套完整的預(yù)算管理體系可以從以下幾點(diǎn)來(lái)進(jìn)行：首先，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)與子公司設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理小組，管理小組與各部門(mén)職權(quán)明確，以進(jìn)一步保證預(yù)算管理的每項(xiàng)工作以及每項(xiàng)制度能真正落實(shí)到位。其次，做好預(yù)算目標(biāo)的確定以及預(yù)算編制的計(jì)劃。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)建立在公司發(fā)展方向基礎(chǔ)上，并以外部市場(chǎng)環(huán)境的變化而調(diào)整，以此保證預(yù)算目標(biāo)的先進(jìn)性和導(dǎo)向性。再其次，建立健全的預(yù)算考核體系，將具體的獎(jiǎng)罰條例和制度細(xì)化到每個(gè)職能部門(mén)每個(gè)集團(tuán)成員當(dāng)中。對(duì)于工作能力表現(xiàn)優(yōu)秀、有突出貢獻(xiàn)的員工，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，有利于增強(qiáng)員工的責(zé)任感和歸屬感。為他們創(chuàng)造更多實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的機(jī)會(huì)，同時(shí)在一定程度上也讓集團(tuán)公司下屬的各子公司認(rèn)識(shí)到，預(yù)算管理工作與個(gè)人自身效益不是單獨(dú)存在，是密切聯(lián)系的關(guān)系，進(jìn)而提高員工參與預(yù)算管理的熱情和積極性，提升集團(tuán)公司的預(yù)算管理質(zhì)量。

4.充分關(guān)注全面預(yù)算的落實(shí)與監(jiān)督情況。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)要充分結(jié)合全面預(yù)算落實(shí)與績(jī)效考核工作，將全面預(yù)算指標(biāo)細(xì)調(diào)整并將其安排到每一部門(mén)的工作崗位上，這樣一來(lái)不但可以將每一部門(mén)都能有效聯(lián)系起來(lái)，而且還能對(duì)預(yù)算落實(shí)的每一環(huán)節(jié)都能實(shí)施有效管控。而且還可運(yùn)用輪崗監(jiān)督的方式來(lái)對(duì)全面預(yù)算落實(shí)的各階段進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，一旦其落實(shí)情況出現(xiàn)偏差也能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)找出其原因進(jìn)行針對(duì)性處理。不僅如此，集團(tuán)公司還應(yīng)當(dāng)要充分聯(lián)系其全面預(yù)算落實(shí)的每一環(huán)節(jié)結(jié)果和員工的績(jī)效考核工作，切實(shí)根據(jù)公司所處行業(yè)的特點(diǎn)、業(yè)務(wù)推進(jìn)以及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況等，聯(lián)系全面預(yù)算的落實(shí)結(jié)果來(lái)對(duì)相關(guān)績(jī)效考核制度進(jìn)行改進(jìn)，分別制定年度、季度以及月度全面預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)、規(guī)范以及細(xì)則，重點(diǎn)以公司存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收賬款、運(yùn)營(yíng)收支以及現(xiàn)金流等作為考核指標(biāo)，做好全面預(yù)算考核的量化工作，盡可能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理有效性的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理工作對(duì)于集團(tuán)公司的健康發(fā)展起著十分重要的作用，是現(xiàn)階段集團(tuán)公司最先進(jìn)的管理手段。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，從提高全員預(yù)算管理意識(shí)，確定預(yù)算目標(biāo)，做好預(yù)算編制工作，以及規(guī)范預(yù)算管理制度、制定合理考核體系等方面進(jìn)行全面預(yù)算管理的加強(qiáng)和控制，以預(yù)算管理的指導(dǎo)作用來(lái)不斷整合各成員公司的資源，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體效益最大化，提高集團(tuán)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，加快集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。