加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)踐與思考

□ 文/鐘顯明 程曉澤 趙利鋒

作者單位：中國(guó)石油審計(jì)服務(wù)中心

審計(jì)監(jiān)督是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，黨中央高度重視審計(jì)監(jiān)督工作，組建了中央審計(jì)委員會(huì)，習(xí)近平總書(shū)記親自擔(dān)任主任，并提出了“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)”的新時(shí)代12字審計(jì)要求，為審計(jì)監(jiān)督工作提供了根本遵循。中國(guó)石油黨組十分重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，成立了黨組審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，董事長(zhǎng)、黨組書(shū)記戴厚良同志任組長(zhǎng)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要在消除大風(fēng)險(xiǎn)、大隱患方面積極發(fā)揮更大作用，既要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要解決問(wèn)題。目前，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督還存在體制機(jī)制不夠完善、同級(jí)審計(jì)監(jiān)督尚未完全開(kāi)展等問(wèn)題，為給集團(tuán)公司建設(shè)基業(yè)長(zhǎng)青世界一流綜合性國(guó)際能源公司提供重要保證，必須進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

一、國(guó)內(nèi)主要能源央企內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)定義。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部治理活動(dòng)，是指由組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本組織實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范方法審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，并通過(guò)實(shí)施客觀獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能為其他治理主體提供保障，以促使組織完善治理、防范未知風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2.內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)為主要職能與目的；二是內(nèi)部審計(jì)的審查范圍是根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容確定的，即審查范圍的大小與業(yè)務(wù)內(nèi)容成正相關(guān)，一般包括本企業(yè)是否貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策、本企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及規(guī)章制度等的執(zhí)行情況、企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況、管理層及員工的工作執(zhí)行情況等；三是一般而言，內(nèi)部審計(jì)不參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能夠在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下直接開(kāi)展工作，具備一定的獨(dú)立性，但與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)由于自身所處位置的特殊性，獨(dú)立性會(huì)受到一定的限制；四是內(nèi)部審計(jì)不具有對(duì)外鑒證作用，即內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告一般只用于企業(yè)內(nèi)部，不對(duì)外公開(kāi)和使用，但是在外部審計(jì)需要的前提下可以提供一定的信息以供參考。

3.國(guó)內(nèi)主要能源央企內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀。中國(guó)石化加強(qiáng)黨組對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，成立了黨組審計(jì)委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)研究貫徹黨和國(guó)家關(guān)于審計(jì)工作的方針政策；審定公司中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)體制機(jī)制改革方案等重大事項(xiàng)；研究部署公司迎審、迎檢等重要工作；定期聽(tīng)取審計(jì)工作開(kāi)展情況報(bào)告，研究解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題等。中國(guó)海油加強(qiáng)公司總部審計(jì)力量配備，在集團(tuán)公司配備總審計(jì)師，強(qiáng)化“上審下”的監(jiān)督效力，對(duì)全系統(tǒng)審計(jì)資源存量進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化。建立“集團(tuán)總部+二級(jí)單位”兩級(jí)審計(jì)架構(gòu)，總部實(shí)行“一部三中心”審計(jì)配置，成立海外、北方、南方三個(gè)審計(jì)中心，三個(gè)中心作為集團(tuán)公司和海油有限公司的雙跨機(jī)構(gòu)。所屬成員企業(yè)單獨(dú)設(shè)立或合并設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，三級(jí)及以下單位原則上不再設(shè)立兼職審計(jì)崗位。國(guó)家電網(wǎng)成立公司董事長(zhǎng)、黨組書(shū)記擔(dān)任主任的黨組審計(jì)工作委員會(huì)，建立審計(jì)部門(mén)向公司黨組、董事會(huì)負(fù)責(zé)和定期報(bào)告工作機(jī)制。建立總審計(jì)師制度，在總部和省級(jí)電力公司設(shè)立和配備總審計(jì)師。持續(xù)完善“上審下”體制，按照“管審分離、資源集約”的原則，構(gòu)建了統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分層負(fù)責(zé)的三級(jí)審計(jì)組織體系，在總部、所屬二級(jí)單位和三級(jí)單位優(yōu)化設(shè)置專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)。設(shè)立6家區(qū)域?qū)徲?jì)中心、27個(gè)省級(jí)電力公司審計(jì)中心，推動(dòng)兩級(jí)“審計(jì)部+審計(jì)中心”一體化運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)一安排、審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)一實(shí)施、審計(jì)資源統(tǒng)一調(diào)配、審計(jì)質(zhì)量統(tǒng)一管控、審計(jì)整改統(tǒng)一推進(jìn)的“五統(tǒng)一”管理體系。大力實(shí)施科技強(qiáng)審，在總部、分部、各單位建立36家數(shù)字化審計(jì)工作室，組建專(zhuān)業(yè)化工作團(tuán)隊(duì)，開(kāi)發(fā)建設(shè)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)核心業(yè)務(wù)信息全覆蓋；加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與各類(lèi)監(jiān)督貫通融合，推動(dòng)組織監(jiān)督、法律監(jiān)督、業(yè)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)，構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密高效的大監(jiān)督體系。國(guó)家能源集團(tuán)黨組成立審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，董事會(huì)設(shè)立審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，自上而下集團(tuán)公司、子分公司、基層企業(yè)共有內(nèi)審機(jī)構(gòu)184個(gè)。集團(tuán)公司配備總審計(jì)師，實(shí)行子分公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免前備案，全集團(tuán)建立統(tǒng)一審計(jì)中介機(jī)構(gòu)庫(kù)，充分發(fā)揮各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)力量?jī)?yōu)勢(shì)，提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量和效果。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)30多年發(fā)展，尤其是黨的十八大以來(lái)在黨組堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和關(guān)心支持下，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作得到快速發(fā)展，工作水平逐年提升。

1.領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)監(jiān)督工作。在中國(guó)石油集團(tuán)公司層面，黨組成立審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。在企業(yè)層面，各企事業(yè)單位均由主要負(fù)責(zé)人分管內(nèi)部審計(jì)工作，為內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提供了有力的組織保障。

2.組織機(jī)構(gòu)比較完善。集團(tuán)公司不斷完善制度、明確要求，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作深入開(kāi)展，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作體系建設(shè)。一是建立了內(nèi)審工作機(jī)構(gòu)，為內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展提供了組織保證。目前，所屬企業(yè)基本都配備了專(zhuān)兼職內(nèi)部審計(jì)人員。二是形成一套較為合理的審計(jì)體制機(jī)制。構(gòu)建了“總部統(tǒng)領(lǐng)、資源統(tǒng)籌、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、區(qū)域分布、兩級(jí)監(jiān)督、三級(jí)整改”審計(jì)工作體制機(jī)制，強(qiáng)化了一級(jí)審計(jì)力量，加大了上審下力度，設(shè)立了沈陽(yáng)、西安、成都、烏魯木齊四個(gè)區(qū)域中心以及海外審計(jì)中心。三是建立了較為完備的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，促進(jìn)了工作的規(guī)范化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。制定了集團(tuán)公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部通用審計(jì)規(guī)范》17個(gè)、《內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)規(guī)范》11個(gè)。

3.基本達(dá)到審計(jì)全覆蓋要求。近年來(lái)，審計(jì)部門(mén)結(jié)合企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，主動(dòng)適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展趨勢(shì)與要求，積極拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍與領(lǐng)域。一是財(cái)務(wù)收支審計(jì)已經(jīng)常態(tài)化，成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)日常性、基礎(chǔ)性工作任務(wù)。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在做到“離任必審”的同時(shí)，強(qiáng)化任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任期滿3——5年必審。三是專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作全面展開(kāi)，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算必審，聯(lián)合賬簿每?jī)赡瓯貙彽?。四是加?qiáng)境外業(yè)務(wù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)海外投資項(xiàng)目3年全覆蓋。

4.審計(jì)組織方式較為高效。結(jié)合業(yè)務(wù)模式和管理體系，不斷創(chuàng)新審計(jì)組織方式，加大全集團(tuán)審計(jì)資源的集中統(tǒng)一管理，不斷提高審計(jì)工作效率，節(jié)約企業(yè)審計(jì)成本。一是加強(qiáng)集團(tuán)總部審計(jì)資源的集中管控和整合，提高了審計(jì)工作的獨(dú)立性和監(jiān)督效果。二是積極穩(wěn)妥抓好審計(jì)機(jī)構(gòu)改革，持續(xù)推進(jìn)專(zhuān)業(yè)處室專(zhuān)業(yè)化、區(qū)域中心區(qū)域化建設(shè)。三是大力推進(jìn)資源共享，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等部門(mén)溝通，增強(qiáng)監(jiān)督合力。四是積極探索多種審計(jì)方式并存。采取直接審計(jì)、交叉審計(jì)、授權(quán)審計(jì)等多種組織方式，有效提高了審計(jì)結(jié)果的客觀性和內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

5.建成一支較高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，持續(xù)進(jìn)行有益的探索和創(chuàng)新，有效提升了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。目前，集團(tuán)公司共有專(zhuān)職審計(jì)人員1739人，內(nèi)審人員普遍具有較高的學(xué)歷和職稱(chēng)，專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域涵蓋了審計(jì)、財(cái)會(huì)、金融、信息、工程造價(jià)、招投標(biāo)、施工管理、安全環(huán)保和物資管理等多個(gè)方面，部分審計(jì)人員具有注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、工程造價(jià)師、一級(jí)建造師等執(zhí)業(yè)資格，專(zhuān)業(yè)化程度不斷提高，較好地滿足了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。

雖然集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展等方面發(fā)揮了重要保障作用，但還不能很好適應(yīng)全面從嚴(yán)治黨和推進(jìn)公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化新任務(wù)新要求。

1.審計(jì)體制機(jī)制還不夠完善，影響審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)黨組負(fù)責(zé)，要定期向黨組提交集團(tuán)公司的“經(jīng)濟(jì)體檢”報(bào)告，把真正的風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)揭示出來(lái)，既治已病又防未病。審計(jì)監(jiān)督要求審計(jì)部門(mén)和人員要有一定的獨(dú)立性，要敢于監(jiān)督善于監(jiān)督。但目前，集團(tuán)公司把所屬成員企業(yè)（被審計(jì)單位）主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部的年度評(píng)價(jià)納入審計(jì)部業(yè)績(jī)考核，審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性會(huì)受到一定影響。把實(shí)施一級(jí)審計(jì)的審計(jì)中心作為二類(lèi)子公司管理和考核，審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性也受到一定影響。

2.站位不高，對(duì)審計(jì)監(jiān)督不夠重視。目前，個(gè)別企業(yè)站位不高，對(duì)審計(jì)監(jiān)督特別是整改工作不重視，“前整后犯”“屢審屢犯”的現(xiàn)象普遍存在。比如：事后合同、應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、先建后批、工程建設(shè)程序不規(guī)范等屢審屢犯。究其原因：一是思想認(rèn)識(shí)不到位，合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)。二是重審計(jì)輕整改。個(gè)別單位審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)整改指導(dǎo)、考核、監(jiān)督不到位。比如，國(guó)家審計(jì)署發(fā)現(xiàn)的部分問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)之前已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并提出整改意見(jiàn)，但沒(méi)有及時(shí)整改。三是重形式輕成效。有的單位審計(jì)整改往往局限于表面現(xiàn)象，就事論事，未查找產(chǎn)生問(wèn)題原因，整改不夠徹底。

3.同級(jí)審計(jì)未完全開(kāi)展，審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不夠充分。在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)要拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，強(qiáng)化同級(jí)審、審?fù)?jí)，著力推進(jìn)同級(jí)審計(jì)常態(tài)化，真正發(fā)揮審計(jì)定期“體檢”“把脈”和“保健”的作用，消除“燈下黑”現(xiàn)象。

4.審計(jì)理念和方式需要持續(xù)轉(zhuǎn)變。集團(tuán)公司全面進(jìn)入新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念和構(gòu)建新發(fā)展格局，提出了新常態(tài)下高質(zhì)量發(fā)展，推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化，但審計(jì)監(jiān)督在及時(shí)跟進(jìn)找準(zhǔn)著力點(diǎn)和審計(jì)理念、審計(jì)方式方法轉(zhuǎn)變上還不能適應(yīng)新形勢(shì)新任務(wù)新要求。

5.審計(jì)任務(wù)重壓力大聚才難。集團(tuán)公司所屬企業(yè)點(diǎn)多面廣，審計(jì)任務(wù)艱巨復(fù)雜，審計(jì)人員常年在外出差，2018年人均現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工日202天，2019年人均現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工日225天，2020年和2021年受疫情影響，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工日大幅壓縮，但仍達(dá)150天以上，常年無(wú)法照顧家人，身心十分疲憊。

三、新時(shí)代加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督思路舉措

在新時(shí)代，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督首先要學(xué)懂弄通、貫徹落實(shí)好習(xí)近平總書(shū)記“審計(jì)要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉”的指示精神，這是前提。其次要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家審計(jì)署有關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定，這是基本要求。再次要借鑒同行業(yè)央企審計(jì)監(jiān)督實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。最后要結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際。據(jù)此，提出進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的思路舉措。

1.提高政治站位，不斷深化對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督是踐行“兩個(gè)維護(hù)”的具體體現(xiàn)。審計(jì)監(jiān)督是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。習(xí)近平總書(shū)記已主持召開(kāi)四次中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，多次作出重要指示批示，親自謀劃、親自部署、親自推動(dòng)審計(jì)領(lǐng)域重大工作。習(xí)近平總書(shū)記的指示批示精神，為審計(jì)監(jiān)督工作提供了理論、觀點(diǎn)、立場(chǎng)和方法，是審計(jì)監(jiān)督工作的行動(dòng)指南。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作是建設(shè)基業(yè)長(zhǎng)青世界一流綜合性國(guó)際能源公司的迫切需要。集團(tuán)公司黨組的決策部署是否在企業(yè)得到有效執(zhí)行，執(zhí)行情況及效果如何都需要內(nèi)部審計(jì)去確認(rèn)、去評(píng)價(jià)。董事長(zhǎng)、黨組書(shū)記戴厚良同志強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要在消除大風(fēng)險(xiǎn)、大隱患方面積極發(fā)揮更大作用，既要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要解決問(wèn)題。只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能作用，集團(tuán)公司才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

2.必須堅(jiān)持和加強(qiáng)黨組對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，凸顯了審計(jì)機(jī)關(guān)不僅是業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)工作部門(mén)，更是具有政治機(jī)關(guān)、黨的工作機(jī)關(guān)的屬性和定位，這是做好審計(jì)監(jiān)督工作的根本保證。

3.完善審計(jì)監(jiān)督體制機(jī)制，破除影響審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性障礙。獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的靈魂。2018年3月《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（第11號(hào)令）中明確內(nèi)部審計(jì)是“對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)”。一是完善對(duì)審計(jì)部的考核機(jī)制。目前，集團(tuán)公司把所屬成員企業(yè)（被審計(jì)單位）主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部的年度評(píng)價(jià)納入審計(jì)部業(yè)績(jī)考核，審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性受到一定影響。為進(jìn)一步增強(qiáng)獨(dú)立性，把此項(xiàng)考核指標(biāo)改由黨組審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組考核，可以避免其他因素干擾審計(jì)監(jiān)督；二是進(jìn)一步完善審計(jì)中心管理體制機(jī)制。目前，集團(tuán)公司把實(shí)施一級(jí)審計(jì)的審計(jì)中心作為二類(lèi)子公司管理和考核（既考核預(yù)算指標(biāo)，還考核利潤(rùn)指標(biāo)），審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性也受到一定影響。加之受審計(jì)任務(wù)重、收入偏低、長(zhǎng)期出差以及不算在京單位等因素影響，幾乎招聘不到也留不住優(yōu)秀緊缺審計(jì)人才。鑒于此，借鑒其他能源央企做法，把審計(jì)中心由按二類(lèi)子公司管理和考核改為按總部部門(mén)管理和考核或者參照總部部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)管理和考核并明確為在京單位，可以進(jìn)一步增強(qiáng)獨(dú)立性和改善聚才環(huán)境，為集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)督工作可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展提供保障；三是完善審計(jì)監(jiān)督組織，借鑒國(guó)家電網(wǎng)（在總部層面和省級(jí)電力公司設(shè)立和配備總審計(jì)師）、中國(guó)海油（在總部層面配備總審計(jì)師）和國(guó)家能源集團(tuán)（在總部層面配備總審計(jì)師）等能源央企做法，在集團(tuán)公司總部層面和所屬企業(yè)配備總審計(jì)師，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督組織建設(shè)。

4.拓展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能，推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)和全覆蓋。一要積極推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型。堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，持續(xù)推動(dòng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)防弊向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變，更加關(guān)注國(guó)家、集團(tuán)公司重大決策部署執(zhí)行情況，更加關(guān)注揭示企業(yè)主要矛盾和重大風(fēng)險(xiǎn)。二要逐步前移審計(jì)關(guān)口。內(nèi)部審計(jì)要真正成為企業(yè)的自我免疫系統(tǒng)，就必須逐步前移審計(jì)關(guān)口，從“事后監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“過(guò)程控制”。注重離任審計(jì)與任中審計(jì)的結(jié)合，注重財(cái)務(wù)決算審計(jì)與財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的結(jié)合，注重重大決策審計(jì)與戰(zhàn)略審計(jì)的結(jié)合，注重風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)合，注重效益審計(jì)與資源配置過(guò)程審計(jì)的結(jié)合，注重日常審計(jì)與企業(yè)畫(huà)像相結(jié)合。三要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，積極推進(jìn)跨層級(jí)、跨專(zhuān)業(yè)、跨區(qū)域?qū)徲?jì)資源優(yōu)化配置，做好內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”，做到應(yīng)審盡審，消除審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)。堅(jiān)持做好多種審計(jì)類(lèi)型有機(jī)結(jié)合的文章，整合開(kāi)展戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、項(xiàng)目建設(shè)、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)等審計(jì)項(xiàng)目，積極探索融合式、嵌入式、“1+N”等審計(jì)組織方式，努力做到“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”，不斷提升審計(jì)監(jiān)督效能。四要強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用。強(qiáng)化審計(jì)整改，建立長(zhǎng)效機(jī)制，將審計(jì)整改結(jié)果納入各單位年度績(jī)效考核，進(jìn)一步壓實(shí)整改落實(shí)責(zé)任，每年向黨組專(zhuān)題匯報(bào)審計(jì)整改情況。強(qiáng)化線索移送，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索移送主管部門(mén)進(jìn)行處理，涉嫌違反黨紀(jì)政紀(jì)問(wèn)題線索移送紀(jì)檢監(jiān)察組，促進(jìn)全面從嚴(yán)治黨。強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)動(dòng)效能，審前征詢組織部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察意見(jiàn)，做到有的放矢，參考國(guó)家審計(jì)做法，審計(jì)部門(mén)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果由組織部門(mén)實(shí)施（進(jìn)行）反饋，作為干部管理部門(mén)考核、任免、獎(jiǎng)懲干部的重要參考。五要切實(shí)提高審計(jì)附加值。總結(jié)提煉帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題，從源頭上提出針對(duì)性的意見(jiàn)建議和整改措施，促進(jìn)屢審屢犯問(wèn)題解決。

5.創(chuàng)新審計(jì)方式方法，推廣應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)。有效的工作方法是內(nèi)部審計(jì)工作深入開(kāi)展的重要基礎(chǔ)。一要向科技要生產(chǎn)力，用科技賦能內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)要高度關(guān)注企業(yè)信息化工作進(jìn)程，積極推動(dòng)本企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)審計(jì)。二要加強(qiáng)綜合信息數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的建設(shè)和應(yīng)用。不斷完善“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，不斷提升大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力。建立綜合信息數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，自動(dòng)采集所屬企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控審計(jì)，顯著提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，使審計(jì)方式從傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)檢查向現(xiàn)場(chǎng)檢查與遠(yuǎn)程在線審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)，形成遠(yuǎn)程資源共享，規(guī)范審計(jì)過(guò)程管理，提高審計(jì)工作效率。三要強(qiáng)化日常信息化應(yīng)用。組建由以“經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)骨干+水平高超的信息人員”組成的數(shù)據(jù)分析小組，將信息技術(shù)與審計(jì)思路完美結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的全流程穿透和深度挖掘，精準(zhǔn)鎖定問(wèn)題疑點(diǎn)和審計(jì)線索，爭(zhēng)取每個(gè)疑點(diǎn)和線索都落實(shí)成實(shí)際問(wèn)題，真正發(fā)揮科技強(qiáng)審的強(qiáng)大威力，收到實(shí)實(shí)在在的成效，形成典型案例。探索將應(yīng)用成熟的大數(shù)據(jù)審計(jì)方法數(shù)據(jù)化、模型化，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析體系并推廣應(yīng)用，切實(shí)提高審計(jì)的層次和質(zhì)效。持續(xù)優(yōu)化完善審計(jì)模型，充分利用統(tǒng)計(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，將數(shù)據(jù)分析的范圍從“已知”擴(kuò)展到“未知”，從“過(guò)去”推向“未來(lái)”，發(fā)揮審計(jì)“治已病”“防未病”的作用。

6.提升審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化水平，建設(shè)一支信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍。一要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)“三立建設(shè)”，不斷提高審計(jì)人員職業(yè)化水平。二要激發(fā)審計(jì)人員創(chuàng)新意識(shí)，不斷提升審計(jì)質(zhì)量。鼓勵(lì)審計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論、業(yè)務(wù)知識(shí)，及時(shí)更新審計(jì)理念，轉(zhuǎn)換思維方式，提高審計(jì)工作技能。開(kāi)展“結(jié)對(duì)幫學(xué)”活動(dòng)，以點(diǎn)及面、相互交流，讓審計(jì)人員在學(xué)習(xí)中總結(jié)、在總結(jié)中提高、在提高中創(chuàng)新。三要突出擔(dān)當(dāng)實(shí)干，鍛造作風(fēng)務(wù)實(shí)、爭(zhēng)先作為的審計(jì)干部隊(duì)伍。四要建立健全干部考核制度，充分調(diào)動(dòng)干部積極性和主動(dòng)性。推行履職盡責(zé)清單管理，促進(jìn)干部干實(shí)事、出實(shí)績(jī)。開(kāi)展干部積分制管理，堅(jiān)持“分類(lèi)量化、責(zé)任到人、實(shí)時(shí)考核、注重實(shí)績(jī)”的原則，將各項(xiàng)工作指標(biāo)細(xì)化、量化、具體化；對(duì)遵章守紀(jì)、工作突出的人員給予政治、物質(zhì)、精神方面獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)作風(fēng)散漫、工作不力的人員給予告誡、扣除考核獎(jiǎng)、調(diào)換崗位、免職等處理。五要樹(shù)立正確的審計(jì)業(yè)績(jī)觀。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題很重要，督促追責(zé)也很重要，但查清問(wèn)題產(chǎn)生的原因、提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)建議，最終推進(jìn)問(wèn)題的解決更加重要。要從推進(jìn)問(wèn)題整改、挽回經(jīng)濟(jì)損失、堵塞管理漏洞和規(guī)范管理，以及審計(jì)建議的可行性、被采納的情況等多角度評(píng)價(jià)審計(jì)工作業(yè)績(jī)。要實(shí)事求是地研判和定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，既不輕易放過(guò)問(wèn)題，也不無(wú)限夸大問(wèn)題，更不為美化審計(jì)成效而拼湊問(wèn)題。要堅(jiān)決貫徹落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的重要指示精神，充分發(fā)揮容錯(cuò)機(jī)制的作用，為擔(dān)當(dāng)者擔(dān)當(dāng)，為負(fù)責(zé)者負(fù)責(zé)，鞏固和促進(jìn)干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。

四、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督既是企業(yè)管理循環(huán)的一部分，也是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的一部分，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中具有重要意義。在成立各級(jí)審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，不斷完善審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，需要各級(jí)審計(jì)監(jiān)督從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念、堅(jiān)定信念，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督方式方法，方能有效促進(jìn)企業(yè)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范高效運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。