新民主主義革命時期中國共產黨稅收思想特色及其借鑒啟示

■程 輝

稅收是一種非常重要的經濟工具。稅收歷來都是中國共產黨的取得革命保障、財政正常運轉的一種重要手段和途徑。新民主主義革命時期中國共產黨適應經濟形勢和革命任務，探索性地提出保障革命供給的一系列稅收思想，為中國稅收建設提供實踐指引的重要借鑒。本文對其梳理研究旨在回顧歷史，繼往開來，進一步促進稅收工作向高質量現(xiàn)代化邁進。

一、新民主主義革命時期稅收思想的主要特點

（一）突顯稅收的階級性、革命性

1921年7月中國共產黨在誕生之時，就明確表明屬于無產階級政黨的立場，反對剝削制度和生產資料私有制，反對剝削階級稅收。中國共產黨早在其創(chuàng)建和國民革命戰(zhàn)爭時期，就明確提出“耕地農有，廢除苛捐雜稅”①鐘漲寶，萬江紅，張翠娥《新民主主義革命時期中國共產黨土地與稅收政策的歷史回顧》（《理論與實踐理論月刊》2006第4期）。主張，讓生活在苛捐雜稅之中的廣大農民看到了希望。并且通過分析階級成份制定出在農村開展土地革命的總體方針和路線以及依階級不同實行區(qū)別的稅費思路。

1922年6月，中國共產黨認識到社會主義革命只能通過民主革命和推翻封建軍閥、帝國主義來實現(xiàn)。公開發(fā)布了中國共產黨對于時局現(xiàn)狀的有關的思考和看法，其中首次提出了稅收主張，主要有四項：公開制定涉及糾正關稅制度、廢除列強在華各種域外特權、制定限制租金率的法律、廢除厘金等附加稅、征收累進率所得稅等四個稅收政策。1922年7月，中國共產黨全國二次代表大會也專門討論了稅收問題提出實施稅收具體事項：開征兩項，一是全國城鄉(xiāng)土地稅；二是累進率所得稅；取消三項：取消丁漕、厘金及一切附加稅收。不難看出，作為無產階級政黨的中國共產黨站在勞動群眾的立場上廢除丁漕等重稅及規(guī)定所得稅累進率等措施，從而突出了稅收的階級特征。

廢除丁漕等重稅、按累進率征收所得稅有利于保護底層勞動人民，按照累進稅率征稅數(shù)額越大，稅率越高，勞動群眾財富少，征稅就少，地主是剝削者屬于剝削階級財富多，稅率越高。中國共產黨在稅率的設計突顯稅收的階級性。1927年中國共產黨和國民黨合作破裂后，中國共產黨獨立開展土地革命，先后在寧岡等建立了進行武裝斗爭基地——革命根據(jù)地，也稱為紅色政權。建立了紅色政權，就必須征稅；呈現(xiàn)出紅色稅收理念與稅制、執(zhí)行與管理。在農村土地革命大背景下，農村稅費的征收上在這個時期顯現(xiàn)出強烈的革命色彩。最早提出向農民征收農業(yè)稅①1927年8月3日發(fā)布的《中共中央關于湘、鄂、贛、粵四省農民暴動大綱》最早提出向農民征收土地稅。（又稱為土地稅或公益捐）直接服務革命。1928年7月，中國共產黨六大會議在莫斯科舉行，大會明確中國革命是資產階級性質的民主主義革命，通過《政治議決案》等6份文件－在《政治議決案》第四點中國革命現(xiàn)在階段的政綱（九）提出：“取消一切政府軍閥地方的稅捐，實行統(tǒng)一的累進稅?！迸c其他9條組成中國革命的現(xiàn)在階段之中的主要口號。1931年11月，中國共產黨在瑞金成立了中華蘇維埃共和國臨時中央政府，第一次召開了全國蘇維埃代表大會，通過了憲法和若干財稅法規(guī)，作出了相應的規(guī)定。一方面提出稅收上貫徹階級原則。征稅多少，是否征稅，判定的原則和標準有兩個，一個是征收對象的階級地位，另一個是征收對象的革命態(tài)度；另一方面專門制定蘇維埃政府統(tǒng)一的累進稅的稅則，稅收負擔轉變?yōu)橛少Y產階級來承擔，蘇維埃政府應該免除紅軍、工人、農村和城市的貧困家庭的稅收，并在發(fā)生不可預見的災難時免除或減輕他們的稅收。

1931年12月，《中華蘇維埃共和國暫行稅則》在中央蘇區(qū)頒布。暫行稅則稱得上制定較為全面的稅法制度，稅則中對農業(yè)稅的稅率實行低稅率成為亮點，農業(yè)稅低稅率征收不僅減輕農民的稅收負擔，也提高農民的生活水平和參與革命熱情。實現(xiàn)了中國共產黨倡導的通過富裕階級多負擔稅收達到減輕貧困階層的稅收負擔的目的?？傮w上，階級性在中國共產黨的稅收制度得以鮮明體現(xiàn)，從階級性中又體現(xiàn)人民性、革命性，不是任何對象能享受減免稅政策，真正享受者是貧農、農民，還有參與革命的工人及紅軍家屬等。地主富農是不適用稅收減免政策和稅率的。剝削階級的地主和富人是稅收的承擔者，貧農和最貧困者是可以享受稅收方面免稅或者減稅政策。地主和富農、商人以及資本家等，這些人都不能享受到減稅、免稅?？梢哉f區(qū)別對待階級對象的稅收政策，是具有明顯的政治性，但是卻是很符合當時社會政治形勢和革命斗爭的需要。

紅色政權要正常運轉，就需要財政資金豐潤充足，如何科學籌集需要運用政治智慧，確保能得到民眾的大力支持，中國共產黨因時因地提出：以階級和革命的總原則為出發(fā)點征收稅款，作為取得蘇維埃財政資金的穩(wěn)定重要工作舉措。蘇維埃財政資金來源主要是從三個方面取得：一是沒收或征發(fā)收入。對象是封建剝削者。因為當封建剝削者高度集中控制土地并對農民進行地租和高利貸等額外剝削。新舊軍閥和國民政府集中一部分財富，是以打土豪方式籌款和打贏戰(zhàn)爭繳獲；二是組織征收的各項稅收收入；三是蘇區(qū)發(fā)展經濟取得的生產經營等收入。前期蘇區(qū)財政主要來源方式單一就是打土豪。由于土豪越打就出現(xiàn)越來越少的情況，已經不能滿足蘇區(qū)財政的需要，因此強化了稅收征收，財政來源主要由位居第二的稅收自然取代，保證了革命戰(zhàn)爭進行及根據(jù)地發(fā)展。

如何為蘇區(qū)政府行政、軍事提供穩(wěn)定的財政保障，中國共產黨提出解決中央蘇區(qū)的財政困難的稅收措施，主要有四免稅和一減稅，四免稅：雇農開墾荒地的農業(yè)稅免征、耕種及種子改良增加的收入免征、生產的工業(yè)品出廠環(huán)節(jié)免征、生活必需品、軍用品免征，一減稅為對富農減稅。稅收優(yōu)惠的實施為蘇區(qū)經濟發(fā)展，保障戰(zhàn)爭供給，營造出穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

1931年12月，中國共產黨又頒布了稅收暫行條例，條例明確規(guī)定實行三個稅種：分別是營業(yè)稅、農業(yè)稅（兩種稅均實行統(tǒng)一累進稅率）、工業(yè)稅。這些政策無不表明，當時為間接減輕貧困階層的稅收負擔，中共實行統(tǒng)一累進稅，主要目的通過累進稅率讓富裕階層承擔更多的稅收。這一增一減的變化也說明階級在中國共產黨的稅收制度中的地位非常明確。幾千年來，稅收主要為統(tǒng)治政權服務，為官僚和貴族服務，但稅收一直主要是向普通百姓征收的，而中國共產黨卻來了360度大轉變，改為重點向地主、富農、資本家征收，其作用和目的是讓群眾稅收負擔減輕，人民政權服務目的是為人民的政治特色凸現(xiàn)。在稅收也不能不說是一件大事，稅收服務階級，服務人民政權，可謂翻天覆地，稅收的階級性與革命性之間息息相關相聯(lián)，從稅收革命性反映出人民性。征稅上不是千篇一律、一刀切，而是依據(jù)征稅對象的負擔能力，中國共產黨這樣是有其政治意義考量的，提出按負擔能力是切合當時百姓實際，革命政權的稅收負擔與國民黨政府稅收負擔的差異百姓是看得十分清楚，自然調動更多人民力量參與革命的積極性，從合理負擔上依據(jù)負擔能力繳納稅收，也減少內部之間的不統(tǒng)一認識和矛盾。

（二）注重稅收的普遍性、公平性

1937年，國內進入全面抗日戰(zhàn)爭時期，中國共產黨認識到形勢的變化，在稅收觀念和政策上作出一些調整，注重稅收的普遍性。最初幾年，抗日根據(jù)地建立時間不長，中國共產黨政權在征稅對象上主要是針對地主、富農和其他富人，對窮人幾乎或根本不納稅。稅收負擔看似比較合理，實際上存在諸多不合理，不利于抗日民族統(tǒng)一戰(zhàn)線的發(fā)展。在抗日民族統(tǒng)一戰(zhàn)線政策的大框架內，對抗日力量只要是能團結的，理應盡一切最大可能地去團結到抗日大家庭之中。在社會各階層，不再區(qū)分富裕和貧窮。無論是地主、富農、實業(yè)家還是商人，共同的目標是共同抗日，目標一致，都是應爭取團結的對象。向其征稅無疑加重了稅收負擔，這一征稅規(guī)定不利于經濟生產、發(fā)展和團結力量共同抗日。在新形勢下，中國共產黨提出了有利于抗日的稅收制度，將稅收的征收面進一步擴大，以保障抗日軍隊不斷增加、根據(jù)地范圍不斷擴大的軍政需要。因此，在1940年，中國共產黨提出了以收入為基礎確定稅額的稅收規(guī)定。將所有有收入的人民納入了征稅對象，即“全體人民都應承擔納稅責任”①1941年陜甘寧邊區(qū)政府主席林伯渠在縣長聯(lián)席會議上指出：“納稅是全體人民的義務”。（陜甘寧邊區(qū)財政經濟史編寫組.抗日戰(zhàn)爭時期陜甘寧邊區(qū)財政經濟史料摘編：第6編[Z].西安：陜西人民出版社，1981）。。居民的稅收征收面因此擴大到了80%以上，同時也考慮到一些到貧窮者能力有限無法承擔，特別作出例外規(guī)定：最貧窮的人可以不用納稅。

稅收規(guī)定調整后應納稅的對象除了原有對象富農、經營地主外還應包含工人農民、公營商店、私營商店等。公營店納稅上不應有特權，只要取得收入應與私家店同等履行納稅義務。在堅持公平原則下，中國共產黨決定全面實行統(tǒng)一累進稅制。從稅收實踐來看，統(tǒng)一累進稅制度是成功的，不僅有利于推行抗日民族統(tǒng)一戰(zhàn)線策略，更是應用于稅收實踐的光輝典范，促進根據(jù)地經濟發(fā)展，保障抗日戰(zhàn)爭需要，調動各方積極性，最終取得勝利，這在當時來看算得上是注重長遠，意義重大。中國共產黨為適應抗戰(zhàn)需要而實施統(tǒng)一累進稅主要特點表現(xiàn)在統(tǒng)一計稅，對土地稅等所有稅種實行統(tǒng)一征收；納稅義務人的負擔能力與納稅能力之間成正比例關系。推出統(tǒng)一累進稅的做法是中共稅收史上的第一次創(chuàng)新式革命，體現(xiàn)了中國共產黨在稅制創(chuàng)新和實踐探索能力。統(tǒng)一累進稅根據(jù)貧富水平，按比例遞增征收。即征稅對象是財產收入所有人，不對中間人征稅。實行統(tǒng)一累進稅，真正兼顧到各方的利益，負擔稅收范圍得以進一步擴大，這切合中國共產黨提出的負擔總額要占80%比例面的稅收政治意圖。統(tǒng)一累進稅征收的原則是稅收全民性、普遍性。其中原有的一個原則作出大改變，即全面取消了土地革命時期在稅收上對富人進行征收重稅的做法。改變做法表明，在稅收理念和實踐運用上中國共產黨并非固守已有原則，而是適應形勢需要，及時相應作出調整和變化。宣傳角度已不再帶有濃烈的革命、階級色彩。實行累進稅產生的實際影響是富農稅收交的金額會更大更多點，富農的稅收負擔遠遠大于窮人②調查顯示，在冀中抗日根據(jù)地實施統(tǒng)一累進稅后，統(tǒng)一累進稅負擔占家庭總收入的比率，貧農為3.81%，中農為9.76%，富農為29.65%，經營地主為21.77%。（魏宏運.抗日戰(zhàn)爭時期晉察冀邊區(qū)財經濟史資料選編：財政金融編[Z].天津：南開大學出版社，1984.）。另外還有一點變化，就是不再用階級理論向社會宣傳，轉而用公平合理理論宣傳：因為富人掙得更多，所以交稅更多。窮人掙得更少，所以交稅更少。

解放戰(zhàn)爭時期中國共產黨同樣注重稅收負擔的公平合理。為贏得戰(zhàn)爭的勝利，困難時期中國共產黨在征稅上仍然注意把握好賦稅的限度，使稅收負擔合理不傷民。如規(guī)定糧賦征收額，做到兩限制：一是限制負擔率，規(guī)定了最高比例；二是限制負擔面。立足團結抗戰(zhàn)大局，對各階層存在的累進制稅率的一些缺陷，進行優(yōu)化，合理調整其稅收負擔。比如不少地主擁有較多的田地，由于田地沒有被沒收，計稅金額大，計算繳納的收入金額就比較高，因此將賦稅限度作了一定的比例控制。如1943年，晉冀魯豫邊區(qū)擬定了對四個征收對象負擔率限制比例：地主為48-60%，富農為28%左右，中農負13%左右，貧農3-5%。

（三）強化稅收的統(tǒng)一性、法制性

公平是稅收內在的追求，亞當斯密①經濟學家亞當·斯密在《國富論》中闡述賦稅的基本原則時，就把公平視為第一原則，優(yōu)先于確定、便利、節(jié)省原則。[英]亞當·斯密.國富論：下冊[M].郭大力，王亞南譯.南京：譯林出版社，2013.等認為應把公平原則作為稅收的第一原則，稅收公平實現(xiàn)基礎是統(tǒng)一的稅收政策。蘇維埃政府全部稅收只征一種稅收累進稅，不實行復稅的稅制，除了征稅，也不加征地方附加，百姓稅收負擔相對較輕。如湘鄂贛蘇區(qū)1930—1931年農業(yè)只征2%稅率單一累進稅，相反同時期國民黨統(tǒng)治區(qū)內各種稅目多達1756種，相比蘇區(qū)統(tǒng)一的稅收真中天淵之別。針對蘇區(qū)稅收出現(xiàn)多種不規(guī)范的做法，為了保證統(tǒng)一性，中國共產黨出臺了一系列的稅收制度：在1932年1月，統(tǒng)一完善工商登記制度各項規(guī)定。規(guī)定工商業(yè)投資者須向當?shù)靥K維埃政府登記。接著在1932年12月，專門就稅收會計制度又作規(guī)范統(tǒng)一，制度對稅款收支、賬務上財務處理、分配等等都有具體明確的操作規(guī)范指南。1934年1月對稅收票證制度進行全面的規(guī)范統(tǒng)一。規(guī)定須用蓋印收據(jù)收取稅款，否則以貪污論處。1938年1月，晉察冀邊區(qū)政府制定稅收合理負擔實施辦法，減輕人民負擔，但實施中存在稅率、征收執(zhí)行不規(guī)范統(tǒng)一等問題，導致階層利益之間不合理不公平引發(fā)不滿的情緒，對建立鞏固抗日統(tǒng)一戰(zhàn)線帶來負面的影響。1940年底中國共產黨鑒于稅收合理負擔實施辦法存在的缺陷停止執(zhí)行，制定與實施以統(tǒng)一累進稅替代，以加強階級階層團結，適應戰(zhàn)爭征稅客觀需要，壯大根據(jù)地生產經濟發(fā)展。由于解放戰(zhàn)爭的勝利根據(jù)地從分散到合并整合為一個，稅收政策制度也需要隨之調整。1947年2月，華北解放區(qū)實行統(tǒng)一稅收政策制度，由于效果良好成為了其他解放區(qū)學習的模范。為了保證稅收的嚴肅性和權威性，各種稅收制度都以法令的形式頒布。中央和財政部都以法律、法規(guī)或細則的形式公布稅收制度的有關事項。這些規(guī)范性文件是蘇區(qū)稅收工作執(zhí)行的法律依據(jù)。1949年新中國成立時，稅收最突出的問題是稅收制度很不統(tǒng)一，舊解放區(qū)、新解放區(qū)實行的稅收制度不一致，造成兩個解放區(qū)之間稅負不平衡，對生產發(fā)展和稅收收入產生影響。中國共產黨統(tǒng)一稅收制度，強調嚴格按照統(tǒng)一稅法稅率執(zhí)行，確保稅負平衡和稅收任務完成。

二、借鑒與啟示

（一）服從政治服務大局

稅收之所以要服務大局、服務政治是其自身特點決定的。在革命戰(zhàn)爭時期，稅收收入為軍隊、政權運轉提供財政保障，確保革命戰(zhàn)爭勝利和發(fā)展根據(jù)地經濟。進入社會主義革命建設時期，稅收的作用十分重要，占國家財政收入的90%以上。稅收工作首先要服從和服務于政黨，要用政治的高度去完成好稅收工作、確保工作高質量落實。稅務機關處理各種問題要切實增強政治水平，要正確把握中國共產黨中央的精神。在服務改革等方面，與中國共產黨中央決策高度一致。要發(fā)揮好稅務職能作用，服務好“六穩(wěn)”“六?！惫ぷ?。在2020年受新冠肺炎疫情沖擊，國內的經濟發(fā)展、社會民生、企業(yè)生產經營等面臨諸多問題與挑戰(zhàn)。中國共產黨中央高瞻遠矚及時作出了做好“六穩(wěn)”落實“六保”工作的重要部署。為穩(wěn)定經濟發(fā)展要素，幫助企業(yè)走出困境，保民生保就業(yè)，精準幫扶不同群體、不同行業(yè)應對疫情防控和復工復產，中國共產黨中央、國務院為先后制定出臺了稅費優(yōu)惠政策7批28項。符合條件的納稅主體可以通過減免退抵緩等不同形式享受。稅務部門在落實減稅降費服務大局促進發(fā)展的同時，也面臨著減稅降費對政收收入沖擊的影響，稅收收入的減少甚至對依規(guī)征稅帶來影響或壓力。稅務部門應服從政治和大局出發(fā)，正確妥善解決好征減矛盾、征納矛盾，絕不更不能為了增收而在落實好減稅降費上大打折扣，征收“過頭稅費”，一定要守住底線依法依規(guī)組織收入，為“六穩(wěn)”、“六保”大局提供堅實的財力保障。

（二）必須堅持依法治稅

中國共產黨稅收法制觀念強，不管是戰(zhàn)爭環(huán)境和還是工作環(huán)境，依法征稅工作不僅沒放松，反而加強，值得借鑒。新時代中國共產黨同樣如此。2022年3月24日中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出要進一步完善稅務執(zhí)法，落實稅收法定，加快稅收條例升格為稅收法律的步伐。推進執(zhí)法記錄審核監(jiān)督查詢改革，不斷完善稅務執(zhí)法服務處罰裁量規(guī)范，2023年實現(xiàn)智能控制執(zhí)法質量?！吨泄仓醒腙P于制定國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠景目標的建議》則明確要推進房地產稅的全面立法?！笆濉逼陂g，我國已經完成了11個稅種的立法（總共有18個稅種），為依法治稅提供了良好法制基礎。新時期稅務部門要落實好《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，做到嚴格稅收執(zhí)法、切實增強底線思維。要堅守稅法安全底線，堅決不收過頭稅，堅持守法有責、守法盡責，維護稅法權威，為納稅人營造公平稅收營商環(huán)境。認真落實以內部管理為主、以權力管理為主的各項措施。在具體征管工作中，要堅持依法治稅的原則，把應該征收的稅都收起來，堅決不收“濫稅”，嚴格執(zhí)行稅收征管法和有關稅收主體的各項法律法規(guī)，確保稅收執(zhí)法公開、公平、公正。組織收入和稅收征管中要堅定依法征稅理念和法治原則。不違反稅收法律法規(guī)，提前越權征稅、隨意減免緩稅款，或征收過頭稅等違法行為。加強對稅收質量的全面考核，確保稅收收入高質量，真實無水分。嚴格規(guī)范稅法的適用，強化權力監(jiān)督和執(zhí)法問責，促進規(guī)范公平執(zhí)法，營造公平稅收環(huán)境。

（三）稅法面前人人平等

在蘇區(qū)時期，階級不同存在稅收繳納上也不相同的處理方式。貧農免征輕稅，而對地主、富農和商人征收重稅。不難看出當時的之所以要這么做是有特殊的政治原因，我們要客觀看待歷史。中國共產黨十六大以來，更加注重社會公平，將社會公平正義作為促進社會和諧的一個重要的基本條件。中國共產黨十九大報告指出，樹立憲法法律至上、法律面前人人平等的法治理念。作為行政公平和社會公平的組成部分，稅收公平對于建設和諧的社會主義社會同樣重要。稅收公正，是稅收的一個重要原則，國外許多國家也很重視稅收公平，如法國提出，稅收是平等分擔的。稅收公平從兩個方面體現(xiàn)：一是在稅法制定中體現(xiàn)，二是在具體貫徹中實現(xiàn)。實際中迫切需要以稅收負擔的公平性為出發(fā)點，通過稅收改革更加科學地確定稅收類型稅種和稅率。在稅收工作中，各行各業(yè)、各種所有制經濟實體的納稅人的稅負都應平等對待。促進不同經濟之間的平等競爭。稅務機關在政策減免稅等涉稅事項上，對所有納稅人一視同仁，不區(qū)別對待，同等提供辦稅效率和優(yōu)質服務。

（四）以人民利益為根本

中國共產黨以人民利益為出發(fā)點，例如從不同時間的稅收政策中可以明晰看出。從“沒收地主土地”（土改時期），到“降租降息”（抗日戰(zhàn)爭時期），“實行統(tǒng)一累進稅制”（解放戰(zhàn)爭時期），無不體現(xiàn)了中國共產黨重視農民最根本的利益，爭取農民的積極參與，壯大了革命力量，最終取得革命戰(zhàn)爭勝利。一百年來，中國共產黨一直是不可戰(zhàn)勝的，主要的原因就在于——人民至上。不僅在革命時代如此，在建設時代更是如此。中國共產黨第十九次全國代表大會上，又將重視人民利益提高到更高的高度，“以人民為中心”寫入大會報告中，作為發(fā)展中國特色社會主義的基本戰(zhàn)略。因此，稅收工作應堅持人民性的理念，正確處理“減稅”與“征稅”之間的關系，為經濟增長、改善民生提供財政保障。以人民為中心”是現(xiàn)代化治理的價值底色。堅持為民便民，讓納稅人繳費人有更多獲得感始終是歷年稅收改革目的所在。2016年，國稅、地稅在征管服務稽查等開展合作。2018年，國稅、地稅兩個稅務機構全部合并。2019年，原國稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)并庫。2020年“非接觸式”辦稅、全程網上辦稅成為常態(tài)。2021年執(zhí)法、服務、監(jiān)管融合升級。提出智慧辦稅，辦稅繳費越來越簡便。合作到合并再到合成，正是稅務征管改革始終堅持以人民為中心不動搖的結果。另外，中國共產黨辦公廳、國務院辦公廳三次印發(fā)稅收征管改革方面文件，充分體現(xiàn)了中國共產黨中央、國務院對稅收工作的高度重視，人民稅務為人民。

（五）與時俱進完善稅制

新民主主義革命時期，緊緊適應各時期革命的需求，中國共產黨提出針對性的稅收舉措，比如先提出“減租減息”等，接著又提出“廢除苛捐雜稅”、再又提出“按照階級的原則征收累進稅”、還提出了“全面征稅”以及“部分減免”等各時期的稅制，這些不同的歷史時期的稅制規(guī)定之間都有所不同，這是中國共產黨實事求是、與時俱進的結果。因此，我們目前仍然要與時俱進完善稅制，如構建農村和諧社會，稅收也要與時俱進。也就是說，稅收制度就應當圍繞進一步提高農民生活水平和不斷壯大農業(yè)生產發(fā)展，不斷地進行修改和調整。如全面取消各種農業(yè)特產稅（煙草稅除外），實行產業(yè)支撐農業(yè)，實行農業(yè)集約化、產業(yè)化經營的稅收政策。由此可見稅務工作必須與時俱進，具體來說就是要體現(xiàn)時代的重點和特點，把握規(guī)律，創(chuàng)新理念、改革開放，確保稅收的良好發(fā)展趨勢。《中共中央關于制定國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠景目標的建議》中專門用179字描述關于稅收改革內容，具體又在“完善現(xiàn)代財稅金融體制”章節(jié)之中體現(xiàn)，如改革直接稅與地方稅體系、完善個人所得稅、優(yōu)化增值稅消費稅等，“十三五”規(guī)劃的文字表述是“建立現(xiàn)代稅收制度”，而“十四五”規(guī)劃的文字表述則有變化，“建立”轉變?yōu)椤巴晟啤奔础巴晟片F(xiàn)代稅收制度”。一個詞語的改換反映出稅收制度建設再升級。還有“十四五”規(guī)劃將財稅與金融體制并排的新表述，相比“十三五”規(guī)劃“加快財稅體制改革”表述，更加突出稅務地位的升級。能與財政金融平行，這在過去是沒有這樣的提法，過去一般認為財政金融是包含了稅務?，F(xiàn)代稅收制度“十三五”規(guī)劃只是粗耕，搭建好框框，“十四五”規(guī)劃轉向精耕，健全完善制度。如完成增值稅、消費稅立法，對消費稅進行優(yōu)化設計征收環(huán)節(jié)與改革收入的最優(yōu)歸屬地等。

（六）遵循稅收公平原則

稅收公平，通俗地說就是一視同仁，即稅收待遇統(tǒng)一平等，稱為平等稅收待遇。中國共產黨稅收思想很注重稅收公平，新民主主義革命時期認為土地稅負擔必須公平合理。普遍降低了租金和利率，使農民受益。使地主和富農付出更多。目前稅收制度改革實行結構優(yōu)化（并非總量）改革，結構優(yōu)化改革必然要加大直接稅的比重。因此中國共產黨十八屆三中全會明確對稅收制度改革提出要求：逐步提高直接稅比重。稅收制度結構優(yōu)化的目標必然是走向公平、走向正義。稅制改革在“十四五”期間依然成為亮點。稅制改革強調公平是為調整收入分配打好基礎。個人所得稅稅制改革上在2019年首次推出了一個綜合稅制、稅制將統(tǒng)一定義的四類收入作為一個綜合收入并實行統(tǒng)一使用7級超額累進稅率。這是一次成功創(chuàng)新嘗試。然而，綜合收入范圍與國外相比相對較小，如僅限于勞動收入，不包括資本和財產收入如利息分紅，資本和利息分紅恰好是高收入群體收入的重要組成部分。對于財產性和資本收入目前的稅制規(guī)定的比例稅率為20%的，與個人所得稅45%邊際稅率相比切實低了很多。很勞動力所得稅收負擔要重于與財產和資本收入的稅收負擔，因此稅制改革就要均衡兩者之間的稅負，而要稅負公平就必須擴大綜合收入的范圍?！笆奈濉币?guī)劃中明確了個人所得稅方面這個改革方向。提出稅收制度之間要進一步加強協(xié)同避免差異性，確保稅收公平實現(xiàn)。

推動稅收的稅制改革，進一步落實落細減現(xiàn)有的各項稅降費政策，有利于釋放惠民政策紅利，這是稅務部門維護稅收公平義務和責任。

綜觀新民主主義革命時期中國共產黨稅收思想，可見稅收工作基于中國共產黨的方針政策，適應不同時期的政治、軍事、經濟斗爭，體現(xiàn)了稅收工作服從服務于政黨政權、國家獨立、民族振興的大局，它具有明確政治性的調控工具。此外，隨著革命形勢的發(fā)展，稅收原則和稅收制度也在不斷變化和完善，從缺乏規(guī)范到全面統(tǒng)一，這是一個漫長而復雜的發(fā)展過程。中國共產黨稅收思想，不僅影響了新民主主義革命時期革命的發(fā)展，還積累了豐富的稅收實踐應用經驗，這段中國共產黨稅史為今天的我們留下了巨大的精神財富，為繼續(xù)探索發(fā)展中國現(xiàn)代化稅收事業(yè)提供思想基礎和現(xiàn)實保證。