優(yōu)化吉林省稅收營商環(huán)境的建議

相雨佳 白斯達(dá)

吉林省位于東北地區(qū)中部，具有老工業(yè)基地振興優(yōu)勢，且沿邊近海，是國家“一帶一路”倡議向北開放的重要窗口，2016—2020年，全省地區(qū)生產(chǎn)總值從10427億元增長到12311億元，但經(jīng)濟(jì)增速呈現(xiàn)明顯下滑態(tài)勢，年增長率依次為6.5%、5.2%、4.4%、3.0%、2.4%。2021年12月，國家發(fā)展改革委發(fā)布了《中國營商環(huán)境報告2021》，報告梳理了2020年我國營商環(huán)境的成效和亮點，展示了全國80個參評城市優(yōu)化營商環(huán)境的典型案例。從案例入選情況看，東北地區(qū)僅哈爾濱市在“政務(wù)服務(wù)”指標(biāo)方面入選，在“納稅”指標(biāo)方面無一入選。地區(qū)營商環(huán)境與企業(yè)能否引進(jìn)、成長、壯大的全過程息息相關(guān)，所謂“營商環(huán)境過了關(guān)，投資必過山海關(guān)”。稅收營商環(huán)境作為營商環(huán)境的重要組成部分之一，研究如何改善其對于吉林省減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，方便企業(yè)開展跨境貿(mào)易和國外企業(yè)對內(nèi)投資，增加地方財政收入等方面都具有極其重要的意義。

一、現(xiàn)狀

（一）數(shù)字賦能辦稅服務(wù)

吉林省采取“全省統(tǒng)籌、省建市用”模式建設(shè)數(shù)字政府，提升政務(wù)服務(wù)能力，成立了“數(shù)字吉林”建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌建設(shè)和管理“吉林祥云”大數(shù)據(jù)平臺，該平臺歸集各地各部門數(shù)據(jù)超136億條，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享交換超1006億次，推動更多政務(wù)服務(wù)事項所需信息順利查詢，避免重復(fù)提交證明材料。其中，吉林省稅務(wù)局開發(fā)的“E窗通”系統(tǒng)將營業(yè)執(zhí)照辦理、公章刻制和發(fā)票申領(lǐng)等環(huán)節(jié)貫通起來，新辦企業(yè)首次辦理發(fā)票申領(lǐng)業(yè)務(wù)由原來2個工作日縮短到0.5個工作日，辦理時長縮短了3/4。2021年試點運行的“1+N（Number，數(shù)量無限）+M（Media，各種媒介）稅e辦”辦稅新模式，可以辦理214項“共享辦”業(yè)務(wù)和183項無接觸式“幫你辦”業(yè)務(wù)；2022年1月，吉林省12366納稅繳費服務(wù)熱線與12345政務(wù)服務(wù)便民熱線成功歸并，推出的智能“小慧”語音自動解答系統(tǒng)和“廳線聯(lián)動”遠(yuǎn)程辦稅服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)一步提升了辦稅服務(wù)熱線的準(zhǔn)確性和高效性。

（二）稅收紅利助力優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)

汽車制造業(yè)是吉林省第一大產(chǎn)業(yè)，每年納稅額占全省稅收總額的40%左右。吉林省積極利用稅收優(yōu)惠送出紅利，助力優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，發(fā)揮龍頭產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢帶動區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈位置攀升。2020年中車長春軌道客車股份有限公司享受各類稅收優(yōu)惠4.23億元，2021年預(yù)計享受研發(fā)費用加計扣除12億元。通化東寶藥業(yè)股份有限公司在近三年里共享受研發(fā)費用加計扣除1.67億元，而減免的稅款全部投入到第四代新藥品研發(fā)上，并取得了重大進(jìn)展。2019年，乾安網(wǎng)新風(fēng)電有限公司未分配利潤為3910.69萬元，根據(jù)相關(guān)政策，其于2021年年初轉(zhuǎn)增為實收資本，用于乾安三期風(fēng)電項目的建設(shè)，節(jié)省了預(yù)提所得稅195.53萬元。遞延納稅和稅收減免等稅收優(yōu)惠政策的及時獲得為企業(yè)在吉林投資注入了強(qiáng)心針，對吉林省稅收營商環(huán)境抱有信心。2021年，吉林省新增涉稅主體達(dá)18.88萬戶，占全省企業(yè)總量的13.64%，共有47.47萬戶企業(yè)開具增值稅發(fā)票，同比增長14.54%。

（三）法治保障稅收公平

2019年，吉林省正式頒布實施了《吉林省優(yōu)化營商環(huán)境條例》，對相關(guān)法律責(zé)任作出明確規(guī)定，將法治化營商環(huán)境的建設(shè)落實在紙面上，“保障市場主體依法、全面、高效、便捷享受減稅、免稅、退稅等有關(guān)稅收優(yōu)惠政策”；2021年4月發(fā)布的《吉林省營商環(huán)境優(yōu)化提升實施方案（2021）》進(jìn)一步深入貫徹習(xí)近平總書記“要加快轉(zhuǎn)變政府職能，培育市場化法治化國際化營商環(huán)境”的重要指示，結(jié)合吉林省自身特點與實際情況，對優(yōu)化營商環(huán)境提出了具體的行動要求。2021年起，吉林省還正式施行了《吉林省促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展應(yīng)用條例》，規(guī)范公共數(shù)據(jù)采集、歸集、應(yīng)用、安全等全過程管理。同時，吉林省稅務(wù)局不斷提高稅務(wù)行政執(zhí)法水平，創(chuàng)新執(zhí)行“三項制度”建設(shè)，落實“首違不罰”事項清單和推行執(zhí)法“溫馨提示”服務(wù)，全面推行行政執(zhí)法公示制度，將執(zhí)法現(xiàn)場、入戶送達(dá)檢查通知、入戶調(diào)取會計賬簿資料等10項執(zhí)法行為納入《音像記錄清單》，并在全省配備2422臺執(zhí)法記錄儀，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法，讓企業(yè)來吉林投資更有信心、更有底氣。

二、存在的問題

（一）政府內(nèi)部信息共享鏈條不暢

與上海、深圳等東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)相比，吉林省政務(wù)信息共享機(jī)制較為落后，各市縣及各業(yè)務(wù)部門之間信息溝通不及時，信息共享存在延遲。各部門數(shù)據(jù)在存儲形式、調(diào)用方式、系統(tǒng)端口上存在較大差異，同時，各部門信息化建設(shè)水平參差不齊，“馬太效應(yīng)”導(dǎo)致部門間r的“數(shù)據(jù)鴻溝”日益加深。此外，有些部門對數(shù)據(jù)信息共享的需求有限，從短期來看甚至?xí)黾庸ぷ髁?，因而改革動力不足?/p>

（二）政企之間溝通機(jī)制有待提升

近年來，吉林省對于涉企行政事業(yè)性收費、政府性基金以及經(jīng)營服務(wù)性收費的公示制度不斷完善，收費目錄也向全社會公開，政府管制亂收費現(xiàn)象有所成效。但政府性基金收費目錄繁雜，各級政府在征收上自由裁量空間較大。此外，經(jīng)調(diào)研訪談發(fā)現(xiàn)，吉林省大型企業(yè)和小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策往往較為充足；相較而言，中型企業(yè)享受的優(yōu)惠政策最少，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，不利于激發(fā)市場主體活力。政府與企業(yè)間存在的信息不對稱問題加大了政策實施效果的不確定性風(fēng)險，增加了磨合成本，造成優(yōu)化營商環(huán)境的稅收政策無法順利落實，從而不能充分滿足企業(yè)對政府服務(wù)的需求與期盼。

（三）納稅服務(wù)社會化程度不足

目前吉林省社會化納稅服務(wù)定位還較為模糊，客觀上，存在稅務(wù)師、注冊會計師、稅務(wù)律師等專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從業(yè)人員數(shù)量較少、服務(wù)質(zhì)量不高的情況；主觀上，部分納稅人的社會監(jiān)督意識較為薄弱，導(dǎo)致專業(yè)機(jī)構(gòu)的中介代理作用尚未得到充分發(fā)揮，不利于納稅服務(wù)組織的發(fā)展壯大。在政府服務(wù)效率與東部沿海地區(qū)存在差距的情況下，吉林省更加需要動員社會中介的力量來彌補服務(wù)缺口，形成自身的比較優(yōu)勢。

（四）納稅服務(wù)精細(xì)化程度不高

隨著經(jīng)濟(jì)社會的飛速發(fā)展，多業(yè)態(tài)商業(yè)模式不斷涌現(xiàn)，納稅人繳費人的需求也呈現(xiàn)出多元化、個性化的特征，吉林省稅務(wù)系統(tǒng)在“便民辦稅春風(fēng)行動”的引領(lǐng)下實現(xiàn)了常規(guī)服務(wù)的順利開展，但對于不同納稅人的服務(wù)內(nèi)容存在擴(kuò)展不足、個性化與精細(xì)化程度不高的問題。在大數(shù)據(jù)時代背景下，海量的數(shù)據(jù)與不斷升級的信息化手段對傳統(tǒng)稅務(wù)部門工作人員來說既是挑戰(zhàn)，更是機(jī)遇，如何依托大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來精準(zhǔn)把握納稅人的涉稅需求、細(xì)分納稅人類別、定位稅收征管工作中的痛點，是吉林省稅務(wù)部門仍大有可為的領(lǐng)域。

（五）稅收執(zhí)法的法治觀念仍需提升

稅收征管塑造了稅收營商環(huán)境法治化的執(zhí)法屏障?；鶎佣悇?wù)部門在一般納稅人資格認(rèn)定、核定稅款、注銷審批、減免稅管理及退稅等環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)違反稅收程序法律的稅收執(zhí)法風(fēng)險；同時，基層稅務(wù)干部往往創(chuàng)新動力不足，對于“疑難問題”“特殊問題”不敢辦或者推諉不愿辦的情況時有發(fā)生，或為了推卸責(zé)任要求納稅人重復(fù)多次提供信息或其他有關(guān)部門證明，這些都將不利于納稅服務(wù)水平的提升和優(yōu)良稅收營商環(huán)境的建設(shè)。

三、對策建議

稅收營商環(huán)境的優(yōu)化并不能一蹴而就，這是一個循序漸進(jìn)、厚積薄發(fā)的過程。因此，學(xué)習(xí)借鑒優(yōu)秀的國內(nèi)外實踐經(jīng)驗，結(jié)合吉林省自身歷史特點和發(fā)展實際，明確工作任務(wù)和目標(biāo)，是打造吉林省數(shù)字化、市場化、法治化特色稅收營商環(huán)境的必經(jīng)之路。

（一）推動納稅服務(wù)數(shù)字化

近年來，隨著國家稅務(wù)總局開展的“便民辦稅春風(fēng)行動”等利民措施的實施，在世界銀行發(fā)布的《營商環(huán)境報告》中，我國“納稅”指標(biāo)的綜合排名逐年上升，但其中“納稅時間（小時/年）”這一指標(biāo)與表現(xiàn)最好經(jīng)濟(jì)體還有較大差距。因此，為了提高稅務(wù)部門行政效率，進(jìn)一步縮短企業(yè)準(zhǔn)備、申報和繳納稅收的納稅時間，建議吉林省以全力落實新冠肺炎疫情“非接觸式辦稅”為契機(jī)，深化治稅數(shù)字化水平。第一，要注重數(shù)據(jù)信息的篩選整理，調(diào)整和優(yōu)化查詢、辦理等各類功能，在登記、預(yù)申報等預(yù)約功能之上，實現(xiàn)更多事項全程線上辦結(jié)；第二，保障信息的有效性和準(zhǔn)確性，細(xì)化行業(yè)信息、企業(yè)資產(chǎn)總額等關(guān)鍵信息，防范企業(yè)虛開發(fā)票等涉稅風(fēng)險；第三，大力推動“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”的深入開展，最大限度保證區(qū)域性跨部門協(xié)作模式的順利運行，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)下信息資源共享，比如，能在網(wǎng)上解決的辦稅事項就不必再要求納稅人到現(xiàn)場辦理，遇到實在無法避免的紙質(zhì)流程可以參考北京稅務(wù)局推出的“票e送”的物流服務(wù)來處理。這不僅有利于提升吉林省稅務(wù)部門工作效率，還可能為整個東北地區(qū)建設(shè)優(yōu)質(zhì)便捷的稅費服務(wù)體系和稅收營商環(huán)境優(yōu)化提供思路和方法。

（二）推動減稅降負(fù)政策區(qū)域化

目前我國稅制改革正朝著輕稅負(fù)、簡稅制、優(yōu)服務(wù)的方向發(fā)展，重點包括兩個方面的改革：一是優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)有稅制，繼2019年個人所得稅改革后，其他稅種的調(diào)整也箭在弦上，地方政府需要對區(qū)域稅收優(yōu)惠政策和現(xiàn)行稅收法律法規(guī)相沖突的情況進(jìn)行更加細(xì)致的劃分，保證能夠合理協(xié)調(diào)不同優(yōu)惠政策；二是對土地或房產(chǎn)可能重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)，或者是由于企業(yè)身份發(fā)生改變造成的適用稅法發(fā)生變化的情況予以及時調(diào)整。

所有自上而下的改革往往進(jìn)行到更深層的時候，實施力度就有所下降，吉林省需更注重政策的銜接，落實國家增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等優(yōu)惠政策，針對中小企業(yè)實行更具有地域性、針對性的稅收優(yōu)惠政策。吉林省的第一產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，特別是吉林省現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、汽車產(chǎn)業(yè)、冰雪經(jīng)濟(jì)在全國具有獨特優(yōu)勢和競爭力，可以出臺提振汽車消費市場、助力冰雪產(chǎn)業(yè)發(fā)展、落實民生物資供應(yīng)等稅收政策。為了給市場主體發(fā)展創(chuàng)造寬松便利的稅收營商環(huán)境，與產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，吉林省稅務(wù)部門應(yīng)圍繞納稅人繳費人需求持續(xù)努力，需要注意的是，著力對小微企業(yè)減稅降負(fù)的同時也不能忽視數(shù)量眾多的中型企業(yè)，以激發(fā)市場主體活力。此外，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況，并完善反饋跟蹤問責(zé)機(jī)制。

（三）推動涉稅服務(wù)社會化

納稅服務(wù)不僅局限于稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)工作，也要重視市場力量。例如，可以動員更多社會中介力量來提供優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。目前我國稅務(wù)代理業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，建議健全稅務(wù)代理法律體系，大力宣傳稅務(wù)代理優(yōu)勢，強(qiáng)化對稅務(wù)代理的監(jiān)督管理，從市場層面來提高國家整體納稅服務(wù)水平。為了更加全面地掌握區(qū)域內(nèi)營商環(huán)境情況，建議吉林省政府支持專業(yè)性社會組織定期調(diào)研和發(fā)布區(qū)域營商環(huán)境報告，動態(tài)報告區(qū)域內(nèi)企業(yè)的實際稅負(fù)等制度性交易成本的實際水平。圍繞企業(yè)核心關(guān)切和重點訴求進(jìn)一步完善稅收政策，持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革，招攬和吸納優(yōu)秀稅務(wù)人才與機(jī)構(gòu)落戶，試點宣傳和推廣納稅服務(wù)代理業(yè)務(wù)，創(chuàng)造更加寬松和富有活力的市場環(huán)境，促進(jìn)區(qū)域營商環(huán)境更上一層樓，服務(wù)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長。

■楓紅葉倩｜付秀宏/攝

（四）促進(jìn)稅收征管精細(xì)化

吉林省大型國有企業(yè)，可以嘗試對企業(yè)較多實施分類分層管理，優(yōu)化對大型企業(yè)的稅收管理方案，細(xì)化對中小企業(yè)的稅收管理層級，規(guī)范對家族式企業(yè)的稅收征管方法，改變無差別管理方式，充分利用海量納稅信息對納稅人精準(zhǔn)畫像，從多維度刻畫出不同納稅人的特征，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)類型深化稅務(wù)稽查改革，夯實基礎(chǔ)性納稅服務(wù)。例如，在落實國務(wù)院減稅降費政策時，吉林省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以主動甄別符合優(yōu)惠政策條件的納稅人繳費人，進(jìn)行精準(zhǔn)推送和滴灌式輔導(dǎo)。在規(guī)范稅收執(zhí)法的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)征管工作的精細(xì)化有利于切實維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，降低涉稅風(fēng)險，為民營經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展培育沃土。

（五）推動稅收治理法治化

吉林省中小企業(yè)數(shù)量眾多，部分家族企業(yè)管理文化中“關(guān)系”思維盛行，這種不良思想容易導(dǎo)致企業(yè)對自身管理要求不高，最終難以承擔(dān)相應(yīng)社會責(zé)任，影響“親”“清”新型政商關(guān)系和法治化營商環(huán)境的建設(shè)。吉林省政府及其稅務(wù)部門應(yīng)依托國家“放管服”改革，持續(xù)出臺地方性法規(guī)，提高稅收政策和行政執(zhí)法的透明度，保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)，讓執(zhí)法權(quán)力在“陽光”下運用，為優(yōu)化稅收營商環(huán)境提供堅實的法律基礎(chǔ)，推動稅收治理法治化、規(guī)范化。

（六）推動綜合治稅一體化

吉林省稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)與財政、金融等部門的協(xié)調(diào)配合，積極探索與社保、公積金等部門的合作模式，針對政府投資項目、汽車行業(yè)、房地產(chǎn)建筑行業(yè)和醫(yī)藥行業(yè)等重點領(lǐng)域與公安、國土自然資源、交通等政府部門及保險公司等單位形成數(shù)據(jù)共享聯(lián)動，摸底排查企業(yè)涉稅風(fēng)險，搭建納稅服務(wù)綜合管理平臺和稅源動態(tài)項目庫，通過政府部門之間和社會各界多維度的聯(lián)系，建立完善的稅源管控立體交叉網(wǎng)絡(luò)。建議將稅收營商環(huán)境的評價指標(biāo)納入稅務(wù)部門績效評價中，其中應(yīng)包括納稅人、第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)、其他政府部門及稅務(wù)部門各層級之間的滿意度評價。

①數(shù)據(jù)來源：吉林省統(tǒng)計局.http：//tjj.jl.gov.cn/tjsj/tjgb/ndgb/202104/t20210415_8027371.html.

②數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局.http：//jilin.chinatax.gov.cn/art/2021/9/6/art_334_414555.html.

③數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局.http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/c101763/c101789/c5172933/content.html.