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    案例教學(xué)在《企業(yè)納稅籌劃》課程思政建設(shè)中的探索與實(shí)踐*

    2022-06-06 08:06:00陳娟李玲瑾
    智庫(kù)時(shí)代 2022年23期
    關(guān)鍵詞:籌劃納稅稅收

    陳娟 李玲瑾

    (華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系)

    稅收是一個(gè)國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控最重要的手段之一,與社會(huì)中每個(gè)人的生活都息息相關(guān)?!镀髽I(yè)納稅籌劃》課程要求學(xué)生在對(duì)我國(guó)稅法有充分了解的基礎(chǔ)上,通過(guò)本課程的學(xué)習(xí),使學(xué)生了解納稅籌劃的基本理論、基本方法、基本規(guī)律和技能,能夠從納稅主體(企業(yè)法人和自然人)的角度來(lái)獲取一定的稅收利益,成為應(yīng)用型、復(fù)合型的稅務(wù)籌劃專業(yè)人才?!罢n程思政”建設(shè)最基本的還是在于課程,《企業(yè)納稅籌劃》課程具有天然的思政內(nèi)涵,一方面,課程教學(xué)緊密結(jié)合中國(guó)國(guó)情,中國(guó)稅收制度,通過(guò)融入真實(shí)案例,使學(xué)生深入掌握稅收政策,切實(shí)履行納稅義務(wù),用好稅收政策給予納稅人的合法籌劃空間,獲得稅收利益;另一方面,通過(guò)教師講解、案例互動(dòng),讓學(xué)生學(xué)會(huì)獨(dú)立思考問(wèn)題,積極關(guān)注中國(guó)稅收相關(guān)熱點(diǎn)和痛點(diǎn)話題的同時(shí),樹立正確的國(guó)家觀、民族觀、歷史觀、文化觀,培養(yǎng)其辯證系統(tǒng)的分析思維,加強(qiáng)學(xué)生對(duì)未來(lái)職業(yè)方向的思考與職業(yè)道德建設(shè)的認(rèn)知,成為中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)建設(shè)者和可靠的接班人。

    一、課程思政案例教學(xué)的特點(diǎn)

    黨的十九屆五中全會(huì)提出到2035年,我國(guó)將實(shí)現(xiàn)文化強(qiáng)國(guó)、教育強(qiáng)國(guó)、人才強(qiáng)國(guó)的目標(biāo),實(shí)施“課程思政”是全面貫徹黨的教育方針、落實(shí)立德樹人根本任務(wù)、培養(yǎng)德智體美勞全面發(fā)展的社會(huì)主義建設(shè)者和接班人的重要途徑[1]。課程思政是一種潤(rùn)物無(wú)聲的自然過(guò)程,具有全過(guò)程、全要素、全人員的特點(diǎn)。課程思政也是一種課程觀[2], 遵循“守正創(chuàng)新”的理念,守住價(jià)值引領(lǐng)初心的同時(shí),結(jié)合專業(yè)知識(shí)體系在教學(xué)理念上、內(nèi)容上、方式上、組織上不斷變革、探索和創(chuàng)新。

    課程思政從概念的提出到探索方式的落實(shí),每一步都展現(xiàn)出創(chuàng)新的思維,思維催生新思路、以新思路謀求新發(fā)展、以新發(fā)展推動(dòng)新方法,以新方法解決新問(wèn)題,以新問(wèn)題再推動(dòng)新思路的一個(gè)螺旋式上升的,能夠?qū)崿F(xiàn)課程思政創(chuàng)新發(fā)展的基礎(chǔ)思維。會(huì)計(jì)專業(yè)課程具有很強(qiáng)的實(shí)踐性,因此,案例教學(xué)在融入課程思政教學(xué)中應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)要求:一是精準(zhǔn)融入,實(shí)現(xiàn)“浸潤(rùn)”式課程思政,教學(xué)案例從內(nèi)容安排到教學(xué)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)充分呈現(xiàn)思政元素的專業(yè)知識(shí)內(nèi)涵化和專業(yè)知識(shí)內(nèi)容思政元素顯性化的教學(xué)理念,無(wú)縫式銜接,使學(xué)生在對(duì)課程知識(shí)理解、掌握的基礎(chǔ)上,滿足價(jià)值引領(lǐng)的要求;二是課堂教學(xué)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題為導(dǎo)向,在擴(kuò)大教學(xué)內(nèi)容的深度和廣度的同時(shí),將知識(shí)、能力、素質(zhì)有機(jī)融合,充分體現(xiàn)以學(xué)生發(fā)展為中心,致力于激發(fā)學(xué)生的內(nèi)在潛力和學(xué)習(xí)動(dòng)力,培養(yǎng)學(xué)生敢于質(zhì)疑的創(chuàng)新精神。

    結(jié)合《企業(yè)納稅籌劃》課程特點(diǎn),我們?cè)O(shè)計(jì)了正面與反面典型案例,在充分明確納稅籌劃目標(biāo),強(qiáng)調(diào)合理、合法稅收籌劃重要性的同時(shí),借助反面典型案例加強(qiáng)學(xué)生對(duì)職業(yè)精神、職業(yè)道德、職業(yè)責(zé)任的堅(jiān)守,使學(xué)生能夠在維護(hù)國(guó)家與企業(yè)共同利益的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)個(gè)人自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與成長(zhǎng)。

    二、課程思政案例教學(xué)設(shè)計(jì)

    企業(yè)開展稅收籌劃是企業(yè)稅收權(quán)利的體現(xiàn),但這種權(quán)利是基于企業(yè)誠(chéng)實(shí)納稅責(zé)任的履行。因此,在課程講授的過(guò)程中,強(qiáng)化責(zé)任和權(quán)利的對(duì)等是納稅籌劃的起點(diǎn),同時(shí)也向?qū)W生傳達(dá)出誠(chéng)信的職業(yè)精神。并通過(guò)案例,將企業(yè)規(guī)模、行業(yè)性質(zhì)與主體稅種有效結(jié)合。

    案例引入全國(guó)企業(yè)納稅評(píng)級(jí),將企業(yè)納稅與企業(yè)聲譽(yù)緊密結(jié)合,使學(xué)生充分認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信納稅的重要性。每一年度國(guó)家稅務(wù)局、各省市稅務(wù)局及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)均會(huì)公布年度納稅信用等級(jí)排名情況,以誠(chéng)信意識(shí)、遵從能力、實(shí)際結(jié)果和失信程度四個(gè)維度為評(píng)價(jià)指標(biāo),將評(píng)分結(jié)果從高至低分為A級(jí)、B級(jí)、M級(jí)、C級(jí)和D級(jí),其中A級(jí)為90分及以上得分的企業(yè)。2019-2020年度全國(guó)企業(yè)納稅評(píng)級(jí)情況如表1所示。

    表1 2019-2020年度全國(guó)企業(yè)納稅評(píng)級(jí)情況(單位:萬(wàn)戶)

    從上表可以看出我國(guó)企業(yè)整體納稅信用狀況保持穩(wěn)中向好態(tài)勢(shì),其中納稅信用A級(jí)企業(yè)數(shù)量占比由5.85%增長(zhǎng)到8.27%,納稅信用B級(jí)和M級(jí)企業(yè)數(shù)量增加,納稅信用C級(jí)和D級(jí)企業(yè)所占比重降低,可以看出誠(chéng)信納稅已成為企業(yè)良好信譽(yù)的積極保障。進(jìn)一步以上海市2020年度納稅評(píng)級(jí)為A的企業(yè)進(jìn)行深入分析,加強(qiáng)誠(chéng)信納稅的積極認(rèn)同感。

    2019年度上海市納稅信用評(píng)級(jí)A級(jí)企業(yè)共160,612戶,2020年度上海市納稅信用評(píng)級(jí)A級(jí)企業(yè)共230,976戶,比2019年度增加了70,364戶,增長(zhǎng)率達(dá)到43.8%。通過(guò)核查上海市2019-2020年度的納稅信用評(píng)級(jí)A企業(yè)名單發(fā)現(xiàn),包括上海銀行股份有限公司、交通銀行股份有限公司、中海油能源物流有限公司上海分行、中海石油(中國(guó))有限公司上海分公司等多個(gè)上市公司的企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)連續(xù)兩年均為A級(jí),這些銀行和石油能源企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有較強(qiáng)的實(shí)力和重要的影響力。對(duì)連續(xù)出現(xiàn)在A級(jí)名單的企業(yè)進(jìn)行分析,可以得到以下信息:①企業(yè)具有誠(chéng)信納稅意識(shí)與良好的納稅義務(wù)責(zé)任;②在提升企業(yè)效益的同時(shí)也積極履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任,并用好稅收政策,維護(hù)稅收利益;③納稅信用評(píng)級(jí)A的企業(yè)可以進(jìn)一步享受優(yōu)惠政策,企業(yè)獲得雙贏,例如,2020年稅務(wù)部門深化“銀稅互動(dòng)”,促進(jìn)A級(jí)、B級(jí)、M級(jí)納稅信用轉(zhuǎn)化為貸款信用,為企業(yè)籌集資金提供了方便。這些優(yōu)惠政策進(jìn)一步促使企業(yè)想要努力保持著納稅信用的高評(píng)級(jí),這也降低了企業(yè)偷稅漏稅行為發(fā)生的可能性。

    良好的社會(huì)稅收制度,可以推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行正向的稅收籌劃,好的稅收籌劃離不開熟知政策要求的專業(yè)人才。作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生,今后需要處理稅相關(guān)的問(wèn)題是不可避免的,因此要形成在課堂上學(xué)習(xí)后,積極拓展除書本外的專業(yè)知識(shí),養(yǎng)成多角度解決問(wèn)題的思維能力。該正向案例的結(jié)果是評(píng)級(jí)A企業(yè)享受了一部分的稅收福利,福利也減少了企業(yè)的稅負(fù)。

    另一方面,剖析失敗的籌劃案例,特別是采用與經(jīng)濟(jì)事實(shí)相違背的、虛假的籌劃方案,隱匿真實(shí)收入,偷逃應(yīng)繳納的稅款。在此過(guò)程中,進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)法治中國(guó),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì),每個(gè)公民都應(yīng)當(dāng)履行自己的納稅義務(wù),否則必將受到法律的懲罰。案例的深入剖析過(guò)程,也是強(qiáng)化學(xué)生專業(yè)知識(shí)、技能與素養(yǎng)的過(guò)程,使學(xué)生能夠切身領(lǐng)悟到作為從事相關(guān)工作的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生,必須充分學(xué)習(xí)、理解和掌握稅收專業(yè)知識(shí),為今后工作打下扎實(shí)基礎(chǔ),同時(shí),在執(zhí)業(yè)過(guò)程中明確自身職責(zé),堅(jiān)守作為會(huì)計(jì)人的職業(yè)道德,成為共同守護(hù)企業(yè)利益與國(guó)家利益的堅(jiān)強(qiáng)后盾。

    三、課程思政案例教學(xué)體會(huì)

    《企業(yè)納稅籌劃》課程思政案例教學(xué)的開展取得了良好的效果,通過(guò)深度挖掘提煉課程知識(shí)體系中所蘊(yùn)含的思想價(jià)值和精神內(nèi)涵,使課程不僅具有“新財(cái)經(jīng)”下的專業(yè)知識(shí)廣度和深度,通過(guò)結(jié)合中國(guó)國(guó)情、中國(guó)政策、中國(guó)企業(yè),也增加了課程所具有的中國(guó)溫度,使專業(yè)知識(shí)與技能傳授的校園課堂,成為了能夠講好中國(guó)故事,傳播中國(guó)力量,奮斗中國(guó)夢(mèng)的思政育人陣地。

    (一)回歸課程本質(zhì),讓案例成為思政育人的有效載體

    《企業(yè)納稅籌劃》課程思政教學(xué)案例的選取,發(fā)揮“3S”+“5G”特征,突出課程思政的時(shí)代性?!?S”指史、時(shí)、勢(shì),即歷史、現(xiàn)狀和趨勢(shì),“5G”包括滿足感、歸屬感、認(rèn)同感、成就感和動(dòng)力感。案例選取與設(shè)計(jì)中充分融入我國(guó)稅收體制的發(fā)展歷史、稅收法律規(guī)范的現(xiàn)狀與變化,以及新一輪科技革命深入發(fā)展的“新財(cái)經(jīng)”背景下中國(guó)企業(yè)、稅收政策的發(fā)展趨勢(shì),傳遞這些知識(shí)中隱含的新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想、社會(huì)主義核心價(jià)值觀、經(jīng)濟(jì)倫理、職業(yè)道德等價(jià)值核心,使學(xué)生堅(jiān)定“四個(gè)自信”,做到合理納稅,合法籌劃。

    (二)協(xié)同教學(xué)環(huán)節(jié),讓案例成為全面構(gòu)建課程思政的有效路徑

    課程思政的載體是課程,核心是價(jià)值引領(lǐng),需要教師凝練專業(yè)課程中鮮活的思政教育元素,并潤(rùn)物無(wú)聲地在課程講授中體現(xiàn),但不是僅局限于課堂教學(xué),而是通過(guò)升華課程理念、優(yōu)化課程內(nèi)容、完善教學(xué)設(shè)計(jì)、加強(qiáng)教學(xué)管理等舉措,落實(shí)到課程目標(biāo)的設(shè)計(jì)、教案課件的編寫、輔助教學(xué)資源體系的建立等各方面。將案例貫穿于教學(xué)準(zhǔn)備、課堂教學(xué)、課下延伸、實(shí)踐探索與能力評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)在內(nèi)的教育教學(xué)全過(guò)程,讓案例前伸、后延,成為全面構(gòu)建課程思政的有效路徑。

    (三)利用現(xiàn)代化信息手段,突破時(shí)空限制,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化教學(xué)

    課程思政案例的載體應(yīng)當(dāng)是多元融合的,通過(guò)充分利用現(xiàn)代化的信息工具和多類型的資源讓課程思政案例模式更加“精進(jìn)化”,豐富教學(xué)場(chǎng)景,改進(jìn)案例講授模式,通過(guò)大量的數(shù)據(jù)、新聞、評(píng)論、觀點(diǎn),視頻資料、文字資料等豐富課堂內(nèi)容與形式,把“我要講的”變成“學(xué)生想聽(tīng)的”,把“枯燥的理論”變成鮮活的社會(huì)現(xiàn)象、經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,激活師生互動(dòng)、生生互動(dòng);另一方面,開展自主學(xué)習(xí)、探究式學(xué)習(xí)、沉浸式體驗(yàn)的創(chuàng)新探索教學(xué)活動(dòng),教學(xué)活動(dòng)“動(dòng)起來(lái)”“活起來(lái)”。

    “中國(guó)奮斗+中國(guó)支持+中國(guó)力量+中國(guó)創(chuàng)新”的納稅籌劃案例體系使家國(guó)情懷、向上向善、求真務(wù)實(shí)、知行合一的價(jià)值理念體系與職業(yè)精神和技能相輔相成。2021學(xué)年設(shè)計(jì)開展了學(xué)習(xí)感悟的問(wèn)卷調(diào)查活動(dòng),收回問(wèn)卷226份,其中通過(guò)專題學(xué)習(xí),認(rèn)為自己更加熱愛(ài)祖國(guó),感受到了家國(guó)情懷且越來(lái)越濃厚的學(xué)生占總?cè)藬?shù)的比例達(dá)到98%以上,認(rèn)為任課老師對(duì)自己的影響是積極向上、樂(lè)觀努力的比例達(dá)到98.23%,充分顯示了課程思政的良好成效。

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