德國(guó)贈(zèng)送禮物要納稅

夏青青

自疫情爆發(fā)以來(lái)，德國(guó)基本上改為居家辦公模式，我也鮮少到公司。圣誕節(jié)前最后一周，同事特地邀約到公司工作一天，以便傍晚小聚話別。我欣然應(yīng)允。

周末我烤了蘋(píng)果蛋糕，前一天夜里打包放入一個(gè)食品盒子，早上出門(mén)前帶上。到了辦公室，遇見(jiàn)好久不見(jiàn)的同事，備感親切，熱情招呼，出示我?guī)?lái)的蛋糕，表示今天有備而來(lái)。

上午工作中有人敲門(mén)，抬頭看是上司兩手滿(mǎn)滿(mǎn)地走進(jìn)來(lái)。他先放下一個(gè)硬紙盤(pán)子，里面盛滿(mǎn)精致的圣誕小點(diǎn)心，外面用玻璃紙?jiān)梅浅Ｆ粒∷椅帐值乐x，感謝一年來(lái)的辛勤工作和友好合作，指著紙盤(pán)子里的小點(diǎn)心，說(shuō)這是他的一點(diǎn)兒小小心意，祝福我和家人節(jié)日快樂(lè)。

接著他放下另一只手里的一堆東西，一個(gè)大大薄薄長(zhǎng)方形的硬紙盒、一個(gè)黑色的袋子和一個(gè)白色的信封。他說(shuō)這是一家合作公司送給我的禮物。今年我們部門(mén)引進(jìn)了這家公司正在開(kāi)發(fā)的一套軟件，發(fā)現(xiàn)了不少問(wèn)題，多次給他們反饋，估計(jì)是因此致謝吧。上司說(shuō)不止是給我，其他同事也有份。

上司走后，恰巧一位同事走過(guò)來(lái)，我們兩個(gè)人好奇地拆開(kāi)合作公司的禮物。大大的硬紙盒里裝的是2022年掛歷，是動(dòng)物保護(hù)組織WWF發(fā)行的野生動(dòng)物掛歷。正巧我還沒(méi)有明年的掛歷，可以留在辦公室用。白色信封里是圣誕賀卡。黑色的袋子拆開(kāi)，原來(lái)是阿迪達(dá)斯的運(yùn)動(dòng)包，里面還放著一小包圣誕蛋糕，下面還有一張小卡片。

我拿起小卡片，上面寫(xiě)著兩段話。第一段說(shuō)，我們向您致以甜蜜的節(jié)日問(wèn)候，希望能帶給您快樂(lè);第二段說(shuō)，本公司會(huì)為禮物納稅。作為經(jīng)過(guò)考核正式注冊(cè)過(guò)的稅務(wù)師，我當(dāng)然明白這第二段話的意思——送禮要納稅，這家公司會(huì)繳納稅款。

送禮要納稅？不了解的人可能會(huì)有疑問(wèn)。沒(méi)錯(cuò)，在德國(guó)送禮要納稅，納稅多少則要看禮物是因私、因工（作）還是因公（務(wù)）而收到的。

首先，如果是私人之間互贈(zèng)禮物，只要不是格外昂貴的禮物，就不必納稅。例如上司送我的圣誕小點(diǎn)心，我回贈(zèng)他的蘋(píng)果蛋糕，這是普通的人情往來(lái)，不用納稅。但如果親友之間贈(zèng)送的禮物價(jià)值超過(guò)兩萬(wàn)歐元，那么屬于生前贈(zèng)送，和身后遺贈(zèng)要納遺產(chǎn)稅一樣，需要繳納贈(zèng)送稅。而直系親屬之間的生前饋贈(zèng)和身后遺贈(zèng)一樣，根據(jù)贈(zèng)送人和受贈(zèng)者之間的關(guān)系，可以享受更高的免稅額。

至于因?yàn)楣ぷ麝P(guān)系收到的禮物，分為本公司贈(zèng)送員工的禮物和合作公司贈(zèng)送的禮物。

如果是公司向本公司員工贈(zèng)送禮物，例如員工過(guò)生日、結(jié)婚、生了小孩，只要贈(zèng)送的禮物是不超過(guò)日常社交范圍內(nèi)的小心意，都是不必納稅的。至于什么算不必納稅的社交禮儀心意，法律也有明文規(guī)定，目前是價(jià)值不超過(guò)60歐元即可。而若禮物價(jià)值超過(guò)60歐元，那么整份禮物的價(jià)值必須作為員工薪水的一部分納稅。

疫情爆發(fā)前，德國(guó)公司普遍會(huì)在圣誕前宴請(qǐng)員工以答謝一年來(lái)的辛勞，宴會(huì)的所有支出分?jǐn)偟綀?bào)名參加宴會(huì)的員工身上。這種宴會(huì)，如果每人分?jǐn)偟馁M(fèi)用超過(guò)110歐元，那么超過(guò)的部分同樣要作為工資收入納稅;而每人費(fèi)用低于110歐元的宴請(qǐng)每年限制為最多兩次，第三次宴請(qǐng)必須納稅，不論費(fèi)用高低。至于什么費(fèi)用需要計(jì)入支出分?jǐn)?，什么費(fèi)用不必計(jì)入分?jǐn)偅瑒t經(jīng)常需要法院來(lái)詳細(xì)裁決。

若是公司獎(jiǎng)勵(lì)員工，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，都是必須納稅的。甚至員工購(gòu)買(mǎi)本公司產(chǎn)品，享受優(yōu)惠價(jià)格，優(yōu)惠部分若超過(guò)一定額度，也必須作為收入的一部分納稅。

再則，合作公司之間贈(zèng)送對(duì)方公司員工禮物，像我今年收到的禮物，也屬于職業(yè)收入，需要繳納個(gè)人收入稅。

關(guān)于因公務(wù)贈(zèng)送禮物，德國(guó)明文規(guī)定禁止賄賂，合作公司之間互贈(zèng)的禮物尚且不能超出一般社交禮物范疇，對(duì)公務(wù)員更是嚴(yán)格杜絕各種形式的贈(zèng)送。德國(guó)公務(wù)員對(duì)此非常敏感，請(qǐng)客、吃飯、送禮，都是禁題，對(duì)方不但不會(huì)因此高興，反而適得其反，會(huì)引起尷尬。德國(guó)第十任總統(tǒng)伍爾夫，就曾經(jīng)因?yàn)槿沃菘偫砥陂g接受的饋贈(zèng)而被檢察官起訴，最后不得不引咎辭職。雖然法院最終判決罪名不成立，但是他原本輝煌的政治生涯就此戛然而止，成為前車(chē)之鑒。

因?yàn)楣ぷ麝P(guān)系，我經(jīng)常有機(jī)會(huì)跟德國(guó)稅務(wù)局的公務(wù)員打交道。偶爾遇到我生日，我?guī)?lái)蛋糕請(qǐng)前來(lái)祝賀的同事們品嘗，若有稅務(wù)局的公務(wù)員在，我也會(huì)禮貌地問(wèn)他們是否可以一起吃塊蛋糕。因?yàn)閮H僅是自己烘烤的一塊蛋糕，而且也不是特地為他們制作的，所以他們通常會(huì)接受并致謝。但是如果我以個(gè)人或者公司的名義贈(zèng)送的禮物價(jià)值超過(guò)15歐元，那么他們就必須把收到的禮物上繳。對(duì)于公務(wù)員可以接受什么樣的禮物，德國(guó)各個(gè)州都有自己的詳細(xì)規(guī)定。像是巴伐利亞州，啤酒是這里非常普通非常盛行的飲料，州里規(guī)定，公務(wù)員可以接受一箱啤酒的饋贈(zèng)，但超過(guò)此數(shù)是不允許的。一般公司都會(huì)遵守明文規(guī)定，不給自己也不給對(duì)方制造麻煩。

我看到圣誕禮物中的小卡片，理解了對(duì)方的意思，知道自己可以放心地接受這份禮物，會(huì)心一笑，繼續(xù)工作。

當(dāng)天晚上我回到家，帶回了圣誕點(diǎn)心和運(yùn)動(dòng)包，孩子們看到精致的點(diǎn)心非常開(kāi)心，小兒子問(wèn)過(guò)哥哥后留下運(yùn)動(dòng)包。我一時(shí)好奇隨口問(wèn)他這樣的運(yùn)動(dòng)包要多少錢(qián)，他拿起手機(jī)搜索，回答說(shuō)大約20歐元吧。WWF的掛歷，一個(gè)不到15歐元，加上這個(gè)運(yùn)動(dòng)包，再加上小小的圣誕蛋糕、圣誕賀卡、包裝盒，整份圣誕禮物價(jià)值大約40歐元。那么贈(zèng)送禮物的合作公司直接支付的稅款約15歐元。兩項(xiàng)加起來(lái)55歐元，要從公司支出中扣除，因此要多繳大約16歐元的所得稅，總共支出超過(guò)70歐元。

（摘自2022年第1期《清風(fēng)》）