企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策探討

鄧朝雪?何琳

摘 要：在社會主義市場經濟下，很多企業(yè)十分重視銷售額和財報利潤等，對應收賬款并沒有引起足夠的重視，大量應收賬款給企業(yè)造成過重經濟負擔，造成企業(yè)資金周轉問題，形成呆賬壞賬，成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。因此，只有通過科學有效的應收賬款管理，才能在企業(yè)面臨過重經濟負擔、資金周轉不良的同時快速提升企業(yè)的市場競爭能力，保障企業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè);應收賬款管理;問題及對策

引言：隨著市場的不斷開拓，在市場競爭機制的作用下，購買方通常會采取保守的交易方式，實現購貨目的，而企業(yè)為搶占市場份額，擴大競爭力，提高綜合實力，降低內部庫存，擴大銷售規(guī)模，迫使企業(yè)不得不采取允許客戶利用拖欠賬款的方式來實現交易。由此看出，應收賬款在企業(yè)中所占的比重越來越重。隨著應收賬款的比例不斷提高，從當前企業(yè)普遍的運營機制來看，很多企業(yè)的管理層在對應收賬款的管理方面，還沒有引起足夠的重視，其存在較大的漏洞，甚至，有些企業(yè)會由于應收賬款管理不善所帶來的沖擊，直接或間接影響到企業(yè)的正常營運情況。應收賬款的產生，伴隨著賒銷方式的出現，其本身就帶有一定的風險以及不穩(wěn)定因素。而賒銷的產生，往往建立在交易雙方一定信任的基礎上，所以，應收賬款的出現，也就面臨著資金存在回收期長、變現能力較弱、發(fā)生壞賬損失風險等問題;并且應收賬款的增加，還需要企業(yè)對這部分資金進行有效的管理，這又會導致企業(yè)內部的管理成本上升，內部資金周轉率下降。因此，種種跡象表明，企業(yè)在應對應收賬款的管理這部分，不得不引起高度的重視。本文將從企業(yè)應收賬款的成因、管理現狀及應對措施入手來進行分析。

一、應收賬款管理在企業(yè)管理中的重要性

1.應收賬款的概念

應收賬款指的是企業(yè)在進行市場營銷過程中提供的商品、勞務服務等業(yè)務中，應收取的經營款項，由于部分業(yè)務會存在一定的賬期，就在企業(yè)資產負債表中歸為應收賬款，應收賬款是企業(yè)市場經營行為而形成的一種債權。

2.應收賬款形成的原因

（1） 商業(yè)競爭

企業(yè)在進行市場競爭中，其核心競爭力在于企業(yè)的綜合實力，包括市場營銷程度、產品質量、服務水平、市場價格等因素，其中賒銷也是一種關鍵因素，賒銷行為可以減低購買企業(yè)的經濟壓力，便于購買方更加靈活地進行勞務服務或商品訂購，因此，在其他條件差不多的情況下，賒銷企業(yè)擴大市場份額，提高商業(yè)競爭力的重要手段，大部分企業(yè)為了提高銷售綜合、開拓市場，都會采用賒銷的方式進行企業(yè)經營，這樣就為企業(yè)帶來的大量的應收賬款。

（2） 銷售與收款的時間差

企業(yè)在實際市場經營中，除了部分零售企業(yè)可以做到實時結算外，大部分企業(yè)在市場經營中，會都存在一定的賬期，當然一些產業(yè)鏈核心企業(yè)或者在市場交易較為強勢企業(yè)會做到無賬期經營，但大部分企業(yè)都是定金、發(fā)貨、到款的交易流程，這樣在生產至到貨環(huán)節(jié)就會存在時間差，從而形成對應的應收賬款。

（3） 社會信用環(huán)境惡劣

首先是信用意識不強，社會市場中部分企業(yè)存在經濟收入大于信用的心態(tài)，在國有企業(yè)方面，由于企業(yè)的特殊性，管理人員對應收賬款不能做到高度重視，其次是相關法律法規(guī)問題，法律體系不健全，不能對應收賬款進行明確的規(guī)范，這樣導致應收賬款逾期風險較高，部分企業(yè)甚至會通過應收賬款逾期來緩解一定的現金流成本，因此，綜上因素就會導致應收賬款很難保證如期清理。

（4） 企業(yè)內部管理不力

隨著社會經濟常態(tài)化發(fā)展，市場經濟競爭日益激烈。大部分企業(yè)為了獲得更多的市場份額和銷售總量，往往在內部管理中處于過度重視產品銷售，忽視了企業(yè)管理的作用，對購貨方企業(yè)不能做到充分評估，就進行賒銷交易開展，這將在一定程度上，提高了應收賬款逾期風險，同時，企業(yè)在內部管理中存在管理力度不佳問題，企業(yè)內部對于相關業(yè)務缺乏有效的溝通流程，不能起到協(xié)同管理目的，如人力資源部門不能將交易回款作為考核任務，而是過度注重合同簽訂內容，這樣會導致銷售部分過度開展賒銷交易，不能進行購方企業(yè)的風險評估，從而造成大量的應收賬款，形成銷售與核算脫節(jié)，容易對企業(yè)造成一定程度的應收賬款風險，

3.應收賬款管理的意義

應收賬款的管理是否得當，關乎到企業(yè)的資金運作和正常業(yè)務往來，過量的會加重企業(yè)的財務負擔，容易出現現金流斷裂，對企業(yè)的銷售和生產造成影響，良性的應收賬款管理能夠起到拓寬企業(yè)的業(yè)務發(fā)展范圍，提高企業(yè)的市場份額，有利于加強企業(yè)的資源利用效率，因此，科學、合理的應收賬款管理能夠增強企業(yè)的發(fā)展動力，提升企業(yè)周轉效率和現金流利用率，反之過重、過輕的應收賬款管理都會對企業(yè)造成不同程度的影響，阻礙企業(yè)發(fā)展。

二、企業(yè)應收賬款管理的現狀

1.應收賬款管理制度不健全，缺乏法律風險意識

現階段，大部分企業(yè)對于應收賬款管理一直處于模糊狀態(tài)，沒有制定明確的管理制度和應用規(guī)范，也沒有對相關責任人進行應收賬款職責劃分，這樣極大地增加了企業(yè)應收賬款的波動性，容易造成企業(yè)應收賬款失衡，削弱了應收賬款對企業(yè)發(fā)展的作用，隨著民法典的執(zhí)行，我國社會法律意識逐漸完善，對于企業(yè)來說，提高法律風險意識尤為重要，是降低企業(yè)經營風險的關鍵要素，但目前部分企業(yè)為了提高市場份額，擴大銷售總量，對銷售端賒銷不進行有效控制，導致企業(yè)在銷售過程中出現一定的法律風險，寬松的應收賬款管理會讓企業(yè)的目標客戶逐漸失去還款時效，容易出現在交易過程中過度依賴賒銷，對企業(yè)現金流造成嚴重負擔，此外也會讓信用程度較低客戶獲得更大的賒銷權限，導致應收賬款時常拖欠，長此以往，企業(yè)不僅不能從銷售端獲取對應的利潤，反而容易被應收賬款拖住發(fā)展腳步，形成惡性循環(huán)。

2.部門分工模糊

目前大部分企業(yè)對應收賬款管理都納入為財務部門的工作內容，并沒有針對應收賬款設立獨立的組織機構，應收賬款涉及到企業(yè)生產、銷售、財務、運營等多個部門，如不能形成多部門信息資源的有效共享和協(xié)同效應，會導致應收賬款管理不能符合企業(yè)的發(fā)展需求，難以真正發(fā)揮出企業(yè)應收賬款管理的作用，此外，沒有獨立的應收賬款管理部門，也容易導致應收賬款缺乏對應的監(jiān)督和反饋體系，企業(yè)難以深度挖掘出應收賬款風險因素，做到及時治理，有效調整;粗放的管理模式使應收賬款增大了壞賬及逾期風險。

3.應收賬款管理重視程度不夠，考核機制不健全

當前，企業(yè)在應收賬管理中多數集中在財務風險防范方面，并沒有形成高效、完善的管理體系，企業(yè)決策層的管理意見和應收賬款重視程度都對應收賬款制度建設起著重要作用，但目前部分企業(yè)對應收賬款管理處于一種忽視狀態(tài)，不能清晰地認知應收賬款管理對企業(yè)發(fā)展和現金流管理的重要性，這樣導致企業(yè)在進行應收賬款管理中缺乏管理力度和制度深度，應收賬款在財務數據中，只能體現出一組數據，企業(yè)只有將應收賬款進行有效回收，才能為企業(yè)創(chuàng)造經濟利潤，企業(yè)發(fā)展的目的是獲取更大的市場利潤和經濟價值，這樣導致部分企業(yè)決策層過度重視企業(yè)銷售數據，在業(yè)績認定和績效考核中不能將應收賬款回收情況納入到考核指標中，這樣會導致應收賬款呈現出不健康發(fā)展，增加企業(yè)壞賬率，削弱企業(yè)的經濟效益，嚴重者還容易導致企業(yè)面臨融資舉債問題。

三、提升企業(yè)應收賬款管理水平的策略

1.構建應收賬款管理組織結構體系

（1） 建立應收賬款信用管理組織結構：應收賬款的回款效率核心要素是購方企業(yè)的商業(yè)信用，具有良好商業(yè)信用的企業(yè)即使遇到經營困難也會按時按量地進行應收賬款處理，同樣也不會故意拖延應收賬款回款賬期。因此，企業(yè)在應收賬款管理中需要建立信用管理組織結構，對企業(yè)合作對象進行深度信用評估，便于銷售端根據對方企業(yè)的信用評估來進行對應的賒銷金額處理?？梢哉f，信用管理組織結構是企業(yè)應收賬款合作對象的有效依據和控制部門。

（2） 制定合理的信用政策：在信用管理組織結構的建設后，企業(yè)管理層需要依托行業(yè)發(fā)展情況和企業(yè)本身綜合實力，設計對應的信用政策，如針對企業(yè)賒銷交易對象企業(yè)的資信調查、企業(yè)規(guī)模、合作伙伴、戰(zhàn)略發(fā)展方向、資金情況等因素進行制度約束，讓信用管理組織結構人員能依據對應的政策進行企業(yè)信用評估。以此判斷顧客的信用狀況，為最終決定是否為客戶提供商業(yè)信用以及提供怎樣的商業(yè)信用做準備。

（3） 完善合同管理制度。應收賬款的發(fā)生源于賒銷合同，因此，企業(yè)想要提高應收賬款管理水平，需要完善合同管理制度，通過完善的制度流程來削弱合同法律風險，約束銷售端的不良行為，如對訂單價格、付款方式、信用評估報告等內容進行嚴格約束，并且在合作過程中能夠按照對應的流程進行有效執(zhí)行。如財務部門對交易合同出現的應收賬款行為，需要對購方企業(yè)的信用評估、財務情況等進行二次審核，同時明確應收賬款的回款日期和責任人。才能進行合同的簽訂，這樣能夠讓應收賬款回款責任更加明顯，改善傳統(tǒng)企業(yè)出現應收賬款逾期互相推諉問題。標準、規(guī)范的合同管理制度能夠讓企業(yè)決策層深度控制合同內容，對出現的應收賬款做出有效管理。

（4） 強化動態(tài)跟蹤管理機制，在財務管理中，從開始的批準賒銷直到最后的賬款回收中間各個流程環(huán)節(jié)。需要做到全過程的動態(tài)跟蹤，一些周期較長的應收賬款會出現客戶信息變更、業(yè)務合作轉變等因素，企業(yè)需要根據自身的應收賬款情況，建立客戶動態(tài)跟蹤管理機制，實時獲取客戶的最新情況，這樣有助于提高應收賬款的回款效率，同樣也能縮短應收賬款周期，此外，動態(tài)化的客戶信息跟蹤，也能為客戶的信用評分提供一定的數據支撐，如根據客戶的還款周期、業(yè)務種類、現金流等情況給予差異化的信用額度。

（5） 考核激勵機制結合。應收賬款的管理應配合考核機制對其進行完善與改進，在績效考核指標的設置上，既要考慮銷售業(yè)績的完成情況，也要結合相應的回款情況，需要利用合理的指標以及權重，制定合理的考核激勵制度，既能有效地激勵銷售業(yè)績的增長，又能防止回款帶來內控風險。

2.加強應收賬款的事后控制

（1） 企業(yè)針對應收賬款的種類和金額，定期組織應收賬款分析，并建立完善的內部分析制度，在時間上，可以采用月度、季度的方式進行，對應收賬款進行內部賬單核對和回款分析，在人員上，可以由財務人員牽頭，相關部門負責人參與的人員組織架構，在應收賬款的對賬和分析中，需要針對不同的客戶種類，將應收賬款明細與相關業(yè)務合同進行關聯核對，如發(fā)現賬款差異部分，應開展深度分析，并配合應收賬款確認函來落實對賬信息，并制定責任人進行應收賬款催收，在具有催收中，可依據具體情況差異化制定，在催款過程中，需要妥善保管好證據，對未按期付清款項的客戶，信管部應對其信用狀況進行重新評估審核，對其信用等級及額度做適當調整。

（2） 多元化催收方式，企業(yè)在應收賬款催收中，不能采用單一的催款方式，這樣不僅會造成客戶的焦慮感和厭煩程度，也不能起到良好的催收效果，應收賬款催收人員可以從客戶業(yè)務入手、企業(yè)發(fā)展需求入手等方面開展催收，必要時也可以委托律師等機構輔助催收。

（3） 積極嘗試利用應收賬款融資。應收賬款會對企業(yè)造成一定的資金壓力，但企業(yè)為了提高市場競爭力和拓寬商業(yè)發(fā)展渠道，應收賬款會成為企業(yè)業(yè)務發(fā)展的主流，企業(yè)在應收賬款管理中，不僅要合理優(yōu)化應收賬款的回款周期和有效性，同時也需要挖掘應收賬款的金融屬性，如企業(yè)可以根據不同賬期的應收賬款，按照回款周期進行抵押借貸，一方面，企業(yè)能夠將應收賬款提前轉化為現金支出，以此來維護企業(yè)的生產運用和技術研發(fā)，避免出現資金拖累企業(yè)發(fā)展的問題，另一方面，金融機構也能憑借著穩(wěn)定的應收賬款獲取對應的利息利潤。實現兩者的雙贏。應收賬款金融屬性的挖掘，不僅能夠幫助企業(yè)建立良好的信用和形象，也能為企業(yè)資金流動提供助力，確保企業(yè)資金鏈健康運轉。從長遠上提高了企業(yè)的競爭力。

3.加強決策層的應收賬款管理意識

應收賬款管理涉及到企業(yè)多個部門，在企業(yè)內部應收賬款長期的管理工作中，需要發(fā)揮出企業(yè)決策層頂層設計作用，讓決策層成為應收賬款管理制度推進的主導者，這樣才能提高各部門之間的執(zhí)行力度和配合程度。決策層的指導意見和工作認識能夠起到雁群效應，也能帶動企業(yè)員工對應收賬款的重視程度。

企業(yè)決策層需要實時關注行業(yè)發(fā)展動態(tài)和企業(yè)內部情況，針對企業(yè)的應收賬款制度進行有效調整，如信用管理組織結構建立、信用風險評估制度完善等，確保相關制度與企業(yè)業(yè)務發(fā)展始終保持一致，同時市場外部環(huán)境也是重要考慮因素之一，市場的波動也會決定應收賬款管理制度的變化，如經濟環(huán)境較好、企業(yè)融資環(huán)境良好（融資條件寬松、利息低等內容）條件下，企業(yè)可以適當放寬應收賬款管理嚴格度，讓應收賬款帶動企業(yè)發(fā)展。在經濟大環(huán)境不好、應收賬款融資利息高等條件下，企業(yè)需要嚴格控制應收賬款，保持一定的現金流，避免企業(yè)陷入到應收賬款負擔中，危害企業(yè)的發(fā)展。

四、結語

應收賬款作為企業(yè)財務管理重點關注的項目之一，是一把“雙刃劍”。它對企業(yè)經營既形成了擴大銷售額、減少庫存的正面效益，又存在擠占營運資金、影響資金循環(huán)周轉的潛藏風險。企業(yè)需要根據市場行業(yè)發(fā)展動態(tài)和企業(yè)運營情況制定完善的應收賬款管理制度和實施流程，確保充分發(fā)揮出應收賬款的優(yōu)勢，提高企業(yè)市場競爭力和經濟效益。

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作者簡介：鄧朝雪（1998.06- ），女，漢族，籍貫：成都市，綿陽城市學院，本科在讀，專業(yè)：財務管理，研究方向：企業(yè)財務