加強內(nèi)部控制提高企業(yè)稅務(wù)管理水平

呂金

企業(yè)加強稅務(wù)管理的質(zhì)量水平，有助于提升企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)管控，積極加強企業(yè)稅務(wù)管理工作。企業(yè)進行稅務(wù)管理時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮稅務(wù)內(nèi)部控制的有效作用，通過加強稅務(wù)管理內(nèi)部控制，促進企業(yè)實現(xiàn)高效有序發(fā)展。本文針對企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的具體內(nèi)容目標展開分析與介紹，明確稅務(wù)管理內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用，然后針對稅務(wù)管理內(nèi)部控制過程中存在的難點以及如何有效應(yīng)對的措施展開全面深入的分析與探究，以供參考。

加強企業(yè)內(nèi)部控制，有助于提升企業(yè)稅務(wù)管理工作的效率與效果，同時能夠促進企業(yè)稅收利益實現(xiàn)最大化，進而促進企業(yè)自身經(jīng)濟效益的充分提升。然而現(xiàn)階段我國企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作中依然有著很多問題與不足，在很大程度上影響到企業(yè)自身的健康有序發(fā)展，所以企業(yè)管理者必須加以高度重視。本文針對當(dāng)前新形勢背景下企業(yè)加強稅務(wù)管理內(nèi)部控制的各個方面展開具體分析，以供參考。

一、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制內(nèi)容概述

企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制具體可以分為五大部分，分別是內(nèi)部監(jiān)督、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估。企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展的重要前提就是應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國家相關(guān)規(guī)定。稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容具體細分包含有境外項目稅收管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃、納稅申報、賬證管理、發(fā)票管理、稅務(wù)登記、管理崗位設(shè)置以及崗位職責(zé)等。企業(yè)實施稅務(wù)管理內(nèi)部控制管理的過程中應(yīng)當(dāng)通過多元方面綜合考量，不僅要關(guān)注五大部分的要求，同時要充分考慮企業(yè)自身的成本效益，要基于全方位的視角開展內(nèi)部控制工作，這樣才可以最大程度地保障企業(yè)自身經(jīng)濟效益提升，推動企業(yè)實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制過程中，必須要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的特點以及稅務(wù)管理工作實際，科學(xué)運用一般控制以及例外控制等不同方式。一般控制通常會涉及到企業(yè)運營管理的整個流程環(huán)節(jié)之中，而重點針對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中主要涉及稅務(wù)事項的相關(guān)活動中。而例外控制這種方式則主要針對企業(yè)財產(chǎn)稅等整體發(fā)生率相對較低的應(yīng)稅事項。企業(yè)重視稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，對于有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定性與安全性，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升有著重要積極作用。企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要目標在于深入優(yōu)化完善稅務(wù)管理流程，企業(yè)生產(chǎn)運營各項工作的開展不僅要滿足國家有關(guān)政策規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)保障稅務(wù)管理工作開展做到合理合法。對于稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作必須要明確具體的目標，充分保障企業(yè)核算以及支付等行為都是符合國家稅法相關(guān)規(guī)定和要求的，企業(yè)稅務(wù)支出可以實現(xiàn)精準化全面化的核算，企業(yè)稅收開支不僅做到合理合法，同時稅務(wù)數(shù)據(jù)各項信息也能夠保障有效性與完整性。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用和意義

（一）可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險屬于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中必須高度重視的一大問題，同時也是企業(yè)經(jīng)營管理時難以實現(xiàn)有效控制的一大難題，企業(yè)重視加強稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，有助于提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控能力。就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的過程分析而言，我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因其實在于企業(yè)內(nèi)部不同部門在企業(yè)運營發(fā)展過程中缺乏良好高效的信息互通，因此造成部門與部門之間的信息溝通傳遞不通暢不完善，所以導(dǎo)致部門之間工作銜接的部分容易發(fā)生風(fēng)險問題，進而給企業(yè)帶來非常大的稅務(wù)風(fēng)險，造成嚴重的經(jīng)濟損失。所以，現(xiàn)代企業(yè)高度重視稅務(wù)風(fēng)險管理工作首先要對稅務(wù)風(fēng)險的具體來源加以分析與明確，再結(jié)合風(fēng)險的不同來源實施風(fēng)險的分類別管理，比如稅收籌劃方面的風(fēng)險，會計核算風(fēng)險，業(yè)務(wù)交易方面的風(fēng)險等等。首先對稅務(wù)風(fēng)險的來源進行分析并加以明確，在此基礎(chǔ)之上企業(yè)開始展開針對性的內(nèi)部控制管理工作，根據(jù)不同環(huán)節(jié)以及部門實際，采取有效舉措，充分降低企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險概率。

（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營價值

企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展，除了可以幫助企業(yè)有效控制稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，還可以促進企業(yè)經(jīng)營效益的有效提升。一方面，企業(yè)加強稅務(wù)管理內(nèi)部控制，有助于企業(yè)在嚴格遵守國家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)政策的基礎(chǔ)上幫助企業(yè)合理避稅，另一方面，企業(yè)通過有效的稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，可以更好地樹立企業(yè)的外部形象，提升企業(yè)的社會影響力，促進企業(yè)自身的社會價值不斷提升。

（三）有助于推動企業(yè)的安全發(fā)展

稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展，能夠幫助企業(yè)科學(xué)防范經(jīng)營方面的重大風(fēng)險問題，促進企業(yè)自身健康穩(wěn)定的運營發(fā)展。針對現(xiàn)實情況而言，有很多企業(yè)經(jīng)營管理過程中并未重視國家有關(guān)稅收政策的研究工作，因此對于很多方面缺乏充分了解，使得企業(yè)財務(wù)會計管理工作中容易發(fā)生很多風(fēng)險問題，這也進一步導(dǎo)致企業(yè)自身的長遠發(fā)展受到嚴重束縛。稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作的高效開展，要求企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門的管理人員必須要全面了解掌握國家有關(guān)稅務(wù)方面的法規(guī)政策，樹立正確的思想認知，并結(jié)合實際積極促進企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系的有效建立與健全，推動企業(yè)實現(xiàn)健康安全的可持續(xù)發(fā)展運營。

三、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中的難點

（一）征管過程中的難點

企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，征管工作屬于必不可少的一項工作內(nèi)容，而征管工作過程中也有其重大難點，即對于稅務(wù)部門的相關(guān)工作人員的綜合能力素養(yǎng)有著非常高的要求，而這在具體管理實施過程中存在一定的難度。近些年來，國家開始越來越重視企業(yè)會計以及稅務(wù)管理工作，稅務(wù)部門也開始重視不同企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)重視提升管理團隊化，促進征收工作規(guī)范有序開展，提升征收工作的專業(yè)性，因此財務(wù)稅收工作人員隊伍必須要保障自身的專業(yè)性，同時可以嚴格遵循企業(yè)實際以及國家相關(guān)稅務(wù)管理規(guī)范科學(xué)有序地開展具體工作，以保障企業(yè)財務(wù)管理工作的內(nèi)容得到深入完善與發(fā)展。然而，想要真正實現(xiàn)這一目標也存在很大難度。國家當(dāng)前針對各種大中型的企業(yè)實施非常嚴格的稅務(wù)征收管理政策，并且每一年都會定期組織開展相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)調(diào)查工作，比如，稅源調(diào)查以及專項稅種調(diào)查等等。具體進行調(diào)查時，稅務(wù)管理部門也會針對企業(yè)自身的稅收指標、經(jīng)濟指標以及財務(wù)各項指標等作出全面審核，同時要求企業(yè)詳細填寫稅源。具體填寫稅源的時候，企業(yè)需要同時提供有關(guān)證明材料，比如企業(yè)全面稅收擬定管控舉措、企業(yè)具體稅收管控措施、企業(yè)對于下期稅源結(jié)構(gòu)和稅務(wù)總量的預(yù)估，對于當(dāng)期稅收以及同期稅收的實際對比分析說明，還涉及到當(dāng)期稅收結(jié)構(gòu)以及企業(yè)現(xiàn)階段生產(chǎn)經(jīng)營狀況的總體說明等等。根據(jù)這些方面的內(nèi)容，企業(yè)稅務(wù)管理工作人員自身必須要全身心投入其中，同時稅務(wù)工作人員要具備專業(yè)能力素養(yǎng)以及良好的身體素質(zhì)等，不僅如此，財務(wù)管理人員面對這些問題，在具體展開分析時應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營實際不斷完善個人的專業(yè)能力基礎(chǔ)，同時要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，如果不具備這些基礎(chǔ)前提，企業(yè)稅務(wù)管理工作人員也難以高效高質(zhì)量地完成征收工作，因此稅務(wù)管理內(nèi)部控制的實際效果也很難得到充分發(fā)揮。

（二）稽查過程中的難點

近些年來，我國針對企業(yè)稅收稽查工作也提出了新的要求，同時也對應(yīng)收未收的相關(guān)納稅人開展全面稽查工作，特別是重點行業(yè)的企業(yè)，比如金融類企業(yè)、地產(chǎn)企業(yè)以及鐵路企業(yè)等等。稅務(wù)部門在開展稽查工作的過程中，要充分重視稅務(wù)管理工作本身的難點，同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視提升稅務(wù)管理工作流程的規(guī)范化程度，工作人員應(yīng)當(dāng)規(guī)范科學(xué)地開展稽查工作，加強稅務(wù)籌劃管理，提升籌劃管理的科學(xué)合理性，嚴格落實稅務(wù)檢查的相關(guān)工作，有效規(guī)避各種潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點

生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境中的難點主要在于企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中不免會出現(xiàn)一些問題，而很多問題還會造成企業(yè)稅務(wù)管理工作難以有效開展。比如，一些企業(yè)存在地方保護主義的傳統(tǒng)思想，這就導(dǎo)致外來企業(yè)在進入這些地區(qū)開展業(yè)務(wù)時容易遇到更高的門檻條件以及更多的阻礙，比如外來企業(yè)進駐必須要在短期內(nèi)提交有關(guān)稅務(wù)部門開具的完稅證明，同時要求企業(yè)要能夠在規(guī)定期限中更換外出經(jīng)營活動的相關(guān)稅務(wù)管理證明等，這些條件的設(shè)置直接會增加企業(yè)本身經(jīng)營發(fā)展的負擔(dān)，使得企業(yè)難以順利落實稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)自身的經(jīng)營壓力增加，阻礙企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

四、新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

新形勢背景之下，企業(yè)想要充分加強稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，就要充分重視企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的有效發(fā)展與建設(shè)，深入關(guān)注內(nèi)部環(huán)境影響因素的科學(xué)管控。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定表明，企業(yè)建設(shè)自身內(nèi)部環(huán)境的時候首先必須要對不同部門的工作職責(zé)進行合理劃分與明確，同時應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機構(gòu)，保障有關(guān)部門能夠充分落實自身的責(zé)權(quán)。所以，根據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī)的科學(xué)指導(dǎo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視內(nèi)部環(huán)境的有效建設(shè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場形勢的發(fā)展情況，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展實際配備獨立的稅務(wù)內(nèi)控管理部門，同時要招聘專業(yè)化的稅務(wù)管理工作人員，還要能夠結(jié)合企業(yè)具體發(fā)展實際不斷健全優(yōu)化稅務(wù)管理各項制度規(guī)范，對于部門崗位職責(zé)分工進行具體細化和明確，保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的高效有序開展。不僅如此，為了充分促進企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的科學(xué)合理優(yōu)化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的稅務(wù)籌劃管理規(guī)劃，企業(yè)稅務(wù)管理部門工作人員以及業(yè)務(wù)部門之間必須要進一步加強信息的有效互通與交流，促進業(yè)務(wù)信息的及時完善與更新，為企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展貢獻力量。

（二）做好稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃工作本身直接決定了企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作效率的核心內(nèi)容，企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的情況千差萬別，比如生產(chǎn)內(nèi)容不同，經(jīng)營方式理念也會有所不同，所以企業(yè)應(yīng)繳的稅種類別也會存在很大的差異性。面對各種稅種，國家也針對性地制定有關(guān)稅收管理的政策。所以，為了充分保障稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展，企業(yè)財務(wù)管理人員首先必須積極學(xué)習(xí)了解最新的國家稅收管理政策以及相關(guān)信息，同時充分發(fā)揮自身的專業(yè)能力，為企業(yè)爭取更為廣闊的稅收利益。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視稅收管控人員的相關(guān)培訓(xùn)組織工作，積極開展政策相關(guān)的解讀分析講座，從而及時了解國家稅務(wù)方面的最新政策調(diào)整，然后根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際現(xiàn)狀調(diào)整優(yōu)化稅務(wù)籌劃管理的重要舉措，以幫助企業(yè)高效化解當(dāng)下遇到的稅務(wù)問題，有效降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。而且，不僅如此，稅務(wù)籌劃管理工作開展過程中，企業(yè)還必須要重視加強其他各個方面的了解與關(guān)注，比如西部大開發(fā)過程中相關(guān)稅收政策傾斜情況，國家對于就業(yè)人員安置方面的工資支出政策措施等等。

（三）實現(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，是因為不同部門之間相互傳遞信息時不夠通暢不夠全面，所以導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可能上升，不利于企業(yè)自身的安全穩(wěn)定發(fā)展。所以，必須要進一步強化企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)合理預(yù)防，同時還要充分強化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)外部信息溝通機制的建立與健全，促進信息高效互通，為企業(yè)有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險問題提供有利條件。企業(yè)在預(yù)防控制稅務(wù)風(fēng)險的時候，首先應(yīng)當(dāng)全面掌握豐富的信息來源，了解企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實際，掌握中介機構(gòu)的相關(guān)信息，對于合作企業(yè)的信息進行收集調(diào)研，關(guān)于稅務(wù)管理部門的各項政策舉措信息收集等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強信息交流機制以及溝通機制的健全與完善，充分掌握多元化全面化的內(nèi)外部發(fā)展信息，及時對各項信息加以分析與整合，快速發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估管理工作的有效開展，及時出具相關(guān)報告，制定有效的舉措防控稅務(wù)風(fēng)險。

結(jié)語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展，對于提升企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險的效率質(zhì)量提升有重要積極作用，同時也有助于促進企業(yè)自身經(jīng)營價值的提升，推動企業(yè)實現(xiàn)高效穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理過程中，必須要進一步強化對于企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作的關(guān)注與重視。企業(yè)要客觀分析當(dāng)前稅務(wù)管理內(nèi)控工作中存在的問題，結(jié)合企業(yè)自身實際以及稅務(wù)管理的實際需求，科學(xué)制定相關(guān)應(yīng)對措施，不斷優(yōu)化完善企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，重視稅務(wù)籌劃管理工作，促進內(nèi)外部信息的高效互通，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的科學(xué)規(guī)范開展創(chuàng)造有利條件，從而采取科學(xué)合理的舉措加強稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防和管控，推動企業(yè)實現(xiàn)長遠健康穩(wěn)定發(fā)展。