財稅改革背景下礦業(yè)企業(yè)稅務(wù)風險管理

賀方玉

在財稅改革的背景下，我國相關(guān)的稅收政策逐漸完善。企業(yè)要想長遠發(fā)展，就要重視相關(guān)的稅務(wù)工作，就要有一定的稅務(wù)風險防范意識，避免因為稅務(wù)問題對企業(yè)造成利益損失。本文介紹了稅務(wù)風險的含義和類型，分析了基于財稅改革背景下企業(yè)加強稅務(wù)風險管理的意義和存在的問題，并探討了財稅改革背景下礦業(yè)企業(yè)防范稅務(wù)風險管理的策略。

企業(yè)成立之初，就必須進行稅務(wù)登記，其內(nèi)部的經(jīng)營和管理都需要按照相關(guān)政策的規(guī)定依法進行納稅。從本質(zhì)上來講，稅務(wù)工作是企業(yè)長遠發(fā)展的基礎(chǔ)，稅務(wù)工作有效地開展奠定了企業(yè)內(nèi)部的基本運行，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部必須提升財務(wù)管理的水平，引進專業(yè)的優(yōu)秀人才，樹立相關(guān)的稅務(wù)風險管理防范意識，對國家最新頒布的相關(guān)最新稅收政策要引起重視，避免因自身原因造成對企業(yè)的利益損失，這樣企業(yè)才能長久地發(fā)展。

一、稅務(wù)風險的含義和類型

（一）稅務(wù)風險管理的含義

稅務(wù)風險主要是指當國家頒布最新的相關(guān)稅收政策時，企業(yè)由于自身的原因，在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程當中不能完全按照相關(guān)政策規(guī)定向國家依法納稅，最終使企業(yè)造成一定程度的損失。稅務(wù)風險管理是企業(yè)風險管理的分支，因為企業(yè)的各項活動均會導致相應(yīng)的會計核算，而會計核算的方法直接導致企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務(wù)方面的管理。

（二）稅務(wù)風險的主要類型

1.企業(yè)稅務(wù)風險的來源

企業(yè)自身沒有按照國家相關(guān)的政策法規(guī)依法進行納稅，完全不納稅或者納稅金額不足，相關(guān)稅務(wù)機構(gòu)對于企業(yè)進行針對性的稽查后，對其具體情況進行處罰，從而產(chǎn)生稅務(wù)風險，造成企業(yè)經(jīng)濟利益損失。

2.企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)容具有差異性

每個行業(yè)都具有不同的納稅方式，其具體的稅種和操作方式存在著不同程度的風險，例如，增值稅其中分為進項稅額和銷項稅額;企業(yè)所得稅其中分為收入方面、成本費用方面、資產(chǎn)損失方面、關(guān)聯(lián)交易方面和扣繳預(yù)提所得稅。企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)的過程中如果沒有嚴格按稅收政策依法納稅，就會造成企業(yè)稅務(wù)風險。

3.納稅性質(zhì)和嚴重程度存在的差異

從納稅性質(zhì)上來說，企業(yè)自主偷稅漏稅造成的企業(yè)稅務(wù)風險與納稅過程中出現(xiàn)的小失誤形成的企業(yè)納稅風險相比，納稅性質(zhì)完全不同，但對企業(yè)來說都具有一定程度的稅務(wù)風險。

二、財稅改革背景下企業(yè)加強稅務(wù)風險管理的意義

（一）有利于提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的綜合實力

對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險的管理工作，從本質(zhì)上來說就是稅務(wù)工作的拓展形式，需要工作人員不斷增強稅務(wù)風險管理工作的防范意識，避免因稅務(wù)工作而對企業(yè)造成的重大損失。另外，稅務(wù)工作可以推動企業(yè)發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和管理的各項工作有效地運行提供了基礎(chǔ)，對各個環(huán)節(jié)具有監(jiān)督審核的作用，增強企業(yè)稅務(wù)風險管理工作人員的專業(yè)能力，進而提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的綜合實力。

（二）有利于企業(yè)調(diào)整發(fā)展方向

市場競爭日益激烈，企業(yè)要想長遠地發(fā)展，不被社會拋棄，向著最適合的方向穩(wěn)定發(fā)展，就要大力開展相應(yīng)的稅務(wù)工作，而稅務(wù)工作本就是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，它實際上決定著企業(yè)的最終發(fā)展方向。因此增強對稅務(wù)工作的管理，可以幫助企業(yè)分析當前市場的發(fā)展形勢，通過行業(yè)內(nèi)外其他企業(yè)與自身企業(yè)的管理和運行的模式進行對比分析，確定發(fā)展重心，選擇企業(yè)最合適的發(fā)展方向。

（三）有利于企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標

稅務(wù)風險管理工作是一個企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，有效開展稅務(wù)風險管理工作，能夠促進企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中各項工作的順利開展，也能夠促進企業(yè)對成本進行控制，提升企業(yè)的基本運營能力，并且針對其存在的問題能夠及時調(diào)整和改正，在一定程度上推動企業(yè)的進步，實現(xiàn)對稅務(wù)風險管理的防范和控制，進而增強企業(yè)的整體實力。對稅務(wù)風險管理工作的管控實際上就是對企業(yè)的發(fā)展進行把控，也是企業(yè)能夠長遠發(fā)展的前提條件。

三、財稅改革背景下引發(fā)的稅務(wù)風險管理存在的問題

（一）缺乏科學的稅務(wù)風險管理相關(guān)制度

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行各業(yè)之間的競爭力度日益增加，各種風險和危機層出不窮，在這種情況下，往往會對企業(yè)發(fā)展造成一定的影響，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營生產(chǎn)與管理制度造成一定的障礙。部分企業(yè)在發(fā)展過程中仍然對稅務(wù)風險管理的相關(guān)工作不夠重視，缺乏相關(guān)的具體操作制度，這不僅使稅務(wù)風險管理的具體工作造成了阻礙，降低了工作效率，同時也限制了企業(yè)的長遠發(fā)展，長此以往，企業(yè)不能有效運行，工作人員對稅務(wù)風險管理工作逐漸失去信心，進而使企業(yè)不能良好地應(yīng)對突發(fā)狀況。因此，在這樣的整體背景下，企業(yè)需要構(gòu)建科學的稅務(wù)風險管理制度，為企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展作出基本保障，也為企業(yè)內(nèi)部的工作人員開展工作提供了實際基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)風險管理的重要性缺乏足夠的認識

在市場競爭日益激烈的形勢下，企業(yè)之間的競爭從根本上來說就是對優(yōu)秀人才的競爭。對優(yōu)秀人才的培養(yǎng)與管理，是企業(yè)能夠長遠發(fā)展的根本目標。而企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理工作，任務(wù)量比較大，專業(yè)性比較強，需要工作人員具有相當?shù)膶I(yè)能力，工作人員的積極性與專業(yè)能力也與工作效率和成果有必然的聯(lián)系。企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)工作缺乏足夠認識的原因是：首先，大部分企業(yè)缺少對于稅務(wù)風險管理的專業(yè)人員，管理人員隊伍建設(shè)不足。其次，稅務(wù)風險管理的工作人員相對專業(yè)水平不高，企業(yè)內(nèi)部沒有系統(tǒng)培訓，大多數(shù)稅務(wù)風險管理的工作人員是由其他財務(wù)崗位調(diào)過來的。再者就是稅務(wù)風險管理的工作人員對工作沒有明顯的積極性，對工作內(nèi)容缺乏充分的了解，敷衍了事。

（三）企業(yè)開展稅務(wù)風險管理的整體效率低

在目前的形勢下，仍然有部分企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中采取傳統(tǒng)的經(jīng)營和管理觀念，沒有較強的稅務(wù)工作意識，對于其管理模式和工作方法缺乏足夠的創(chuàng)新。雖然企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)開展了稅務(wù)風險防范管理的工作，但由于管理層對防范稅務(wù)風險沒有足夠的認識，造成基層工作人員也沒有足夠的重視，企業(yè)內(nèi)部整體的稅務(wù)風險的防范工作效率比較低，質(zhì)量相對來說比較差，缺乏避免稅務(wù)風險的防范意識，不能充分發(fā)揮稅務(wù)風險管理的工作性質(zhì)，一旦企業(yè)進行重大的決策，就會產(chǎn)生連帶的反應(yīng)，可能會給企業(yè)帶來一定的損失。事實上，產(chǎn)生這種情況的基本原因，就是企業(yè)內(nèi)部在進行稅務(wù)風險管理的工作過程中，仍然以傳統(tǒng)的思維模式開展稅務(wù)風險管理工作，在新形勢下，不能對其存在的問題作出正確的判斷，缺乏動態(tài)的監(jiān)督管理。

四、財稅改革背景下礦業(yè)企業(yè)防范稅務(wù)風險管理的策略

（一）構(gòu)建健全的稅務(wù)風險管理制度

在實際的工作當中，企業(yè)內(nèi)部需要積極構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風險管理制度，并對其中存在的問題不斷進行調(diào)整和改善，有利于幫助企業(yè)內(nèi)部有效應(yīng)對比較復雜的稅務(wù)問題，防范稅務(wù)風險，只有在這種積極的改變下，企業(yè)才能健康地經(jīng)營和生產(chǎn)，及時化解稅務(wù)風險，對相關(guān)的稅務(wù)工作做到有章可循。在建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理制度的過程當中，有利于幫助企業(yè)更加深入地了解相關(guān)的稅務(wù)問題，并且能夠?qū)Υ嬖诘亩悇?wù)風險提前進行預(yù)測，避免由于稅務(wù)風險給公司帶來的各種負面影響，從而有效地實現(xiàn)對稅務(wù)風險的防范，減少企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的各種風險問題。其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立相應(yīng)的稅務(wù)監(jiān)管機制，進一步完善稅務(wù)風險管理制度，結(jié)合現(xiàn)代先進的信息技術(shù)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險的識別、分析、應(yīng)對和監(jiān)督。包括對各種稅務(wù)風險預(yù)防、稅收預(yù)算和發(fā)票等管理制度的構(gòu)建，簡而言之，只有積極構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理制度，才能幫助企業(yè)控制稅務(wù)風險帶來的嚴重影響，實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展。

（二）增強企業(yè)管理人員的稅務(wù)風險意識

管理人員的工作能力和自身素養(yǎng)對企業(yè)的發(fā)展具有重要的地位，對企業(yè)整體的影響比較大，在一定程度上確定著企業(yè)發(fā)展的方向。如果企業(yè)內(nèi)部的工作人員并不重視對稅務(wù)風險工作的防范意識，對稅務(wù)相關(guān)的工作任務(wù)有所忽略，那么在企業(yè)做出一些比較重要的決策或者改變時，就很容易忽視稅務(wù)工作帶來的問題，具有一定的稅務(wù)風險，可能會對整個企業(yè)造成一定的損失。而且，企業(yè)的管理人員都沒有對相應(yīng)的稅務(wù)風險防范工作加以重視，那么這種主觀的行為意識會傳遞給其他工作人員，進而導致公司整體人員對稅務(wù)風險的防范工作缺乏足夠的重視。所以，針對稅務(wù)相關(guān)的工作，管理人員對稅務(wù)風險要有一定的評判意識，管理人員要對稅務(wù)風險具有充分的了解和掌握，不僅要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)的稅務(wù)風險管理制度，更要將稅務(wù)風險的防范意識體現(xiàn)到管理人員的個人行為和工作習慣上。增強企業(yè)管理層的稅務(wù)風險防范意識，同時落實基層人員的具體工作內(nèi)容。

（三）疏通稅企之間的交流路線

企業(yè)在進行生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，不僅要重視自身的管理和發(fā)展，也要重視對企業(yè)外部的溝通交流，與時俱進，積極了解關(guān)于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)的政策和法規(guī)，尤其是最新的稅收政策。企業(yè)應(yīng)該積極主動與稅務(wù)部門進行溝通，否則就可能造成企業(yè)與稅收部門對于新的稅收政策產(chǎn)生不同程度的認識偏差。比如當企業(yè)需要進行對外投資，進行金額較大的資產(chǎn)處置，進行合并或者分立等重大決策時，就應(yīng)該積極向相關(guān)的稅務(wù)部門進行稅務(wù)咨詢，結(jié)合專業(yè)人員的建議，確保企業(yè)能夠依法納稅，同時積極維護企業(yè)自身的合法利益，盡可能降低稅務(wù)風險。而且，稅收部門在開展工作時，具有很強的針對性，因此，為了避免成為稅務(wù)部門的關(guān)注對象，造成企業(yè)的損失，企業(yè)更要合理合法對待稅務(wù)問題，與稅務(wù)機構(gòu)之間產(chǎn)生良性的關(guān)系。

（四）建立信息化財務(wù)管理系統(tǒng)

在當前的形勢下，人們的生活節(jié)奏不斷加快，企業(yè)為了保證自身的發(fā)展，內(nèi)部的生產(chǎn)和經(jīng)營活動頻率較高，而且項目結(jié)構(gòu)相對比較復雜，所以，企業(yè)內(nèi)部所涉及的數(shù)據(jù)信息量范圍比較大，形式更為復雜，信息的流動性明顯增強，變化比較快。因此，在這種情況下，財務(wù)管理的難度相當大，完全由人工的形式對其進行管理已經(jīng)沒有辦法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，更不能跟進時代的腳步。為此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代的科學技術(shù)，建立先進的信息化管理系統(tǒng)，提升財務(wù)管理人員的工作效率，引入互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展情況，積極促進企業(yè)財務(wù)管理更好地發(fā)展，同時使用信息技術(shù)，構(gòu)建稅務(wù)風險防范的具體措施，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對稅務(wù)工作可能發(fā)生的風險進行建模和分析，完善企業(yè)自身的稅務(wù)風險預(yù)防機制。而且，利用信息化技術(shù)手段，可以構(gòu)建線上平臺，完成企業(yè)內(nèi)外信息系統(tǒng)的有效連接，有利于幫助企業(yè)及時對外部發(fā)生的變化及時做出調(diào)整和改變，使企業(yè)內(nèi)部能夠更好地開展稅務(wù)工作，防范稅務(wù)風險。

（五）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理的評價機制

企業(yè)要想有長遠的發(fā)展，針對其稅務(wù)工作就要以長遠的目光，善于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，并且能夠及時解決問題，積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理的評價機制，做到動態(tài)監(jiān)管，針對不足之處，反思其管理模式和方法，從而才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部要對稅務(wù)風險管理做到定期總結(jié)和評價，對存在的問題進行反思。首先，要以行業(yè)內(nèi)外對稅務(wù)風險管理具有相當成效的優(yōu)秀企業(yè)作為典范，組織企業(yè)內(nèi)部人員學習優(yōu)秀企業(yè)的管理模式和先進經(jīng)驗，并針對其管理模式與自身企業(yè)之間進行對比，及時改正錯誤的方法，增強企業(yè)內(nèi)部管理人員和工作人員的稅務(wù)風險管理防范意識，進而實現(xiàn)企業(yè)整體的提升。其次，在學習優(yōu)秀經(jīng)驗后，要大力開展實踐行動，對企業(yè)自身稅務(wù)風險管理工作的各個環(huán)節(jié)進行審核和評價，并且及時調(diào)整，將責任落實到相關(guān)的管理人員和工作人員崗位，對盡不到責任的人員予以處罰，鼓勵工作人員進行有利于工作的思考，構(gòu)建激勵工作人員的相關(guān)獎勵制度。

結(jié) 語

總而言之，在財稅改革背景下對礦業(yè)企業(yè)稅務(wù)風險的管理，要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，從內(nèi)部來看，要增強管理人員的稅務(wù)風險防范意識，并且自上而下樹立對稅務(wù)風險的防范意識，采取互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，提高工作人員的工作效率。從外部看，要積極疏通稅企之間的交流路徑，加強與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系，依法納稅，避免造成企業(yè)與稅務(wù)部門之間產(chǎn)生歧義。而且要以優(yōu)秀企業(yè)作為典范，加強企業(yè)各環(huán)節(jié)的管理和審核，做到動態(tài)監(jiān)管，增強企業(yè)的持續(xù)發(fā)展性。