房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)策略

方小嬌

為提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，企業(yè)重視內(nèi)部控制的實(shí)施與落實(shí)的意義重大。房地產(chǎn)是資金密集型行業(yè)，做好內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)改善經(jīng)濟(jì)狀況，確保企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步良性發(fā)展。

房地產(chǎn)企業(yè)近年來獲得了較為快速的發(fā)展。一方面體現(xiàn)出人民物質(zhì)生活水平的提升，對(duì)住房需求、改善生活品質(zhì)需求越來越強(qiáng)烈;另一方面，為了滿足人民日益增長(zhǎng)的需求，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得前所未有的機(jī)遇同時(shí)，也產(chǎn)生了相應(yīng)的問題。其中較為突出的問題體現(xiàn)在，房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)巨大的資金流動(dòng)，亟需做好財(cái)務(wù)方面的管控。房地產(chǎn)企業(yè)作為資金密集型的企業(yè)，其資金投入量大、所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較高、回收周期較長(zhǎng)。在這樣的特性下，重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的開源節(jié)流，對(duì)穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)有重要意義。房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施合理有效的內(nèi)部控制，能夠起到強(qiáng)化資金收支管控、確保資金安全的作用。結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析，房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制方面，尚處于積極嘗試的階段。部分房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)控上存在相應(yīng)的不足和明顯的問題，針對(duì)問題進(jìn)行有效探討，找到解決問題的方向及措施，讓相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略落地執(zhí)行，才能從根本上改變房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制指的是在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。內(nèi)部控制實(shí)施的目的是幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率，讓企業(yè)能夠充分有效地利用各種資源，通過相關(guān)信息做出正確決策，在管理方面實(shí)現(xiàn)更好的升級(jí)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化企業(yè)管理體系中不容忽視的一部分，它的作用是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加合理化。在房地產(chǎn)企業(yè)中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要側(cè)重于通過各項(xiàng)安排對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理的運(yùn)用與保障，提升房地產(chǎn)財(cái)務(wù)信息的可信度，讓企業(yè)能夠通過內(nèi)部控制更加清晰、明確地了解內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，為相關(guān)決策提供有效參考。

二、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員方面的問題

房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)的不同之處在于，房地產(chǎn)企業(yè)往往投資金額巨大、資金流動(dòng)性較強(qiáng)，財(cái)務(wù)工作具備復(fù)雜性和繁瑣性。在這樣的情況下，需要學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)且具備職業(yè)操守的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員處理相關(guān)工作才能確保財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)審核等相應(yīng)內(nèi)容的完成質(zhì)量。結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析，若財(cái)務(wù)信息人員學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，存在信息滯后的情況，則不能較好地做到業(yè)財(cái)融合，對(duì)業(yè)務(wù)情況的了解存在不足，容易導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。另外，部分房地產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員存在品德問題，其職業(yè)操守存在較大的提升空間。若企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)控漏洞且人員存在投機(jī)取巧的心理，容易在相關(guān)工作中鉆企業(yè)內(nèi)控的漏洞。由該問題做更深層面的思考，發(fā)現(xiàn)存在人員職業(yè)操守薄弱的現(xiàn)象。

再者，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員還容易受系統(tǒng)人員管理模式的影響，容易出現(xiàn)過分依賴系統(tǒng)的現(xiàn)象。由于房地產(chǎn)企業(yè)大多選用系統(tǒng)管理的方式進(jìn)行人員管理，會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)管理與實(shí)際情況脫節(jié)的現(xiàn)象。系統(tǒng)管理的特性是設(shè)置具備標(biāo)準(zhǔn)化和流程化，在這樣的情況下，系統(tǒng)無法做到對(duì)銷售端的細(xì)節(jié)把握，可能產(chǎn)生過度依賴系統(tǒng)而導(dǎo)致的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境較差

房地產(chǎn)企業(yè)要想合理運(yùn)用內(nèi)部控制，重要的就是要為其構(gòu)建良好的實(shí)施的環(huán)境。環(huán)境的構(gòu)建首先要從改變領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)開始，其次需要摒棄舊的觀念，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制實(shí)施的重要性和必要性。在領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)方面，大部分房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)將工作的重心以及關(guān)注點(diǎn)落在房地產(chǎn)建設(shè)等核心問題上來，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員關(guān)注的事情，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該將關(guān)注點(diǎn)落在更重要的事情上，由此便產(chǎn)生了對(duì)內(nèi)部控制的忽視。若領(lǐng)導(dǎo)層沒有充分意識(shí)到在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義，那么領(lǐng)導(dǎo)人員就不會(huì)在加強(qiáng)內(nèi)部控制工作上進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，起好帶頭作用。缺乏領(lǐng)導(dǎo)層的重視，部分員工也會(huì)受領(lǐng)導(dǎo)的片面思想影響，忽視內(nèi)部控制的重要性和實(shí)施的必要性，即便自身工作涉及相應(yīng)的配合或者說與內(nèi)部控制直接相關(guān)，在工作方面也難以調(diào)動(dòng)積極性。同時(shí)，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員始終受舊的觀念、舊的制度所影響，難以跳出自己的“舒適圈”，那么相關(guān)人員在接受內(nèi)部控制思想、積極學(xué)習(xí)新的制度時(shí)會(huì)產(chǎn)生排斥心理。受不良情緒影響，工作會(huì)出現(xiàn)消極懈怠的情況，對(duì)內(nèi)部控制的相應(yīng)工作也會(huì)相對(duì)怠慢。在這樣的情況下，內(nèi)部控制很難得到高效開展，獲得的成果也是有限的。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

制度的建立是確保內(nèi)部控制得以順利運(yùn)行的保障。房地產(chǎn)企業(yè)想要良好實(shí)施運(yùn)行內(nèi)部控制就需建立明確且完善的制度。但目前情況來講，我國(guó)許多企業(yè)未建立起完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員不夠重視制度的建立，不愿意在此事上耗費(fèi)太多精力，所以即便企業(yè)擁有相應(yīng)的制度做指引，其制度的健全性和貼合時(shí)效性也是不足的。領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)制度并沒有一個(gè)清晰、明確的認(rèn)知，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)人員只將重心放在業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)效應(yīng)方面，對(duì)內(nèi)部控制制度根本不當(dāng)回事。再者，內(nèi)部控制制度需要貼合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化，才能確保在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮出作用。但當(dāng)下許多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度采取的依然是照搬模式，把其他企業(yè)的相應(yīng)制度照搬過來，制度雖能起到一定的效果但未與企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行融合，實(shí)施起來會(huì)存在“水土不服”的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不能被充分體現(xiàn)出來。

結(jié)合上述內(nèi)容進(jìn)行分析，當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度欠缺科學(xué)性、合理性和規(guī)范性。這種情況下，即便踐行了內(nèi)部控制的相關(guān)工作，其效果也會(huì)大打折扣。這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況朝著良性趨勢(shì)發(fā)展，存在著較大的不確定性，對(duì)企業(yè)來說影響較大。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度構(gòu)建原則

（一）針對(duì)性

內(nèi)部控制制度的建立并不是泛泛而談，其制度需要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展現(xiàn)狀，體現(xiàn)出針對(duì)性特點(diǎn)。構(gòu)建具備針對(duì)性的內(nèi)控制度，需要針對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容進(jìn)行制度方面的優(yōu)化。企業(yè)內(nèi)控制度的建立需要貼合實(shí)際，不讓制度流于形式或表面。另外，制度的制定需要重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方予以充分重視，從而制定出錯(cuò)誤概率較低的制度體系。最后，制度需要確保具備一定的操作性，能夠幫助企業(yè)更加有效地提升內(nèi)部的管理水平，嚴(yán)格把控企業(yè)各個(gè)重要環(huán)節(jié)，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理更加規(guī)范化。

（二）全面性

內(nèi)部控制的涵蓋范圍需要涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的全部流程，應(yīng)該讓內(nèi)部控制融入到企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策和監(jiān)控等重要部分中。在企業(yè)進(jìn)行有效管理時(shí)，需要注重對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的重視度，特別是針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)，要著重強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目潛在的危害，以風(fēng)險(xiǎn)防范為目的，強(qiáng)化內(nèi)部控制。在這一過程中，尤其需要思考內(nèi)部控制覆蓋的全面性，讓內(nèi)部控制既能涵蓋到對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目的有重大危害的領(lǐng)域，又涵蓋到以往不重視的其他領(lǐng)域，使得內(nèi)部控制能夠做到全面覆蓋。

（三）經(jīng)濟(jì)性

構(gòu)建一套能夠符合房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)控制度，前期勢(shì)必會(huì)投入大量精力和相應(yīng)的物質(zhì)成本，將員工精力、人力資源、實(shí)際成本等均作為考量項(xiàng)目，構(gòu)建一套符合自身需求、能夠充分體現(xiàn)全面性和針對(duì)性的制度，其成本付出需要得到重視。相關(guān)負(fù)責(zé)人需要明確的是構(gòu)建制度的首要目的是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，其次才應(yīng)該考量構(gòu)建制度的相應(yīng)成本。在適當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)性的情況下，企業(yè)需要做的不是簡(jiǎn)化制度，而是提升人員工作效率、提高制度構(gòu)建的效率，更好地利用有限成本達(dá)到制度建立的目的，可以在符合經(jīng)濟(jì)性原則的前提下，讓內(nèi)部控制制度進(jìn)一步得到完善。

四、會(huì)計(jì)內(nèi)控問題應(yīng)對(duì)策略

（一）改善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

房地產(chǎn)企業(yè)回報(bào)率較高，其面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也較高。在較長(zhǎng)運(yùn)行周期下，資金普遍存在回流慢的問題，所以房地產(chǎn)企業(yè)比之其他企業(yè)較為容易出現(xiàn)資金鏈斷裂、資金供給不足等問題，使之在高收益下所對(duì)應(yīng)的高風(fēng)險(xiǎn)顯得格外突出。要讓房地產(chǎn)企業(yè)在資金方面得到保障，構(gòu)建良好的內(nèi)容環(huán)境十分重要。在構(gòu)建過程中，要對(duì)當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行合理評(píng)估，找到存在的問題（如人員普遍不重視內(nèi)控、內(nèi)控缺乏推動(dòng)力等）就這些問題進(jìn)行解決，優(yōu)化內(nèi)控的整體環(huán)境。企業(yè)還需提升股東、董事會(huì)、高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的意識(shí)，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)識(shí)到構(gòu)建內(nèi)控良好環(huán)境的重要意義，改變傳統(tǒng)思想。另外，在環(huán)境構(gòu)建方面，還需讓領(lǐng)導(dǎo)作為實(shí)現(xiàn)環(huán)境優(yōu)化的推動(dòng)力，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下將環(huán)境優(yōu)化相應(yīng)舉措落到實(shí)處。

（二）完善內(nèi)控制度

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要想合理且順利地在房地產(chǎn)企業(yè)中進(jìn)行下去，擁有健全且完備的制度，以制度作為工作方向的指引及約束，其重要性不言而喻。構(gòu)建起一套完整的內(nèi)控制度，主要注意這幾個(gè)問題：第一，制度的建立必須遵守相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)創(chuàng)建的原則和標(biāo)準(zhǔn)要有充分的認(rèn)識(shí)。在這樣的基礎(chǔ)上嘗試結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建出符合房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際情況的制度，這樣才能避免制度流于形式，真正意義上做到制度科學(xué)性和合理性。第二，已經(jīng)建立起內(nèi)控制度的房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，讓制度能夠與未來的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，才能確保制度能充分發(fā)揮其作用，幫助企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。第三，制度建立后需要將其融入到各個(gè)部門、各個(gè)工作環(huán)節(jié)中，以確保在制度下相應(yīng)工作能夠得到規(guī)范，制度能夠深入到基層。這樣做的意義在于：只有制度充分落實(shí)并融入到基層，它才能將企業(yè)各個(gè)部門所涉及的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容有機(jī)結(jié)合起來，確保內(nèi)控的效果。

（三）針對(duì)性解決人員問題

會(huì)計(jì)工作者需要擁有較高的專業(yè)技能、較好的學(xué)習(xí)能力，堅(jiān)守品德，才能確保內(nèi)控工作在實(shí)際開展時(shí)能高效地完成相應(yīng)內(nèi)容并收獲理想的成效。結(jié)合人員方面的常見問題進(jìn)行分析，需要提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守，加強(qiáng)品德意識(shí)?？刹扇〉膽?yīng)對(duì)措施是：對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提升人員的職業(yè)意識(shí)，樹立起正確的價(jià)值觀和人生觀。針對(duì)系統(tǒng)人員管理模式可能出現(xiàn)的過度依賴系統(tǒng)的問題，需要充分關(guān)注銷售環(huán)節(jié)中策略的變化情況，在系統(tǒng)中及時(shí)進(jìn)行實(shí)際財(cái)務(wù)情況的更新。并且，在注重信息及時(shí)同步的情況下對(duì)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行合理的迭代使之能夠和實(shí)際情況充分貼合，以避免風(fēng)險(xiǎn)來自系統(tǒng)的問題。針對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)財(cái)融合不足的問題，需要幫助財(cái)務(wù)人員改善信息滯后的情況，利用線上平臺(tái)及時(shí)做好信息獲取和分享。在這樣的情況下，督促人員對(duì)自身負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)進(jìn)行充分了解并進(jìn)行相應(yīng)考核，使之能精通業(yè)務(wù)，方可促進(jìn)內(nèi)部控制順利落實(shí)。

結(jié) 語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)要想將內(nèi)部控制做到更好，需要就當(dāng)下現(xiàn)狀進(jìn)行分析隨后找到應(yīng)對(duì)策略并逐步實(shí)施起來。在這一過程中會(huì)遇到各種各樣的問題，相關(guān)人員需要具備舉一反三的能力，結(jié)合問題順利找到解決辦法以此來充分踐行內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。