數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型探討

袁龍燦

摘要：近年來，數(shù)字技術(shù)的創(chuàng)新與應(yīng)用飛速發(fā)展，對世界經(jīng)濟產(chǎn)生了深遠的影響，數(shù)字經(jīng)濟時代已經(jīng)全面來臨，企業(yè)應(yīng)積極探索數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑，推動企業(yè)發(fā)展。在此背景下，文章對企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要性進行了分析，探討了企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑，以及針對企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的問題提出了應(yīng)對措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟;企業(yè)財務(wù);數(shù)字化轉(zhuǎn)型

一、引言

2020年8月，國資委發(fā)布《加快推進國有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的通知》，以促進國有企業(yè)數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化發(fā)展，增強競爭力、創(chuàng)新力、抗風(fēng)險能力。2021年4月發(fā)布的中國數(shù)字經(jīng)濟白皮書中顯示，2020年我國數(shù)字經(jīng)濟保持蓬勃發(fā)展態(tài)勢，年度數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模占GDP比重的38.6%，數(shù)字經(jīng)濟增速是GDP增速的3倍多，數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展迅猛。數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新和迭代速度明顯加快，在提高社會生產(chǎn)力、優(yōu)化資源配置等方面的作用日益凸顯。很多世界經(jīng)濟大國均把信息化作為國家戰(zhàn)略重點和優(yōu)先發(fā)展方向，通過優(yōu)化數(shù)字生態(tài)加快推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

數(shù)字經(jīng)濟時代已經(jīng)全面來臨，面對新型經(jīng)濟形態(tài)對企業(yè)發(fā)展提出的新要求，如何實現(xiàn)數(shù)字化技術(shù)與實體經(jīng)濟深度融合，推動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟增長新舊動能的轉(zhuǎn)換，是數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展進程中的首要任務(wù)。財務(wù)部門作為企業(yè)天然的數(shù)據(jù)處理中心，成為推動以企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶動企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要路徑。

二、企業(yè)財務(wù)實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)外動因

（一）外部驅(qū)動分析

1. 與數(shù)字經(jīng)濟時代接軌的需要

近年來，國家大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟，促進數(shù)字經(jīng)濟與實體經(jīng)濟的深度融合發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模由2005年的2.6萬億元擴張到2020年的39.2萬億元，數(shù)字經(jīng)濟已經(jīng)成為當(dāng)前最具活力、最具創(chuàng)新力、輻射最廣泛的經(jīng)濟形態(tài)。在2021年4月財政部發(fā)布的《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要（征求意見稿）》中提出“要切實加快會計審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展步伐，為會計事業(yè)發(fā)展提供新引擎、構(gòu)筑新優(yōu)勢?！币虼似髽I(yè)財務(wù)實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為與數(shù)字經(jīng)濟時代接軌、適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟時代發(fā)展的必然趨勢，財務(wù)數(shù)字轉(zhuǎn)型成為當(dāng)前大型企業(yè)財務(wù)必須面對的現(xiàn)實問題。

2. 滿足上級主管單位數(shù)字監(jiān)管及治理的需要

當(dāng)前，現(xiàn)代信息技術(shù)賦能國家治理現(xiàn)代化，信息化和智能化為治理思維的轉(zhuǎn)變提供了重要條件，為治理方式的轉(zhuǎn)變提供了可行路徑，國家積極拓展數(shù)字化治理方向的領(lǐng)域，例如稅務(wù)部門推出的電子發(fā)票和電子稅票，人民銀行試點數(shù)字貨幣，財政部、國家檔案局聯(lián)合規(guī)范電子會計憑證的報銷入賬歸檔、居民個人信息數(shù)字化管理等等，一系列的數(shù)字化技術(shù)和手段在實體經(jīng)濟中的應(yīng)用，進一步推動了企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（二）內(nèi)部發(fā)展需要

1. 提升企業(yè)管理效率的需要

數(shù)字經(jīng)濟時代下，信息技術(shù)飛速發(fā)展，數(shù)字化技術(shù)產(chǎn)業(yè)逐漸成熟，為企業(yè)信息化建設(shè)提供了強有力的技術(shù)支撐。當(dāng)前，部分企業(yè)通過運用信息化技術(shù)帶來了財務(wù)管理效率的提升，例如企業(yè)通過實施銀企直聯(lián)技術(shù)，減少資金管理多節(jié)點切換帶來的時間消耗，同時減少人工操作產(chǎn)生的不穩(wěn)定失誤，提升資金管理效率;企業(yè)可以通過財務(wù)RPA實施自動對賬和自動生成財務(wù)報表，減少人工操作帶來的錯漏，優(yōu)化流程，提升管理效率。信息技術(shù)的發(fā)展推動了企業(yè)財務(wù)對數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，進一步推動企業(yè)財務(wù)數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)化的建立，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)財融合的程度，提升企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量，因此企業(yè)實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)提升工作效率的需要。

2. 挖掘企業(yè)增長價值的需要

當(dāng)前，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)需要創(chuàng)造價值，就需要快速對內(nèi)外部各種變化做出精準(zhǔn)而有效的決策，進而需要實時、精準(zhǔn)、動態(tài)的數(shù)據(jù)信息支撐。而通過實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，進一步拓展和挖掘數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)治理技術(shù)，規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和定義數(shù)據(jù)維度，搭建開放的管理會計體系可以為企業(yè)提供實時、動態(tài)的數(shù)據(jù)分析，來滿足企業(yè)多維、動態(tài)的現(xiàn)實管理需求，助力企業(yè)戰(zhàn)略決策，推動企業(yè)價值增值。

3. 降低企業(yè)運營成本的需要

企業(yè)實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能通過采集和整理企業(yè)各項業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，梳理數(shù)據(jù)加工的流程、優(yōu)化數(shù)據(jù)處理模式，建立自動化和智能化的業(yè)務(wù)數(shù)字化處理模式，通過批量數(shù)據(jù)處理實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，運用信息系統(tǒng)加大對非工作時間的利用，減少了人工重復(fù)基礎(chǔ)性工作帶來的資源低效投入，并因此減少重復(fù)勞動人員的勞動要素購買成本和人員管理成本，減少運營成本。同時，通過實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)的線上辦理，改變了部分業(yè)務(wù)必須達到指定地點與場景才能實現(xiàn)的傳統(tǒng)模式，減少了企業(yè)在差旅、服務(wù)采購等方面的成本支出。

三、企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施路徑

（一）做好財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的頂層設(shè)計

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個系統(tǒng)性的工作，作為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的起點，應(yīng)該上升到企業(yè)的戰(zhàn)略高度做好頂層設(shè)計。頂層設(shè)計是實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，主要包括財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)的確立，企業(yè)財務(wù)數(shù)字化共識的建立，財務(wù)業(yè)務(wù)流程梳理與再造，業(yè)務(wù)場景的設(shè)計與搭建，實施架構(gòu)的優(yōu)化與完善，業(yè)務(wù)與數(shù)字、數(shù)字與技術(shù)實現(xiàn)交互對應(yīng)的邏輯梳理等財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實施必須思考和解決的內(nèi)容。頂層設(shè)計是企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的整體架構(gòu)，涉及數(shù)字化管理模式設(shè)計、數(shù)字化系統(tǒng)搭建、數(shù)字化業(yè)財融合場景處理等問題，關(guān)系到數(shù)字化建設(shè)落地實施效率的高低以及財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實施效果的優(yōu)劣，對財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型起到至關(guān)重要的作用。雖然財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要不斷的優(yōu)化與迭代，但是在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)的初期就將頂層設(shè)計的科學(xué)性與適當(dāng)性作為重要目標(biāo)加大投入，將大大提升財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實施的可行性，適合企業(yè)實際發(fā)展的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型設(shè)計將在實施中起到事半功倍的效果。因此，企業(yè)在實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型時應(yīng)高度重視財務(wù)數(shù)字化建設(shè)的頂層設(shè)計，只有做好方向性、系統(tǒng)性的工作，財務(wù)數(shù)字化建設(shè)才能高效開展。

（二）搭建財務(wù)數(shù)字化系統(tǒng)平臺

財務(wù)數(shù)字化離不開數(shù)據(jù)平臺的搭建，企業(yè)財務(wù)應(yīng)根據(jù)前期頂層設(shè)計搭建財務(wù)數(shù)字化實施平臺。構(gòu)建界面清晰、職能明確的財務(wù)數(shù)字化前臺，數(shù)字化前臺可根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特征和管理實際劃分為不同的財務(wù)業(yè)務(wù)職能模塊，以梳理更精細化的財務(wù)數(shù)據(jù)類型和財務(wù)業(yè)務(wù)場景，推動企業(yè)財務(wù)數(shù)字化建設(shè)根據(jù)財務(wù)具體化場景加以落地;打造集數(shù)據(jù)多維采集、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)建模開發(fā)、數(shù)據(jù)治理、智能分析、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換等功能為一體的多層次數(shù)字化管理中臺;夯實基于大數(shù)據(jù)、云計算、數(shù)據(jù)湖、人工智能、智能機房、防火墻等一系列信息化技術(shù)為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)后臺。構(gòu)建高度匹配業(yè)務(wù)需求、智能、面向用戶、靈活敏捷的數(shù)據(jù)處理平臺是財務(wù)數(shù)字化平臺建設(shè)的目標(biāo)和最終要求。企業(yè)財務(wù)數(shù)字化平臺建設(shè)架構(gòu)見圖1所示。企業(yè)對財務(wù)數(shù)字化平臺的建設(shè)應(yīng)具備足夠的耐心，平臺的建設(shè)是一個不斷優(yōu)化和反復(fù)改進的過程，同時數(shù)據(jù)平臺與動態(tài)業(yè)務(wù)建立的鏈接也是復(fù)雜豐富的，因此在財務(wù)數(shù)字化系統(tǒng)平臺的建設(shè)方面應(yīng)保持持續(xù)學(xué)習(xí)和優(yōu)化的態(tài)度，以搭建一個與企業(yè)業(yè)態(tài)發(fā)展實時匹配的數(shù)字化系統(tǒng)平臺，運用數(shù)字化建設(shè)助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）構(gòu)建數(shù)字化轉(zhuǎn)型的支撐體系

1. 再造組織架構(gòu)

企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)財務(wù)管理的一次重大變革，需要重新梳理業(yè)務(wù)場景、再造業(yè)務(wù)流程、定義財務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則等，在信息技術(shù)與數(shù)字新基建的基礎(chǔ)上搭建新的鏈接，因此需要重新構(gòu)建與財務(wù)數(shù)字化建設(shè)相匹配的組織架構(gòu)，在企業(yè)整體的職能架構(gòu)中，企業(yè)財務(wù)的組織定位和結(jié)構(gòu)設(shè)計既要適合企業(yè)財務(wù)的發(fā)展階段，又要適合用戶的業(yè)務(wù)特點，根據(jù)實際情況可選擇定位為職能部門、職能部門的一個分支機構(gòu)或企業(yè)下屬獨立分支機構(gòu)。在企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部組織架構(gòu)中可以按照財務(wù)職能劃分或業(yè)務(wù)板塊劃分組織，或者采取二者的混合模式，采用專業(yè)化分工的方式進行組織設(shè)計，推動企業(yè)財務(wù)在數(shù)字化管理模式下優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提升效率。

2. 重組人才隊伍

企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的設(shè)計和實施最終是要落到具體的人員身上，企業(yè)實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要的人才包括四類：一是財務(wù)數(shù)字化領(lǐng)導(dǎo)人才也是戰(zhàn)略財務(wù)，既能具備敏捷的數(shù)字化思維與數(shù)字化頂層設(shè)計能力，又具備財務(wù)專業(yè)化及管理知識，能自上而下推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型的高級管理人才。二是支持數(shù)字化轉(zhuǎn)型的業(yè)財專業(yè)人才，也就是管理會計，能夠?qū)⒕唧w業(yè)務(wù)與財務(wù)思維相結(jié)合，解決具體業(yè)務(wù)問題的管理會計專家。三是應(yīng)用財務(wù)會計，在財務(wù)數(shù)字化場景下執(zhí)行具體財務(wù)工作的應(yīng)用人員。四是技術(shù)會計，將信息技術(shù)與財務(wù)需求融合的數(shù)字化財務(wù)人員，兼顧信息專業(yè)技術(shù)與財務(wù)業(yè)務(wù)管理復(fù)合型人才。企業(yè)需推動原有財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，提供不同財務(wù)人員類型的專業(yè)化培訓(xùn)，培養(yǎng)數(shù)字化管理模式下的綜合性財務(wù)人才，建立全面的工作指導(dǎo)體系，組建與組織發(fā)展相匹配的人才隊伍。

3. 轉(zhuǎn)變文化觀念

企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型融合了先進的信息技術(shù)及管理方法，是在組織內(nèi)部開展的一次變革行為，需要向全體員工傳達新的理念，由過去注重結(jié)果、強調(diào)穩(wěn)定的文化轉(zhuǎn)變?yōu)閺娬{(diào)變革文化、創(chuàng)新文化、試錯文化。轉(zhuǎn)變員工文化觀念，通過宣傳和培訓(xùn)對員工進行觀念的再造，可以考慮從某個局部區(qū)域試點，再復(fù)制到其他區(qū)域，循序漸進，讓員工有一個逐步接受的過程，以點帶面來推動整體的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

四、企業(yè)實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型面對的問題與應(yīng)對措施

（一）企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型動力不足

首先，企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個新興的、復(fù)雜的、系統(tǒng)性和長期性的工程，很多企業(yè)對數(shù)字化還處于概念學(xué)習(xí)和認知更新的階段，企業(yè)管理者很難預(yù)見到企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型之后帶來的價值增值，短期內(nèi)很難看到明顯成效;其次，企業(yè)財務(wù)經(jīng)常以企業(yè)管理職能部門的角色出現(xiàn)，企業(yè)管理者更愿意將資源投入到生產(chǎn)部門，而忽視企業(yè)財務(wù)作為企業(yè)天然數(shù)據(jù)中心的優(yōu)勢，進而忽視數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的對企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推動效應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的動力不足。因此，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)與管理層進行充分的溝通，將企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型的價值增值與效率提升傳達給管理層，讓管理層充分認識到數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)盡早推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的產(chǎn)業(yè)先行優(yōu)勢。

（二）財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃不夠清晰

數(shù)字經(jīng)濟的飛速發(fā)展以及數(shù)字化技術(shù)應(yīng)對風(fēng)險的能力，一定程度上激發(fā)了部分企業(yè)實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的動力，企業(yè)意識到數(shù)字型企業(yè)應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險的能力遠高于傳統(tǒng)企業(yè)，開始關(guān)注產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的影響及企業(yè)自身的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型;同時，隨著國家大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟相關(guān)政策的出臺，部分企業(yè)開始積極響應(yīng)號召，實施企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。但企業(yè)在順應(yīng)時代發(fā)展，推行財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過程中，往往缺乏對企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深度挖掘，缺乏對企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃，忽視了轉(zhuǎn)型的目標(biāo)和要解決的根本問題，而是跟隨外部環(huán)境風(fēng)向開展的一項“時尚”活動。對此，企業(yè)在確定實施財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型前應(yīng)對企業(yè)自身的實際情況進行剖析，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求制定符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)定位，避免因盲目跟風(fēng)產(chǎn)生資源浪費和管理錯配成本，切實通過財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型達到推動企業(yè)整體提質(zhì)增效的目的。

（三）財務(wù)數(shù)據(jù)治理能力有待提高

當(dāng)前數(shù)字技術(shù)的進步、數(shù)字產(chǎn)業(yè)的發(fā)展大大的推動財務(wù)行業(yè)的更新迭代，學(xué)術(shù)界和實務(wù)界紛紛開始探索智能財務(wù)建設(shè)實施路徑，搭建數(shù)字化的平臺、引入新的信息系統(tǒng)或人工智能技術(shù)成為數(shù)字化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。但怎樣將分散的、繁復(fù)的、不可比的原始數(shù)據(jù)，高質(zhì)量地提供給企業(yè)搭建的財務(wù)信息系統(tǒng)平臺，最終為決策提供有效依據(jù)往往成為容易忽略的關(guān)鍵，若企業(yè)采集的原始數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)比較的維度一旦偏離了原本反映的經(jīng)濟實質(zhì)，則后續(xù)很難提供決策有用信息。因此，建議企業(yè)在搭建數(shù)字化系統(tǒng)前，梳理企業(yè)數(shù)據(jù)來源和數(shù)據(jù)類型，定義數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，完善數(shù)據(jù)治理的底層邏輯，按照“數(shù)據(jù)治理—系統(tǒng)建設(shè)—系統(tǒng)集成”的模式開展財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作，確保各系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，為財務(wù)數(shù)據(jù)的多維度分析提供可比基礎(chǔ)，并滿足多樣化的決策信息需求。

五、結(jié)語

數(shù)字經(jīng)濟時代已經(jīng)到來，企業(yè)應(yīng)該以積極的態(tài)度擁抱新的經(jīng)濟形態(tài)，將傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與數(shù)字經(jīng)濟相融合，推動產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展，創(chuàng)造企業(yè)在數(shù)字生態(tài)中新的價值增值。而企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的起點，在整個企業(yè)中發(fā)揮著數(shù)據(jù)與鏈接的功能，企業(yè)財務(wù)應(yīng)積極探索自身數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑，推動企業(yè)整體的數(shù)字化建設(shè)和發(fā)展，助力企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟時代抵御風(fēng)險、創(chuàng)造價值。

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[3]王興山.云+數(shù)+AI，助力建企數(shù)字化轉(zhuǎn)型[J].施工企業(yè)管理，2019（12）：43-44.

（作者單位：廣東省南粵交通投資建設(shè)有限公司）