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    中小型國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施探討

    2022-05-12 12:51:09
    企業(yè)改革與管理 2022年7期
    關(guān)鍵詞:國有企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督

    司 昱

    (西安航光衛(wèi)星測控技術(shù)有限公司,陜西 西安 710000)

    企業(yè)內(nèi)部控制是為了保證經(jīng)營活動的合法、有序,對企業(yè)內(nèi)部流程中各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施風(fēng)險防范、有效監(jiān)督的一系列內(nèi)部管理活動。從中小型國有企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制來看,主要是通過提升內(nèi)部整體管理水平,對經(jīng)營過程實(shí)施監(jiān)督、控制和優(yōu)化,并由企業(yè)全體人員共同實(shí)施,為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。因此,為了保障中小型國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系和制度的建設(shè),并將內(nèi)部控制理念滲入企業(yè)日常經(jīng)營管理中,為中小型國有企業(yè)的快速發(fā)展保駕護(hù)航。

    一、中小型國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

    1.降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險

    中小型國有企業(yè)在日常生產(chǎn)和經(jīng)營中面臨一定的管理風(fēng)險,例如,資金的回流和負(fù)債、應(yīng)收賬款和資金周轉(zhuǎn)等財(cái)務(wù)管理風(fēng)險。企業(yè)如果不能及時防范和控制這類風(fēng)險,其經(jīng)營和發(fā)展必將受到不利的影響。此外,隨著市場競爭日益激烈,中小型國有企業(yè)在預(yù)算、成本、運(yùn)營等方面的風(fēng)險控制難度不斷加大,只有增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管控能力,才能保證企業(yè)的正常、健康運(yùn)營。因此,中小型國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制,有助于規(guī)范經(jīng)營業(yè)務(wù)流程,改善運(yùn)營管理模式,更加高效地開展財(cái)務(wù)管理工作,同時還能實(shí)現(xiàn)合理地分配資金和各種資源,從而使資金發(fā)揮最大價值。通過有效地運(yùn)用資金,以及強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,可以將企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險進(jìn)一步降低,在降低運(yùn)營成本的同時,最終取得良好的經(jīng)濟(jì)效益和實(shí)現(xiàn)管理效率的提升。

    2.進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平

    中小型國有企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制,能夠推動部門之間實(shí)現(xiàn)更好地實(shí)現(xiàn)溝通和交流,建立相互合作、相互監(jiān)督的關(guān)系,營造一個良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境。同時,隨著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善,企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)管理流程得以厘清,各部門也能更加明確職能和權(quán)限,使資金得到高效地運(yùn)用,從而減少企業(yè)的資產(chǎn)損失,讓資產(chǎn)流失等不良情況得到有效控制,為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ),增強(qiáng)企業(yè)資源配置的效率,提升企業(yè)的整體管理水平,實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值,推動中小型國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

    二、中小型國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

    1.內(nèi)控意識亟須增強(qiáng)

    部分中小型國有企業(yè)在經(jīng)營過程中,對內(nèi)部控制整體重視不夠,不僅領(lǐng)導(dǎo)層缺乏建立內(nèi)部控制機(jī)制的意識,基層人員也沒有將其滲透到日常工作中,內(nèi)部控制的實(shí)施流于形式,欠缺完整的監(jiān)督流程,控制作用未能最大限度地發(fā)揮出來。針對這一問題,中小型國有企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識,已成為當(dāng)前需要解決的主要問題之一。許多中小型國有企業(yè)管理層認(rèn)為,內(nèi)部控制并不能給企業(yè)帶來直接利益,因而忽略了其在整個經(jīng)營環(huán)節(jié)中的重要作用。內(nèi)部控價值主要體現(xiàn)在通過提升企業(yè)經(jīng)營管理水平,降低企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險,促使企業(yè)更加高效地運(yùn)營,從而獲得經(jīng)濟(jì)收益。在我國國有企業(yè)深化改革的背景下,國有企業(yè)經(jīng)營模式正在逐步改變,內(nèi)部控制也在不斷加強(qiáng),但是,中小型國有企業(yè)對于內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)重視程度仍然不足,不少企業(yè)為了應(yīng)付上級單位的檢查,建立的內(nèi)部控制制度實(shí)踐性不強(qiáng),在實(shí)施過程中未能有效地監(jiān)管,導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè),無法充分地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

    2.監(jiān)督機(jī)制有待完善

    就當(dāng)前中小型國有企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的建設(shè)情況來看,很多管理層的工作職責(zé)劃分不夠清晰,多頭領(lǐng)導(dǎo)問題普遍存在,在重復(fù)管理的組織架構(gòu)下不僅會導(dǎo)致工作效率低下,而且會產(chǎn)生一定的經(jīng)營風(fēng)險,企業(yè)的經(jīng)營效益也會因此受到影響。由于企業(yè)日常運(yùn)營缺乏有效的監(jiān)督,當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險時,管理人員不能快速有效地給出解決方案,相互推卸責(zé)任的情況時有發(fā)生。除此之外,由于一些中小型國有企業(yè)為了降低生產(chǎn)成本,獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益,一些部門存在弄虛作假現(xiàn)象,監(jiān)督機(jī)制的欠缺導(dǎo)致難以保證產(chǎn)品的質(zhì)量水平,從而給企業(yè)經(jīng)營帶來較大外部風(fēng)險。

    3.人員綜合素質(zhì)須整體提升

    人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ),只有企業(yè)各層級人員的綜合素質(zhì)都達(dá)到較高水平,才能夯實(shí)國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。對于中小型國有企業(yè)而言,影響內(nèi)部控制實(shí)施的主要因素來自內(nèi)控人員的專業(yè)水平高低,要保證內(nèi)部控制的質(zhì)量,就需要成立內(nèi)控部門,組建專業(yè)的團(tuán)隊(duì),專門執(zhí)行控制和監(jiān)督的相關(guān)活動,并實(shí)施考核。就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行人員來看,整體專業(yè)素質(zhì)還沒達(dá)到應(yīng)有的水平,內(nèi)部控制的執(zhí)行效果并不理想。許多中小型國有企業(yè)的工作人員對于內(nèi)部控制的積極性不高,責(zé)任落實(shí)不到位,內(nèi)部控制在實(shí)施過程中困難重重。

    4.管理水平有待提高

    近年來,隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,中小型國有企業(yè)的管理水平有了一定提高,但與發(fā)展迅速的民營企業(yè)相比,其整體管理能力仍相對較低。一些中小型國有企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)控部門,但由于內(nèi)控制度不完善又缺乏考核與監(jiān)督機(jī)制,這些部門一般處于可有可無的狀態(tài),內(nèi)控工作的開展難度較大。此外,國有企業(yè)一般成立較早,與民營企業(yè)相比,存在一些普遍問題。例如,退休職工較多,人員成本較大;須承擔(dān)一定的社會責(zé)任;歷史遺留問題較多,存貨差異以及壞賬問題難以解決;財(cái)務(wù)部門只做基礎(chǔ)核算工作,很少涉及財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制職能基本上沒有發(fā)揮出來;自我提升意識不強(qiáng),工作中更多依賴經(jīng)驗(yàn),對新理念、新技術(shù)的學(xué)習(xí)積極性不高等。

    三、內(nèi)部控制有效性的影響因素分析

    1.企業(yè)經(jīng)營狀況

    內(nèi)部控制工作應(yīng)與企業(yè)自身經(jīng)營狀況相結(jié)合。按照企業(yè)生命周期理論,企業(yè)發(fā)展一般經(jīng)歷四個階段:萌芽期、成長期、成熟期和持續(xù)發(fā)展期(或衰落期),每個階段企業(yè)的經(jīng)營狀況都大為不同,與之匹配的內(nèi)部控制工作側(cè)重點(diǎn)也會隨之改變。在萌芽期,企業(yè)規(guī)模小,人員不足,產(chǎn)品種類單一,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理制度不完整,對此企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)加強(qiáng)管理流程的制定,規(guī)范操作指導(dǎo),防范內(nèi)部質(zhì)量風(fēng)險。在成長期,企業(yè)產(chǎn)品種類向多元化發(fā)展,業(yè)務(wù)擴(kuò)張迅速,市場占有率增加,人員增長明顯,內(nèi)部控制工作更注重企業(yè)各部門的均衡成長和跨部門協(xié)調(diào)。在成熟期,企業(yè)產(chǎn)品在種類和質(zhì)量上都趨于穩(wěn)定,市場占有率達(dá)到峰值,企業(yè)會成立各個子公司發(fā)展新型業(yè)務(wù),開拓新的市場和渠道,對此內(nèi)部控制工作主要是把控外部投資的合理性及風(fēng)險,防范過度投資或擴(kuò)張失敗給企業(yè)帶來巨大損失。在衰落期,外部市場對企業(yè)的產(chǎn)品需求減少或需求偏好改變,企業(yè)內(nèi)部組織和制度日趨僵化,流程運(yùn)作不暢,應(yīng)通過強(qiáng)化內(nèi)部控制對企業(yè)運(yùn)作模式做出大幅度的調(diào)整,并配合市場的改變做出相應(yīng)的業(yè)務(wù)變革,幫助企業(yè)進(jìn)入持續(xù)發(fā)展期。

    2.企業(yè)文化建設(shè)

    企業(yè)文化直接影響內(nèi)部員工的思維方式與行為方式,同時,員工的思想也會反作用于企業(yè)文化的建設(shè),優(yōu)秀的思想能帶動整個管理團(tuán)隊(duì),促使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)、良性發(fā)展。國有企業(yè)在經(jīng)營過程中需要將內(nèi)部員工的工作積極性和主觀能動性調(diào)動起來,讓內(nèi)部員工能夠積極參與到內(nèi)部控制工作中,以提升人員的工作執(zhí)行能力,保證內(nèi)部控制目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。

    3.企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制

    國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量保證,除了要對制度和人員進(jìn)行管理之外,還要重視財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制工作,將其與內(nèi)部管理控制高效結(jié)合,以推動國有企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。財(cái)務(wù)部門是一個企業(yè)的核心職能部門,對各個部門的業(yè)務(wù)都能起到一定的監(jiān)督和控制作用。當(dāng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督控制職能得到全面發(fā)揮時,其對內(nèi)部控制的實(shí)施能夠起到積極作用,保障經(jīng)營活動的規(guī)范性和合理性。與此同時,國有企業(yè)還要通過培訓(xùn),不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì),讓財(cái)務(wù)人員的工作不局限于日常的核算業(yè)務(wù),能夠更多地參與到管理控制中。

    四、中小型國有企業(yè)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對措施

    1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

    中小型國有企業(yè)內(nèi)部控制意識的提升,是優(yōu)化其內(nèi)部控制的首要方式。企業(yè)的高層管理人員要起到帶頭作用,創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境,促使企業(yè)全員都能重視內(nèi)部控制的相關(guān)工作。同時,中小型國有企業(yè)還要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制,在全員重視內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)之上,將內(nèi)部控制管理理念滲透到生產(chǎn)經(jīng)營活動中。具體而言,首先,中小型國有企業(yè)要從上至下形成實(shí)施內(nèi)部控制的共識,認(rèn)清內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的優(yōu)勢;其次,準(zhǔn)確劃分各部門的工作職責(zé),消除多頭領(lǐng)導(dǎo),保證各個部門在履行內(nèi)控職責(zé)時,不會出現(xiàn)工作內(nèi)容交叉重復(fù)、工作職權(quán)混亂等問題;最后,中小型國有企業(yè)可以直接從外部引入優(yōu)秀的內(nèi)控人員,將其先進(jìn)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,制定適合本企業(yè)的內(nèi)控制度,并在企業(yè)內(nèi)部全面推行,減少內(nèi)部控制的摸索期和試用期。

    2.構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制

    中小型國有企業(yè)除了要提升內(nèi)部控制意識外,還要在企業(yè)內(nèi)部建立有保障的監(jiān)督機(jī)制,做到對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效管理、監(jiān)督和考核。具體而言,企業(yè)應(yīng)成立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門,完善監(jiān)督流程,建立內(nèi)控制度,保證內(nèi)控有效性。內(nèi)控部門需對業(yè)務(wù)全流程進(jìn)行分析,查找存在的風(fēng)險點(diǎn)和漏洞,并采取相應(yīng)措施進(jìn)行監(jiān)督和控制,從而提升企業(yè)的管控水平。此外,中小型國有企業(yè)要以經(jīng)營現(xiàn)狀為基礎(chǔ),根據(jù)經(jīng)營規(guī)劃的方向,結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗(yàn)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度??傊?,中小型國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作應(yīng)涉及內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險管控等相關(guān)制度,擴(kuò)大內(nèi)部控制范圍,保證經(jīng)營活動得到全面覆蓋。

    3.提升內(nèi)控工作人員專業(yè)素質(zhì)

    對于中小型國有企業(yè)而言,專業(yè)人員是內(nèi)部控制的執(zhí)行主體和監(jiān)控對象,企業(yè)需要將提升人員綜合素質(zhì)作為經(jīng)營發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)通過給內(nèi)控人員加強(qiáng)知識和技能的培訓(xùn),明確內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性,并在之后的工作過程中加強(qiáng)內(nèi)部控制活動與自身工作的結(jié)合。與此同時,企業(yè)的管理層也要發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用,遵守內(nèi)部控制的相關(guān)制度,引導(dǎo)全體員工重視內(nèi)部控制工作,在企業(yè)內(nèi)部建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)在對專業(yè)人員的培訓(xùn),提升綜合素質(zhì)的同時,還應(yīng)將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)際工作中,從而保證企業(yè)始終穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

    4.重視企業(yè)內(nèi)控考核機(jī)制

    內(nèi)部控制制度在中小型國有企業(yè)真正落地的途徑之一是監(jiān)督與考核相結(jié)合。高層管理者和內(nèi)控部門應(yīng)定期對企業(yè)內(nèi)控工作的開展情況進(jìn)行復(fù)盤,發(fā)現(xiàn)問題、分析原因并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),同時編制《內(nèi)部控制考核評價報(bào)告》。根據(jù)內(nèi)控考核的結(jié)果,對內(nèi)控制度執(zhí)行到位的地方提出鼓勵和嘉獎,調(diào)動全員參與內(nèi)控工作的積極性。對執(zhí)行不到位的地方分析原因,若是制度設(shè)立不合理引起的,則內(nèi)控部門應(yīng)立即對制度進(jìn)行修改并在后期跟進(jìn)執(zhí)行效果;若是人員執(zhí)行不到位引起的,則應(yīng)對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé),對其他員工起到警示作用。只有加強(qiáng)內(nèi)控考核,獎罰分明,才能使內(nèi)部控制制度在中小型國有企業(yè)中得以實(shí)施和發(fā)揮出應(yīng)有的價值。

    五、結(jié)語

    綜上所述,隨著國有企業(yè)深化改革的推進(jìn),中小型國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作面臨更多的困難和挑戰(zhàn)。所以,為了實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展,中小型國有企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制工作,通過增強(qiáng)內(nèi)控意識、構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制、提升內(nèi)控人員素質(zhì)和加強(qiáng)內(nèi)控考核等措施,不斷地優(yōu)化內(nèi)部控制流程,完善內(nèi)部控制制度,從而建立起完善的內(nèi)部控制體系。此外,中小型國有企業(yè)還要根據(jù)自身的經(jīng)營狀況,找到內(nèi)部控制方面存在的不足,及時制定解決方案,并抓住改革機(jī)遇,通過內(nèi)控質(zhì)量的不斷提升,實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的目標(biāo)。

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